铁路运输企业会计核算工作管理探讨

宋艳

（贵阳火车站旅行服务公司，贵州 贵阳 550002）

铁路运输的会计核算是根据《会计法》或相关的法律法规为依托，铁路运输企业生产经营的现实状况能通过会计核算所提供的资料真实地反映，为企业开展各项经营活动、管理活动和文化活动等提供有力的资料。然而在实际工作中，会出现种种因素，影响会计基础核算工作，比如：会计信息不准确、会计人员管理意识淡薄等，因此在明确此类问题产生的原因的基础上，需要对铁路运输企业的会计核算工作进行优化与改善提出解决方案，这对于铁路运输企业会计核算具有重要意义。

一、铁路运输企业核算的基本特点

（一）收支两条线

在铁路运输企业会计核算中实行收、支两条线，即收入与支出分开核算。铁路运输企业会计在收入方面按照的发站核算运输进款，运输进款由收入专户逐级汇总上交至铁路总公司作为收入核算的内容。铁路运输企业会计支出方面，按照核定的内部核算单价根据各铁路运输企业实现完成的生产任务工作量进行清算对支出进行补偿，确认为营业收入，再与实际的支出相配比从而计算经营结果，其主要是以预算作为控制手段。

（二）特殊科目上下级业务往来业务频繁。

铁路运输企业因其特殊性，专门设置了“内部往来”科目来核算资金流，“内部往来”具有内部债权债务性质，在实际会计核算中，以报告期轧差结果确定，采取上下级同时记账的方法在编制合并报表时进行抵消。

（三）整个铁路运输企业实行的是三级会计核算制度

整个铁路运输企业按照铁路总公司、铁路局集体公司、运输站段分别进行的会计核算即三级会计核算制度。铁路总公司、铁路局集体公司是有为会计主体和企业法人，运输站段则是非法人单位。发法人主体的站段承担的利润上缴、对上清算等核算任务。

二、铁路运输企业会计核算工作管理中存在的问题

（一）会计核算不规范，部分规章制度存在不健全现象

铁路运输企业有重大的安全责任，因此较重视业务部门，部分站段对会计基础工作不够重视，内部控制、内部稽核制度、个人支付管理、大额联签制度等管理制度不健全。有些站段虽然制定了各种规章制度，但只是停留在书面文字形式上，并没有真正落实，实际核算时从原始凭证的取得、填制报销单据、审核报销各项资料是否齐全合规，列账是否合规、会计账簿是否按规定设置，内部稽核是否按制度执行，会计档案资料管理是否到位等都流于形式。

（二）会计资料存在完整、不规范现象

会计资料存在不完整、不规范现象，主要表现在原始凭证的填写欠规范，凭证的附件张数存在不填或者填写不准确现象，这样可能会导致附件丢失或无处可查；部分报销经济内容描述不完整，未按照铁路会计基础工作规范要求核算；凭证填制的金额不准确，与原始发票的金额不符；报销单上“摘要”填写太简单，不能准确地描述业务内容；经办流程及经办人记载不详，造成经济责任不清；会计账簿设置、登记等方面存在不规范现象，账簿登记的疏忽或不合规会导致经济事项的记载失去真实、合法性；会计报表填报较随意，填制口径不统一导致报表数据失真，失去财务管理在单位经济事项的决策作用。

（三）会计人员素质存在参差不齐现象

基层站段财务人员很多都是中途转行从事财务工作的，没有系统地受过财会知识学习或仅学习了简单的皮毛；有的财务人员长期固定在一个岗位上，业务面狭窄；有的财务人员虽然有较长工作经验，具有一定水平，但忽视学习新的财务知识和新的会计法规，使其财务水平停滞不前。另外有些单位继续教育不注重实质内容，真正学到的财务相关知识较少；另外还有些财务人员尽管具有较高的会计水平，但因缺乏应该有的职业道德，造成会计基础工作混乱不堪。

（四）核算数据不准确现象，信息化管理水平有待提高

铁路企业也要做好会计核算工作，都需要企业的综合数据信息。铁路部门各项数据信息来源于各个部门，如果各部门不能够提最真实及最新的信息，那会计核算将会面临较大困难。而在现实工作中，各部门没有养成良好的习惯很难提供完整的数据信息，或信息无法完整记录和保存，即使严格要求各部门按时提供信息，多数临时赶制上报，这样的数据用于核算自然就是不精准的，会计人员难以根据此数据核算出真实的盈亏情况。

