企业财务集中核算模式下的税务风险及应对策略

覃蕾蕾 贵州盘江煤电集团有限责任公司

一、引言

对于企业财务管理机制来讲，财务集中核算管理模式是其中较为重要的一个观念。在现代企业经营管理中，为了使企业在激烈的国内外市场竞争中立于不败之地，有效提升经营管理水平，越来越多的企业集团采用财务集中核算模式。实行财务集中核算，就是企业集团应用现代信息技术管理工具，建立集团与成员单位之间财务信息共享机制，整合财务资源，实现集团财务核算和财务报表的集中处理与管理，从而帮助企业提升财务管理水平，规范会计基础工作，加强资金集中管理与使用，提高资金使用效率，强化集团财务管控与会计监督力度，促进企业健康平稳发展。

税务风险管理是企业风险管理的一个分支，是针对企业各类纳税活动制定管理制度、设置管理机构、确定管理方法技术、采取管理措施的一系列机制的总称。目前对于税务风险管理在理论上还没有一定准确的理论概念，从行业各种观察理论研究结果来分析，一般把企业不合法涉税行为导致企业可能遭受法律制裁、财务损失和社会声誉损失视为税务风险，因此企业需要管理者在法律允许的范围内，遵循这企业的发展，提出有效、及时的解决办法，控制企业管理潜在风险，从而帮助企业维持经营稳定。

二、企业财务集中核算模式下税务风险管理现状

（一）涉税范围扩大且面临更多样化的税务执法环境，导致税务风险增大

采取财务集中核算模式的集团公司，对内精简了财务机构，财务核算与报表编制集中于集团公司处理，财务核算效率得到了极大的提高。集团财务部门在对各成员单位进行纳税申报时，面临的实际情况则是成员单位行业、产品、经营模式、生产规模等等因素存在不同程度的差异，同时随着国家税制的不断革新，涉及到的纳税业务范围和种类相比单户企业来说，呈现更多样性和复杂性的特点，尤其是成员单位所在地域较为分散，地方性纳税规定的差异、各地税务部门业务审核认定标准和尺度把握上的差异等税务执法环境的不一致，都容易使企业纳税时政策把握失误导致漏缴、少缴或多缴税款。

（二）财务管理环境脱离企业实际运行环境，对税务风险管理造成障碍

集中核算模式相对于传统财核算模式来说，是一种更能体现整合资源优势的模式，但是其本身也蕴藏了诸多问题，这其中包括企业财务信息收集的准确性和及时性达不到管理的需求，财务核算资料中原始凭证等真实性难以得到监控，会计核算与实务自查管理脱节容易导致账实不符，会计核算人员与企业经营环境脱节、会计责任规定不清晰导致核算出现纰漏等。企业纳税计算主要以会计核算结果为基础，会计核算不准确，必然导致企业纳税出现问题。税务风险管理的关键在于对企业内、外部税务风险因素进行识别，脱离了企业的实际运行环境，税务人员无法很好的获取高管态度、人员素质、权责划分、内部控制等信息或结合经营实际分析外部宏观经济、产业政策、行业惯例、法律法规等外部环境因素，给税务风险识别带来很大难度。

（三）企业税务风险意识缺乏，税负筹划意识薄弱

《大企业税务风险管理指引》提出：“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。就目前的情况看，大多数企业的领导层税务风险的意识仍然薄弱，甚至忽视企业税务风险管理工作。企业的财务人员也缺乏对税务风险的认识与重视，仅仅关注常规性申报，做到不逾期即可。“金税三期”大数据分析系统上线后，税务机关对企业纳税风险识别和预警能力大大增强，企业纳税行为的错误或者疏漏更容易被关注和稽查，并且税务机关在实行简政放权后，很多纳税业务的处理由原来的事前审批制变成事后的备案制，这时纳税人对自身的纳税行为承担的风险就会增多，这其被追缴的税款滞纳金及罚款，给企业带来经济损失有些是重大的。另外，企业生产经营和业务决策经查忽视纳税影响因素，没有形成在事前进行税务筹划，有可能给项目实施或业务推进造成税务上的障碍，甚至可能需要巨额纳税，造成不可挽回的损失。

三、财务集中核算模式下税务风险的应对策略

为应对财务集中模式下的税务风险，我们可以在深入研究税务风险管理理论及案例的基础上，结合公司发展规律，研究制定出针对性，科学性，有效性的预防措施，结合实践经验不断完善进步，从而达到促进企业集中核算模式下的税务风险有效防控的目的。

（一）完善公司税务风险管理制度

完善企业制度是企业风险防控的关键。在财务集中核算模式下，为了更有效精准的防控整个集团的涉税风险，结合税收法规和企业实际制定统一完善的税务风险管理制度并在集团内部贯彻执行，是保障成员单位依法纳税，降低税务风险的关键。税务风险管理制度首先明确税务风险管理的目标，即尽可能减少成员单位不符合税法规定的纳税行为、公司经营决策和经营活动尽可能多的考虑税收因素的影响，同时，制度通过税务管理机构设置、税务风险识别和评估、风险应对策略、内部控制、信息收集与传递、监督与评价等方面的规定，构建集团全方位税务风险防控体系，形成税务风险管理长效机制。

（二）建立与完善税务风险预警机制

企业避免税务风险的核心内容就是构建科学准确的税务风险预警系统。借助“金税三期”的先进技术手段，税务风险很容易暴露在税务部门的监控下，但同时我们可以借鉴其相似的数据比对逻辑和处理手段，进一步完善集团财务、税务信息共享机制，推进企业信息化建设和技术引进与研发，结合企业经营状况和实际需求设置科学合理的预警指标及预警值，将风险识别与评估置于涉税业务处理之前，同时注重税收法律法规库的常态化更新，加强与税务管理部门的联系与沟通，保持信息畅通，可有效防控税务风险。

（三） 重视税务人员的引入和培养，提升业务素质

企业拥有高素质高水准的税务管理人才是提高企业税务问题处理的质量和效率的关键。合理设置税务人员岗位，合理分配人员，设置专业的税务管理部门，明确各岗位的职责权限，有助于公司实施税务风险识别、评估、监控日常税务风险并采取应对措施，并指导、监督有关部门和成员单位开展税务风险管理工作。在设置专业税务处理部门前提下，加强对公司管理人员、财务人员、专业化税务管理人员，甚至全体员工的涉税业务培训力度，定期进行税务普法宣传，提升公司整体税务风险防控意识。

（四）加强与业务部门、各成员单位的沟通，提升税务筹划水平

税务风险管理部门应该参与各业务部门、各成员单位的重要经营活动与重大经营决策，包括关联交易、重大资产交易、重大投融资、重大并购或重组、经营模式的重大转变、重要合同的签订等，科学合理的利用税法的弹性，有效规划及控制即将发生的税务成本，优化企业资源的配置，维护企业的经济利益最大化，同时也是优化企业内部经营，提升企业税务风险管理水平的有效途径。

四、结束语

随着市场经济的不断进步与我国企业的不断创新运营，财务集中核算模式给企业增加了新的发展动力，但也给企业带来了相应的税务风险。针对财务集中核算模式下的税务风险的具体情况，企业可以充分借鉴国内外税务风险管理经验，借助现代信息技术手段，结合企业实际情况和管理要求，制定科学合理、切实可行的税务风险管理策略，并在管理实践中检验和逐步完善，提高企业风险管理水平，更好的促进企业健康发展。