县级财政国库应用直接支付与授权支付的探讨

建瓯市国库支付中心

引言

现阶段我国国库集中支付制度下有两种支付方式，分别是直接支付和授权支付，这两种方式就其支付形式而言存在一定的差异，但就其实质而言都是我国财政支出形式。但就目前我国县级财政国库直接支付与授权支付的具体实践来看，还存在一定的问题，需进一步发展完善。我国财政部要加强对县级财政资金的监督管理与有效控制，要不断优化直接支付与授权支付的支付形式，尽可能地减少或杜绝财政资金使用过程中腐败行为出现，进而有效发挥我国财政资金对县域的建设作用，促进县域的经济的发展进步，改善民生。

一、县级财政国库直接支付与授权支付间的不同分析

国库财政资金的直接支付制度，是对我国传统的财政资金逐级拨款方式的一种突破和改进，这也是我国县级财政资金拨付发生的一次非常重大的改革。国库财政资金直接支付与授权支付是两种不同的支付形式，这两种方式在操作程序、应用范围以及会计处理方面都存在比较大的差异，具体体现在支付、操作主体等方面。其一，县级国库财政资金直接支付与授权支付在支付过程中操作主体不同，直接支付是由我国县级财政部门直接拨付给收款方，由我国县级财政部门的操作业务员负责支出的指标计划录入及最终审核工作，不需要通过其他部门再进行操作，有关预算单位只要在计划额度内申报用款计划，然后呈报给财政部门进行审批，就能够直接进行款项的拨付。授权支付的操作主体转变成为了预算单位，由预算单位在指标限额之内向银行进行申请，其操作主体是预算单位。其二，直接支付与授权支付的支付范围存在很大的不同。直接支付是我国财政部门要将预算单位纳入预算管理年度预算指标之内的，要把有关部门的工作人员的工资、有关工程及货物的采购服务等支出都纳入预算范围里。授权支付是财政预算指标内的资金支出进行一定的规范及备用金管理，授权支付能够对财政资金的大额支付进行实时的转账，也有零星的支出及一些你购买的支出，但这些预算并没有纳入我国财政预算的其他支出里面。其三，直接支付和授权支付的支付渠道完全不同。直接支付是直接从我国国库或财政零余额账户拨付到申请预算的预算单位，而且资金一般是在线上预算单位零余账户里面的。授权支付主要授权预算单位能够把将线上的资金在限额内自主进行支配、资金转账或提取备用金，但是需要根据资金不同用途划入到相应的支出单位，最终实现财政资金的支出。其四，财政直接支付与授权支付在会计核算及处理方面存在很大的区别，财政直接支付主要说明财政已经完成了财政的支出，其与之对应的预算单位已经获得了财政拨款或财政补助，而财政授权支付在会计处理过程中和财政并不存在非常直接的关系，只需要预算单位根据其支出的用途列出有关支出项目。财政直接支付和授权支付都是我国县级国库财政资金支付制度下的重要支出方式，授权支付是财政直接支付的重要补充，财政部门与预算单位能通过授权支付方式完成财政支出的流程。

二、县级财政国库直接支付与授权支付中的不足分析

（一）直接支付应用过程中存在的不足

县级财政国库直接支付一般在财政直接支付之后，对后续预算单位的资金具体使用不够关注，不重视对预算单位资金使用进行监督管理，极有可能会导致预算单位在资财政资金的使用过程中出现腐败的行为。在财政资金具体使用监管过程中，直接支付方式下，首先是对预算单位指标管理与零余额账户进行监管，以此实现对财政资金流向的监督管理与控制，这不利于真正对财政资金的具体流向进行有效监管。其次，对于部分预算单位违法违规套现、借支、大额转账方面的监管不够，有可能会导致违法犯罪行为出现，而且这种方式之下，也有可能会让大部分的财政资金滞留在线上，无法之充分发挥出财政资金的聚合价值。除此之外，直接支付制度下有的预算单位可能会逃避财政直接支付的行为，然后将预算资金化整为零，而且极有可能会导致虚报项目进度而进行财政资金转移的问题出现。财政国库直接支付不利于对财政资金具体流向进行有效的监管与控制。

（二）授权支付方式应用中存在的不足

县级财政授权支付方式，会让预算单位会认为国家财政部门直接支付或细化了支付支出的项目，这种方式对预算单位资金的具体流向和使用具有非常强的约束性，具有很强的监督管理效果。但这也意味着财政监督管理控制能力过强，让预算单位在财政资金使用过程中自主性不够，特别是授权支付方式下对预算单位年度还没有使用完的资金必须从零余额账户中收回，会侵犯到预算单位的“利益”，也不利于财政资金作用的充分发挥。首先，财政的授权支付会导致预算单位现金备用金额度受限，取用非常不方便。其次，财政授权支付环节经济分类科目十分细致，而且把控非常严，支付手续又非常复杂，委托付款业务的处理过程中需要经过一系列的复杂流程，这对委托的付款业务而言，极大地增加了其处理难度，而且会影响工作效益。而且由于财政授权支付扩大了现金支付范围，这会让转账手续非常的烦琐。

