对企业会计内控工作的分析探讨

余宗熹 中国人民大学

前言：完善企业会计内控工作，一方面能够强化企业财务管理，是企业管理向更科学、更全面方向发展的重点。另一方面，为企业资源的充分获取和合理配置提供重要保障。在我国部分企业会计内控过程中，仍然存在一些问题，直接影响到企业的财务管理质量，对企业的发展有很大的阻碍。因此，针对这种状况，企业必须加强对会计内控的研究，采取有效的措施，提高内控质量，保证财务管理工作的有序进行。以此来提升企业的核心竞争力。

一、会计内控工作主要内容及目标

在市场经济逐渐发展，竞争越加剧烈的情况下，这对各大企业也提出了更高的要求，企业必须提升竞争力，从而来在竞争激烈的市场中得到更好的发展。加强企业会计内控工作，对企业财务管理能力的提升有积极作用，完善的财务管理体系，将有效促进企业核心竞争力的提升，这对企业立足于市场有很大意义。在企业中，会计人员的主要职责是通过对企业的财务信息进行收集、核算以及监督，向企业决策者提供准确的、可利用的财务数据。会计的职责使其成为对企业进行内部控制的最有利的执行者，一方面，其主要工作内容是将企业中的各个部门信息转化成为会计数据，从而对企业进行全面的内部控制。另一方面，会计内控工作的目标主要包括三个方面，首先保证企业会计记录的合规、合法以及准确、有效，是指企业严格遵循我国相关的法律法规，进行财务工作，并对已经完成的财务工作进行确认、核对，以保证没有造假现象。其次，确保企业信息记录的完整性，对于企业各项活动，在对其进行经济授权的基础上，对其进行详细的会计记录，进而确保企业信息记录的完整性。最后，增强企业资产安全性，财务人员在通过相关部门授权后，才能进行记账与保管工作，财务人员对企业资产进行定期的盘点和清算，为财务人员及时处理不属实的资产报告提供机会[1]。

二、会计内控工作存在的问题

（一）会计内部控制意识薄弱

企业会计内控工作的优劣很大程度影响着企业的发展，但大多数企业负责人更关注企业的经济效益，而忽略管理工作。会计内控工作在企业管理中具有重要作用，其不仅对会计工作影响重大，而且对企业的可持续发展有重要意义。尽管目前已有大量企业意识到会计内控工作的重要性，但对内部控制的认识及重视程度还存在不足，一方面，很多关于内控的规章制度形同虚设，造成企业财务人员在进行内部控制相关工作中的执行能力较差。另一方面，限制了财务工作反馈、监督的作用，阻碍了内部控制工作的有效落实，致使大量对于企业有利的决策得不到充分应用，影响企业发展[2]。另外，企业财务会计人员自身的内控意识不足，在进行会计工作过程中，没有根据相关的规章制度进行操作，最终导致财务数据管理出现问题，影响企业的管理质量。

（二）会计监督不到位

目前我国许多企业的内部发展中，存在比较普遍的问题，就是企业会计监督工作重视程度不够。首先，管理制度的制定不完善、不全面，导致管理制度的实施效果不佳。企业各个部门实施工作的过程中，不能严格遵循相关要求规范进行工作，在严重影响企业发展的同时，极易导致企业内部成本费用加大，进而造成企业资金的严重损失。其次，在实际工作中，企业的会计人员存在不按照相关标准制度要求进行工作的情况，其工作实践中，不仅违反相关法律法规，而且缺乏专业的职业道德与综合素质。最后，企业对经济费用支出的管理不细致，各项费用收支没有预算明细，导致企业的资金浪费情况严重，如不及时地处理，会加大企业的经济风险。

（三）内控体系不完善

企业存在的会计内控体系不完善，主要在于企业负责人对会计内控体系的认识不足，科学、可行、有针对性的内控体系，不仅能够详细展现一段时间内企业财务、生产管理情况，而且能够为高层领导进行科学决策提供基础信息依据。但是，在企业经营阶段，许多管理者觉得企业会计内控是单纯流于形式、无任何实际意义的规章制度既难以发挥会计内控体系在企业管理中的作用，又阻碍着企业的未来发展。另外，若是企业缺乏一个完善的内控体系，将直接影响到企业各项工作能否有效开展，影响到企业执行力，最终导致企业管理能力下降，内部管理出现混乱等状况。完善的规章制度也将对企业内控质量起到重要作用。目前针对企业内控的规章制度依然存在一些问题，内控程序复杂，工作效率低，导致企业各项财务数据准确性不高，出现一些数据误差，影响到企业内控工作的进行[3]。

