医院财务内部控制浅析

袁雪菲

摘 要：医院财务管理工作是医院经营过程中不能缺少的一部分，随之医疗卫生改革的深入发展，财务内部控制管理也亟待提升，文章结合当前医院财务内部控制存在问题，提出相应的解决措施。

关键词：医院财务;财务控制;内部控制;财务内部

医院财务信息是否准确、全面与财务管理模式有着直接的关系。医院综合竞争力的提升离不开财务内控管理，医院要针对医院当前内控管理存在的问题，制定出结合实际情况的财务内部控制度，进一步提高财务管理水平，对财务管理过程中存在的风险进行合理规避。

1 医院财务内部控制制度的重要性

严格按照财务内部控制制度展开工作，能够确保医院的资产完整性，提高资产的使用率。健全的内部控制制度规范资产的具体使用，把控医院资产调用分配，有效避免资产流失的情况。财务内部控制制度能够提高财会信息的可靠性，财会人员根据准确的会计信息进行财务管理工作。医院的财务部门需要向相关负责人反馈医院的财务现状，准确的财会信息有助于决策者制定科学有效的发展决策。财务内部控制制度能够规范医院职工的行为，促使其加快落实与工作相关的制度规范。充分利用财务内部控制制度将相关责任工作具体到个人或部门，保证医院日常工作能够有序进行。财务内部控制制度的实施减少了医院的成本支出，在以往的医院财务管理中由于管理过程有疏漏，往往出现虚报支出的现象，无形中增加了医院的经营成本，为医院带来较大的经济压力，不利于医院的良性发展。而在财务内部控制制度的帮助下，财务部门对医院的各项支出收入进行严格审核，控制医院的经营成本。财务内部控制制度还能优化医院的人员组织结构，优化人员配置，确保每位员工都能在相应岗位上发挥最大价值，进而提高医院的服务质量。实施财务内部控制制度有利于医院经营目标的实现，及时发现落实目标过程中出现的问题，采取针对性措施进行

改进。

2 医院财务内部控制存在的问题

2.1 财务内控管理制度不健全

科学的财务内控管理制度有助于保证医院运营管理活动合法合规，所以医院必须加强财务内控管理制度的建立和健全。但在实际运营过程中，大多数医院的财务内控管理制度在细节上还存在很多需要完善和补充的地方，财务内控管理的质量和水平受到一定程度的影响。例如医院在创收和增收的过程中，在院病人的欠费问题一直没有很好地解决，虽说各科室的经济效益核算一定程度上与收费和出院病人结算情况关联，但由于缺乏健全的财务内控管理制度，医院无法约束各科室人员的行为，导致出现在院病人缴费不及时或恶意欠费的情况。例如在资产采购、验收入库等环节，因授权不当或无人监督或监督薄弱，存在腐败或资源浪费的风险，同时，由于岗位职责不分，职权未充分分离，在出现问题时相互推诿，财务内控信息的真实性和准确性得不到保证。

2.2 资产内部控制力度不足

当前，医院重钱财、轻物资的现象依旧存在。由于财务部门和其他部门（如采购部门、药剂部门等）的控制工作未能得到有效的协调，很容易使得药品和器材采购等相关手续不完备，并且使其具有一定的随意性，所以便会导致医院资产内部缺乏有效的、合理的控制。除此之外，由于很多医院内部财务人员自身的风险管理意识及责任意识有待加强，专业技能也有待提升，所以想要做好医院财务内部控制工作，尽可能地避免因人为所带来的各种问题，还需加强医院财务部门人员的各项能力及综合素质[1]。

2.3 信息化管理水平较低

信息技术、互联网技术已经在很多领域得到了应用，但一些医院的财务管理还采用原来的财务管理方式，财务内控管理有着很大的滞后性，无法将财务信息及时进行收集和处理，无法达到信息化财务管理的要求。随着信息技术的不断进步，需要医院配套更为完善的硬件，加大信息化设施的资金投入，满足财务信息数据多变的需要，如果没有建立起完善的财务信息网络，可能会导致财务内部控制和管于出现职权交接错误的问题，无法获取到准确的财务信息，企业内部管理效率无法得到提升。

3 医院财务内部控制改善措施

3.1 建立健全的财务内控管理制度

一是建立在院病人欠费和应收账款的回款工作机制，与各科室加强核对，将科室的经济效益核算与收费及回款工作直接挂钩，督促医护人员积极主动地与患者沟通，在做好医疗服务的同时，更多地满足患者需求，进一步改善医患关系。二是建立资金授权审批制度，明确各项资金流出的审批流程，细化各审核岗位职责。特别是对大额资金流出，例如采购、投资等，应当严格按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，严格按照资金预算控制要求合理分配资金，严格按照合同或协议约定的条款履约支付。三是保证资产在采购、入库、领用、使用和清查过程中的手续及记录的完整，定期组织资产清查和盘点工作，针对盘点中出现的问题及时查找原因，及时修订资产管理制度，落实归口管理部门和岗位责任，保证资产安全。四是加强全面预算管理，实行成本精细化控制。对各个科室的收入、成本费用进行准确的记录、核算和归集，通过对年度预算指标纵向和横向分解，加强预算执行情况分析，对差异及时查找原因，对资金的效益性进行分析，保证科室业务活动的正常开展和财务审批的统一。严格预算調整授权审批程序，将预算考核结果与绩效考核制度结合起来进行奖惩，做到责、权、利相统一，从而提高医院的预算执行刚性、员工的工作积极性及内部控制水平。

3.2 加强固定资产管理内部控制

固定资产管理是医院内部控制的重要组成部分，在医院资产总额中占有相当大的比例，对于提高医院运营效率和效果具有重要意义。医院固定资产管理的主要内容一般包括资产取得配置、资产使用维护和资产报废处置三个阶段。其中，取得配置阶段医院应以预算为起点，加强对资产请购、验收、调剂和登记的控制。资产使用和维护方面要注重日常维护、出租出借、清查盘点和更新改造等关键控制环节。资产报废处置方面要对报废审批手续、出售转让和评估进行控制。

3.3 财务内控管理的信息化建设

信息技术可以有效改进医院财务管理方式，使财务管理工作变得更为灵活，可以有效地提高医院财务内控管理能力。需要利用信息技术建立起医院财务内控管理系统，制定出财务内控信息化管理制度，保证财务内控管理系统的安全性。还应该加强对财务内控管理系统硬件的维护保养，如果硬件出现老化和故障需要及时进行维修或更换，保证财务核算体系可以正常应用。

3.4 加强对医院预算的监督管理

应该加强对医院预算的管理，避免出现医院收支与预算不一致的现象，把收支控制到实际预算以内，避免医院部室私设小金库，对存在违法行为的财务管理人员进行处罚。使医院预算更符合医院的实际情况，避免出现国有资产被侵占的现象。单位预算管理是财务内部控制的重要内容，需要把预算工作贯穿在每项经营活动当中，根据预算指标来控制收支情况。医院高层应该提高对财务预算的重视，组织专业财务人员进行预算编制，调动起财务管理人员的积极性，保证编制的预算可以符合医院发展的需要。

4 结语

总而言之，医院需要加强财务内部控制制度的建设，改变传统的财务管理观念。在实际工作中医院还需要从内部制度建设，医院资产管理等各方面提高财务工作的准确性、可靠性。通过完善的财务内部控制制度有效降低医院的经营成本，推动医院的全面发展。

参考文献

[1]赵沛雯.浅析完善医院会计风险防范的建议与对策[J].财经界（学术版），2018（08）：95.