三、县级财政国库直接支付与授权支付方式优化策略的分析

（一）强化财政预算管理

在县级财政国库应用直接支付与授权支付的过程中，必须加强预算管理，要从根源控制好财政资金，对部门的预算实施严格地把控，并做好财政资金分配的源头监管和控制工作。县级财政国库直接支付与授权支付过程中，要严格遵循零基预算的具体规范及要求，加强对财政资金支出的细化管理，实现对直接支付方式下财政资金具体流向的监督管理与把控，并按照分月执行的方式，强化对财政资金流向的监督与管控，而且要重视就县级国库财政资金管理的角度入手，加强监督管理，进而充分了解直接支付方式下财政资金的具体流向，以便及时发现预算单位在财政资金使用过程中存在的漏洞与问题，督促预算单位规范使用财政资金，真正发挥财政资金的作用，以促进社会生产、改善民生、加强县域基础设施建设，也不断促进整个财政预算管理效益的提升。

（二）强化对零余额账户的管理

零余额账户主要是为了加强部门预算资金监督管理而设置的，这是一种非常有效的管理方式，在县级财政国库直接支付与授权支付的管理过程中，我国财政部门要加强对授权支付方式下预算单位零余额账户的监督与管控，要真正做到对财政资金流向的监督合理与控制有度，还要加强对预算单位财政资金日常流向及具体使用的监控，提升我国国库财政资金管理的安全性。另外，在县级财政国库直接支付与授权支付的管理过程中，选择可靠的商业银行作为代理至关重要。财政部门还要加强和代理银行的沟通与交流，充分掌握预算单位大额资金支付的流向，通过代理银行实时了解预算单位支付业务的具体情况，并加强对大额支付的管理与监督，以便避免财政资金使用过程中的腐败行为出现，提升对财政资金使用的监管水平及效果。

（三）要强化对财政直接支付范围的管理

在财政授权支付范围不断扩大的前提下，财政部门要加强财政直接支付范围的管理及优化，要重视将部门预算单位大额支付纳入财政的直接支付范围里，或加强对我国财政部门授权支付的监督管理与有效控制。我国县级财政部门在财政资金的使用过程中，要按照县域的具体情况做好财政直接支付和授权支付范围的划分，通过直接支付与授权支付相结合的方式，实现财政资金的具体拨付。要加强对财政资金具体流向的监管与控制，加强有关的分类管理及监管流程制度建设，要有效保障我国国库财政资金使用的安全性，不断提升我国财政支付质量。县级财政部门还要重视加强对财政国库支付流程的规范管理，要重点把控支付重点环节，强化监督管理力度，尽可能地做到环节比较小，但监管及监督效益比较高。另外，县级财政直接支付与授权支付管理过程中，要重视支付方式的电子化改革，要根据县域实际情况所需积极进行县级国库财政支付的信息化、电子化发展，与此同时还要做好国库支付行业的升级管理，有关部门还要不断简化、改进支付审批流程和支付环节，进而不断提升支付效益，要尽量减少预算单位的审批等待时间，在保障支付安全性的同时，通过国库电子化建设，提升我国县级国库财政之间的管理效益。

（四）要不断提升县级财政国库授权支付管理效益

近年来，我国县级国库财政支付制度进行了重大的改革，财政授权支付的范围比以往的范围扩大了很多，这对我国县级财政国库授权支付提出了更严格的要求。必须加强对县级财政国库授权支付的资金安全管理力度，要加强对财政资金具体流向的监督与管控，进而有效保障国库财政资金的安全使用。县级财政国库资金授权支付方式下，一定程度上会削减对财政直接支付的监督与管理，会让财政资金管理风险出现下移问题，因此在财政资金授权支付过程中，还要加强和预算单位进行良好的沟通与合作，致力于和预算单位一同加强对财政授权支付的监管，进而提升县级财政授权支付资金的使用安全性。还要重视国库授权支付效益的提升，要不断优化国库支付系统，保障国库财政资金授权支付效益。

结语

总而言之，在国库集中支付制度下，县级财政资金直接支付和授权支付两种支付方式在支付上存在很大的差异，在县级财政资金直接支付与授权支付方式的不断推进过程中，要重视对其进行改革完善，县级财政部门要加强与代理银行及预算单位的沟通和合作，不断加强对财政资金的管理，提升财政资金管理效益。