三、加强铁路运输企业会计核算工作管理的改善策略

（一）建立完善会计基础工作内控制度并加以实施

铁路基层站段会计基础工作开展的规范性和正规性要靠会计基础工作制度来保障，这样才能形成一定的约束和管理效果。会计基础工作中约束力最重要的是内部控制制度的建立。内控制度又分为建立内部稽核制度和内部牵制制度两种制度从而完善会计基础工作内部管理的效果。

会计内部稽核制度是会计工作中的重要组成部分，主要是会计机构对会计核算的自主审核，内部稽核制度的建立能够在实际会计核算中存在的问题或徇私舞弊现象发生时及时进行纠正，能够有效避免财务人员在工作中出现长期存在的纰漏，能够有效保证会计核算工作的规范性和有效性。

会计内部牵制制度也称为钱账分管制度。多个人进行分工负责同一项工作能产生一定的制约作用，从而产生相互监督效果，可以有效避免会计核算中出现的各种问题，能够更好地提升会计基础工作的质量，同时也能保证国有资产不流失。

在做好内部稽核制度和会计内部牵制制度的同时还要对内控制度定期进行修改完善，将新执行的政策和实际核算过程中遇到的新出现的问题融会贯通到制度中，这样才能有效满足不同时期铁路单位对会计基础工作的要求。

（二）加强会计核算工作的规范性是提高铁路会计基础工作的核心

首先，要求财务人员按照会计基础工作规范获得原始凭证，经办人员正确填制凭证，要求原始凭证必须齐全，会计人员认真审核所有原始凭证单据等，在整个会计核算中充分发挥约束作用，这样才有利于会计核算工作的顺利开展。其次，要求财务人员按照相关规章制度、法律法规加强会计账簿的规范性，按规定设置会计账簿，具体落实到日常登记、对账、结账等环节，并且建立定期的账款、资料等核对制度，从而做到账实相符、账账相符、账表相符，这样才能为提高会计信息的真实性、完善性提供重要保障。最后，与铁路部门发展实际相结合提出会计管理工作的重点与难点，成本、收入等内容均要求明细核算，分类级别尽量详细，从而提高会计信息适用性。

（三）提高财会人员素质是提高铁路会计基础工作的关键

第一，不断加强财务人员业务培训工作。在日常工作中要让财务人员掌握相应财务基础和管理相关技能，加强财务工作所需财务相关知识培训，提升各项财务工作技能，只有这样才能为单位重大事项做大事前预测，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好单位会计基本工作。

第二，不断对财务人员进行会计职业责任相关教育。职业责任是会计职业道德规范的核心，也是评价会计核算行为的主要标准，在会计核算时财务人员应提高职业责任心，在实际核算或会计处理时将履行会计职业责任变成自觉行动。

第三，对财务人员进行竞争择优上岗，用约束激励机制使每个财会人员。应该使得所有财务人员有一种压力感、责任感及紧迫感，并且单位人事部门可以改革用人、选人制度，对财务人员进行竞争上岗，择优录用，定期考试和考核，这样才能有效逐步提高财会人员的整体素质。

（四）提高数据共享水平需加强信息化建设

目前铁路内部和系统都有各自的信息平台，但是各信息平台之间数据不能完全互通共享，特别是财务核算系统与业务数据的关联较低，常规数据的采集还在靠逐级上报的模式下汇总，时间较长，效率较低。因此需提高信息化建设，利用信息技术促进会计工作的开展，实现财务、业务数据的实时互通及提取；逐步建立数据共享服务中心，通过信息化的手段提高数据共享水平。只有提高了信息化建设，才能将业务数据有效转化为财务指标，提高财务数据的时效性，财务数据的核算、监督、管理功能才能及时发挥，并有效解决财会信息滞后性问题，实现铁路企业有效管理。

四、总结

综上所述，铁路部门只有建立完善会计基础工作内控制度，加强会计核算工作的规范性，提高财会人员素质，才能充分发挥会计基础管理在铁路部门经济、决策管理中的重要作用，形成一套与铁路发展实际相符、贯穿管理全过程的管理体系，提高经济运营质量，确保铁路部门各项工作的顺利开展，更好地为社会服务。