交通运输企业内部控制问题及对策探讨

王亚萍

（德清县中亚大储运有限责任公司，浙江 湖州 313216）

一、交通运输企业内部控制概述

（一）内部控制的含义

内部控制是企业所有员工共同参与实施的，为了使企业整体运营在合法合规的框架下，保护企业的资产安全，提高信息报告的完整性、可靠性，提高企业的经营效果和效率，最终实现企业的发展战略而运用各种控制的方法和手段进行科学管理的过程。内部控制需要遵循全面性、重要性、制衡性、适合性、成本效益的原则。由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成了一个完整的内部控制体系。

（二）交通运输企业内部控制的现实意义

1．内部控制体系为交通运输业企业经营的合法合规提供合理保证

内部控制体系的构建是为交通运输企业经营管理不触犯国家相关法律法规而做好了前期框架的制定工作。这为交通运输企业合法诚信地健康发展提供了合理保证。

2．内部控制为交通运输业企业的财产安全提供保障

内部控制通过财产记录和实物保护，定期盘点和账实核对，限制接触等控制活动来保障交通运输企业财产安全，为企业可持续发展提供物质基础的保障。

3．内部控制能有效提高交通运输业企业的信息报告质量

有效的内部控制能促进提高信息报告质量，及时可靠的信息报告能够为交通运输企业提供准确而完整的信息，支持企业的经营管理决策和对营运活动和业绩的监控。同时对外披露的信息报告的真实性，完整性，也有利于提高交通运输单位的诚信度和公信力，维护企业的形象。

二、我国交通运输企业内部控制运行中存在的问题

（一）内控意识淡薄，内部控制环境不健全

部分交通运输企业内控意识淡薄，首先反映在领导层内控意识比较薄弱，对内部控制体系建设不够重视，没有起到带头作用。由于管理层的不重视，也导致了整个企业无法形成一个正确的内部控制管理观。从而直接导致了整个内部控制环境的不健全。

（二） 先进科学的信息化技术运用不足

现在是互联网、信息化、大数据的时代。但是交通运输业企业内部的信息化管理程度还相对较低。没有运用先进的信息化管理手段对经营过程各环节进行全方位、准确、高效地沟通和交流，从而影响提升企业的工作效率。

（三）会计系统控制体系不完善

会计是一个信息系统，能够提供经营管理中的诸多信息。然而不少交通运输业企业对财务工作不重视，不能有效运用财务分析等手段，为企业决策提供有力的信息支持。财务岗位职责分离制度，相互牵制监督制度实施不到位。交通运输企业的应收账款对应的单位有复杂性、多样性的特征，如记账与复核的工作不相分离，就可能发生错记、漏记等错误，影响应收账款的正确核算。财务人员的发展也与行业的发展速度不相匹配，缺乏高端的财会人员。

（四）缺乏危机意识，风险应对不足

较多的交通运输业单位缺乏危机意识，未创建预警机制和突发事件应急处理机制。导致无法及时发现风险，遇到突发事件也无法第一时间迅速地做出反应。

（五）预算的编制机械化、执行不够刚性

预算控制是交通运输业企业内部控制中的一项重要控制措施。全面预算控制对企业完成经营目标有着重要作用。但是不少交通运输业企业对预算管理不重视，片面地认为预算只是财务部门的事情。企业所编制的预算，有的就是对上年度数据的机械化地简单复制，没有按照经营情况和外部环境的变化的分析预测结果进行科学的编制，使预算流于形式，没有可比性。有的预算即使进行合理地编制后，却没有将预算进行层层分解，有效执行。把预算变成了一纸空文。

（六）内部监督力度不够

内部控制的建立、执行、监督是一整套完整的体系，只有有效监督，才能确保内部控制制度的有效落实，否则只是一纸空文。现在不少交通运输业企业内部缺少有效的内部监督体系，不设内部监督机构，或虽设了内控部门，但却是财务部门的一个下属部门，使之缺乏独立性，使监督工作流于形式。或是内控部门就是专为财务部门而设，缺少了监督的全面性。

三、优化我国交通运输企业内部控制的策略

（一）增强内控意识，提升内部控制环境

内控建设对企业生存发展有着的重要的支撑作用。有关研究表明：内部控制水平低是引发大部分公司破产的直接原因。在优化内部控制管理的过程中，制定内部控制的标准化制度。加强内部控制管理的宣传和加度。让全体员工都能自觉遵守内部控制的制度。同时还需要制定相应的内部控制管理的绩效考核办法，将考核的结果与个人和单位的绩效挂钩，以此来提高工作效率。并且提高企业管理层对内部控制的重视，从而做出正确决策，同时还可以在员工中起领头羊的作用，这样有利于营造一个积极良好的内控环境。

