企业税务风险原因分析与制度设计研究

王静 天健会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所

前言：企业税务风险成因较多，有来自企业内部成因，也有来自企业外部成因，所以税务风险防范难度比较大，但通过对风险原因及风险点的有效分析，可以显著提升企业税务风险管理质量，从而降低企业税务风险。企业税务风险内部成因主要包括税务风险管理机制不完备、财务人员能力水平有限、税务管理方法落后等，而外部成因主要包括法律法规的变化、宏观经济运行态势等等，所以企业想要做好税务风险管理工作，需要对税务风险成因进行认真的分析，并在此基础之上审计完备的税务风险管理机制才行。由此可见，企业税务风险管理的核心便是分析税务风险成因、设计风险管理机制。

一、企业税务风险内部原因与外部原因分析

（一）税务风险外部原因分析

即便企业的税务筹划在合理，也可能出现税务风险，这是因为外部原因也能够导致企业发生税务风险。众所周知。企业纳税需要按照相关税法规定来进行纳税，不同性质的企业、不同规模的企业其纳税规定是不同的，而税法对企业纳税进行了详细的规定，所以当外部税收法律法规变化时，就会影响到企业的税收筹划工作，而如果企业对外部税收法律法规的动态掌握不及时、或者解读不正确等，就很容易造成企业纳税筹划失误，从而出现税务风险。如：随着发展需要，我国政府对税收机制进行了改革，将营业税纳税变为增值税纳税，在营改增下，企业的纳税要求与原来发生了很大的改变，纳税范围、起征点等都发生了变化，而这些变化会直接影响企业财务部门开展纳税工作，就很容易导致税务风险。由此可见，当外部税收法律法规发生变化时，企业的税收工作就会收到影响，也容易出现税务风险。

（二）税务风险内部原因分析

导致企业税务风险的原因主要还是来自内部原因，所以企业想要做好税务风险防范工作，必须要做好内部原因分析。首先：一方面，由于企业财务管理人员的职业素养不够而引起税务风险，这也是比较常见的企业税务风险内部成因。在经济社会中，唯利是图的人变得越来越多，在经济利益的诱惑下，很多人都坚持不了原则，所以很多财务管理人员便因为职业素养低而诱发企业税务管理风险。另一方面，很多企业缺少完整的税务管理培训机制，缺少对财务管理人员的培训，导致其无法胜任当前的企业税务管理工作需要，在工作中出错误、出问题。其次：企业税务风险防范机制不完备，其中还存在一定的漏洞。如：当前一些企业在进行税务风险管理时，并未设立单独的监督部门，从而导致对企业税务管理工作的监督无法贯彻与落实，这样在实际税务风险管理工作中即使出现了问题，企业也无法在第一时间对相关问题进行了解。最后：很多企业对税务风险的认识有偏差，曲解了税务风险的真正含义，也没有认识到税务风险防范对企业发展的重要性，简单的认为税务风险就是出现偷税漏税行为，并未认识到即便不是因为偷税、漏税也能够因为其他因素导致企业出现税务风险，在实际工作中往往容易出现大意的情况。

二、企业税务风险防范制度设计对策

（一）建立健全内部控制机制

企业税务风险主要来自内部成因，所以做好内部成因防范是关键。从企业税务风险内部成因的几方面看，往往都是由于企业内部控制机制不完备而导致的，所以企业想要做好税务风险防范工作，构建更为完备的税务风险防范制度，必须要构建完备的内部控制机制。首先：企业必须要建立内部审计部门与内部监督部门，审计部门可以更好地保证企业税务筹划过程的规范性，而监督部门可以更好地监督部门工作及从业人员行为等。其次：建立内部沟通机制，提高税务部门与企业其他部门之间的沟通效率，从而帮助税务部门更好地开展工作，更好地了解其他部门税务相关需要与动态。

（二）进一步夯实税务风险管理队伍水平

企业税务风险防范机制设计必须要考虑到从业队伍配备问题，也就是必须要拥有一支专业化、纪律化的税务团队，所以企业必须要做好税务管理队伍的培养。首先：企业税务风险管理的关键点在税务风险管理队伍水平上，所以必须要做好对税务风险管理队伍的管理与培训，从而不断提高税务风险管理工作水平，为做好企业税务风险防范工作做准备。这就要求企业要进一步完善自身的税务风险管理培训机制、考核机制、激励机制等，从而全面的提高税务风险管理队伍的水平。此外，还要注重对税务风险管理队伍的职业道德引导与教育，使其树立科学的职业道德观。其次：从税务风险管理队伍层面分析，企业税务风险防范工作是一项要求比较高的工作，需要从业人员具备过硬的工作能力，税务风险管理人员要严格要求自我，在实际工作中加强学习、加强锻炼，为做好税务风险防范工作规划积极进取。

（三）建立完备的税务风险防范机制

首先：企业要根据自身发展需要及税收法律法规的变化等，建立税务风险评价指标体系，合理利用财会指标来判断税务风险，并对风险进行分类和等级划分，做到有侧重点的来进行税务风险防范工作。其次：增强企业税务风险防范的信息化水平，加强信息技术应用力度，构建完备的税务风险管理信息系统。最后：企业在税务风险管理过程中，对于自身难以解决的问题聘请专业的税务机构进行解决，促进企业自身的管理效率提高，促进企业税务管理工作的专业化。

结语：企业想要做好税务风险管理工作，必须要认真分析税务风险原因，在此基础上构建税务风险管理机制，只有这样才能够做到税务风险管理的科学性与全面性。