（四）工作人员专业素质不足

随着时代的发展，大多数企业业务具有投资额大、周期长和资金需求高的特点，这对企业的财务工作有较强的专业性要求，也对相关会计从业者的专业素质有较高标准。企业会计内部控制工作，需要由专业的工作人员进行精准、全面地实施，但是由于相关工作人员专业性参差不齐，致使工作人员的职业道德、综合素质等都不同，严重影响着企业会计内控工作的质量。若企业会计工作人员的专业素质不高，将直接导致企业会计内部控制的效率与质量不高，不能及时意识到其存在的问题，进而加大了企业的经济风险。另外，还有一些企业会计工作人员的专业能力较强，但存在职业道德素养方面的问题，甚至会出现违法乱纪的行为，不仅加大了企业的经济损失，而且容易阻碍企业的健康发展。

三、完善企业会计内控工作的策略

（一）健全企业内控制度

健全企业会计内控制度，能够对企业会计工作进行高校的科学管理与行为约束，以达到财务信息数据真实、可靠的目标。在企业会计内控工作的发展中，将内控制度与企业具体情况及实施要求标准相结合进行企业管理，在及时发现企业会计内控管理工作中存在的问题与不足的同时，进行针对性分析，采取科学、合理的解决措施。在实际的会计内控管理工作中，要重视会计内控工作的质量，要明确规定相应的工作职责以及工作内容，以此来做好权责划分工作，避免出现工作混乱等状况，实现内控工作的有序进行。保证各项工作之间密切的牵制与监督，在工作中，工作人员都能严格按照标准制度的规范开展工作，不仅高效的保护企业会计信息数据，而且更大程度提升了企业财务工作的管理水平[4]。

（二）注重监督管理

会计核算监督是会计内控工作中最关键的构成内容，在确保会计数据真实性方面扮演重要角色。会计核算监督的主要方面有：第一，能够保证原始凭证的准确、合法与真实。第二，账簿与财会报表方面，企业负责人应对相关工作人员制定相应监督政策，避免信息失真及账簿造假情况。第三，对企业全部实物与款项进行严格监督，以防企业产生不必要的经济损失。第四，会计人员进行收付工作时，员工应严格按照现有的审批手续及企业规章制度进行审核、监督。第五，当企业产生账簿造假问题时，要立即采取应急措施拨乱反正，若产生不符合国家规章制度的行为，应积极上报。另外，在会计内控管理中，会计稽查工作属于一项十分重要的内容，这对预防会计错误与舞弊状况有积极意义，在进行稽查工作的实际开展中，要保证内审者与企业工作人员之间的分离，内审者只对公司高层负责，对财务工作进行监督审计，保证财务管理工作质量的提升，以便于促进企业内部管理的规范化与有序化。

（三）优化内控体系

会计内控体系是企业内控管理的基础。要想促进财务管理质量的提升，必须优化内部控制体系，促进财务管理工作的有序化进行。内控体系的优化，一方面，需要在掌握国家各项法律法规的同时，结合行业规定，详细制定会计管理部门各岗位的基本职责。另一方面，考虑企业自身特点，着重注意财务会计中极易产生问题的环节，建立完整的内控制度与应对措施。另外，准确的考评机制能够有效激发各个部门员工的工作自主性。企业领导人应科学合理地制定会计内控自评制度，结合公正、公平的考评方式进行奖惩，激发各岗位职员责任心与使命感，进而充分发挥员工的主观能动性。

（四）对会计人员进行培训

内控团队的培训是确保企业管理团队专业性的有效方法。首先，企业应制定会计人员培训计划，定期组织活动，向内控人员提供进修、培训机会，鼓励内控人员不断积累日常工作经验及教训，以此提升内控工作效率及质量，一方面可以保障企业自身的发展，另一方面，能够为企业经营管理活动的顺利开展提供基础。其次，企业会计管理层人员可以定期进行检查、考核、测评，全面、充分的了解团队的业务账务情况及个体专业素质，并按照个人实际情况，向其提供针对性的培训方案，以达到提升内控工作质量的目的。最后，会计部门还需要对会计内控人员的工作形式进行定期培训，根据现代先进的技术与理念，完善培训方案。借助专业及针对性的培训，能够让会计内控人员在掌控内控要点及技巧的同时，增强自身专业技能及综合素质，以此提升企业会计内控质量[5]。

结论：在当前信息及网络时代的大背景下，准确掌握企业的信息及数据，对提高企业竞争力有重要作用。企业在会计内控方面现存的问题，必然会给企业的经济发展产生负面影响。所以，企业在日常的管理中，要加强会计内控体系的建立，保证其规范化与合理化，利用有效的方式，提升会计内控质量，企业各个部门管理者与员工职员都要理解内控经济的意义，按照规章制度进行工作，通过培训提高自身综合素养，给企业管理工作营造一个更好的环境，从本质上提高会计管理的效率，在实现企业效益最大化的基础上，促进企业可持续发展。