（二）加快加大信息化建设的步伐

互联网大数据时代，交通运输企业也要顺应时代发展潮流。加快加大信息技术在单位管理中的运用，提高单位的管理水平和运营效率。GPS定位系统能让企业掌握运输工具的实时方位，对管理调控提供了快捷准确的数据支持。ERP软件在交通运输企业的运营与管理中也发挥着重要的作用。ERP软件系统是对企业所拥有的人、财、物、信息、时间、空间等资源进行综合平衡和优化管理。ERP系统借助电脑强大的数据储存和处理功能，同时通过先进的管理思想来达成企业的管理目标。交通运输业企业可以选择运用物流运输ERP，物流运输ERP以财务为核心，集物流、资金流和信息流为一体，完成整个物流从订单受理，配送货物和在途监控、运输分送等各环节的全程控制。同时享有实时数据的共享，从而实现了交通运输业企业的内外部、上下流、前后之间的信息整合。很好地满足了交通运输业企业在不同规模、不同运营管理模式下的多元化管理要求，同时达到业财高度融合。这些新技术在管理工作中的运用，能为企业加强内部控制，提高管理水平提供信息化、数据化地支持。

（三）注重会计系统对内部控制的作用

交通运输业企业应注重会计系统的控制作用。企业要落实好财务岗位职责分离制度，做到不相容职务互相分离。还要做好财务分析工作，通过对于如反映负债的资产负债率，反映经营情况的资产周转率，反映收益的净资产收益率等财务指标的分析，从而能及时发现相关的经营风险和财务风险，及时地做出应对。财务工作不能只是事后的控制，更要加强事中和事前的控制。如财务人员参与到合同的订立，也可以有效防范税务风险。国家相继的有新的会计制度和税收政策出台，作为财务人员，要学习弄懂新的政策，然后加以正确地运用，这样才能在财务报告中得以准确地反映。随着经济活动发展的多样性和复杂性，也同时需要高端的财务人员来适应经济发展的需求，使交通运输企业在经济发展中走上一个新台阶。

（四）增强风险防范意识，创建突发事件应急处理机制

风险无处不在：自然的风险，经营的风险，财务的风险，政治的风险，经济的风险等等。交通运输企业要增强风险意识，对风险做出评估，要对风险做出前瞻性的分析，而不只是事后的判断。在对风险类型和影响范围做出评估的基础上，相应地做出风险应对。对于突发事件要有应急处理管理机制。确定各类突发事件的应急处理的领导人员，各类突发事件的归口管理部门，各类突发事件的应急处理流程。这样才能在突发事件发生时，第一时间得以响应并及时应对，最大限度地减少突发事件所带来的损害，维护企业的正常的经营管理秩序，促进企业和谐发展。

（五）完善预算编制、执行管理

预算管理能为科学、合理地配置企业各项资源，促进企业战略目标的实现发挥重要的作用。交通运输业企业应注重预算的管理工作，明确预算工作是全员参与的工作，预算管理不仅是财务部门的事情，要求企业内各部门、所有员工都参与到预算的编制与实施中来。在编制预算时，不能机械地重复上年的数据，而要根据收集的内外部信息进行合理地预测，还要把预算内容进行分解细化，这样的预算才有价值。在执行过程中，企业应当严格按照预算控制执行。不能预算一套，实际工作一套，脱离预算自由发挥，这样企业的预算控制难以实现，企业的整体内部控制体系也难以奏效。

（六）完善内部控制的监督

交通运输企业只有建立健全有效的内部监督机制才能做到有效的内部控制。为此我们首先要提高交通运输企业管理层对内部监督的重视程度，并积极宣传培训以提高全体员工对内部监督的认知。还有要设立专门的内控机构，保持其独立性，不受单位负责人或相关部门直接控制和领导。赋予内控部门应有的充分的权利，有效行使内部监督的职责。同时内控部门的审计人员也需要具备专业的和相关的知识，不仅是财务审计上的知识，还要有法律、经济等相关的知识。企业在加强内部监督的同时，还要接受来自外部政府部门，独立审计部门，社会舆论主导的监督。交通运输企业要加强内部控制监督的力度，完善与外部监管部门的沟通，规范企业内部控制的制度，促进企业良好发展。

四、结束语

交通运输企业是国民经济中的重要组成部分。我们要加强内部控制意识，提升内部控制环境；运用先进的信息技术来促进信息的沟通；使用科学合理的内控手段；增强风险意识，对风险及时、有效地加以应对；完善内部控制监督，通过不断完善的内部控制体系为交通运输业的发展保驾护航，使交通运输业企业能健康地良性地发展。