企业会计内部控制的风险及解决措施

郭爱军

（九瑞健康股份有限公司，河南 郑州 450000）

一、前言

就目前来看，我国社会主义市场经济逐渐趋向于新常态化转变，经济的发展在为企业提供广阔空间以及充足动力的同时，也使得企业面对更多生产经营上的风险，要求企业会计内部控制水平处于不断提升阶段。受到企业内外环境等因素影响，在当前会计内部控制工作中，还诸多风险因素亟待相关部门的解决。通过结合企业阶段性发展要求，分析出会计内部控制要点，制定出更加专项合理的会计内部控制对策。

二、概述企业会计内部控制工作

（一）企业会计内部控制定义

企业会计内部主要就是借助会计工作，保护企业核心资产安全，确保企业各类账目、财务报告信息准确[1]。企业会计内部控制是企业控制工作的重要组成部分，直接影响到企业阶段性发展过程中的经济效益，切实提升企业综合竞争力。通常情况下，在企业会计内部控制工作实施过程中，需要借助会计工作以及会计信息对企业生产经营活动进行全面整改与调节，确保企业所制定出的阶段性发展目标具有显著的可行性。

（二）企业会计内部控制意义

企业在生产经营过程中，需要始终坚持经济利益最大化的目标，通过科学手段获得最大经济利益，确保企业能够更好适应日渐复杂的市场经济环境，在同行业竞争者中立于不败之地。为尽早实现企业预计经济目标，保障企业可持续发展，需要采用适当的内部控制机制，对企业资产以及资本运转进行全面管控，通过政策与方针等引导方式，使企业能够有序开展各项经营管理活动。会计内部控制是企业重要管理方式之一，能够通过专业手段评估企业未来发展计划的可行性，对企业财产安全隐患问题进行分析，为不断优化企业内部控制机制提供重要指导建议。由此可见，加大企业会计内部控制力度，能够从根本上提升企业经济管控水平，确保企业各部门均能够严格遵循经济发展目标，有序开展部门工作，使企业能够积极应对复杂市场环境，获得最大化综合利益。

三、企业会计内部控制要点

在将会计内部控制工作应用在企业管理过程中，内部控制要点以及控制手段主要体现在以下几个方面：

第一，加强企业内部环境管控力度，要求对企业内外环境范围进行合理划分，重点突出企业内部控制权限与职责，确保内部控制机制能够落实到各部门实际工作中。

第二，做好企业风险评估工作，通过事前、事中以及事后顺序进行风险评估，对企业发展方案以及计划实施情况进行深入分析，从根本上保证会计信息的准确性以及真实性[2]。具体来说，在企业事前风险评估过程中，应当结合类似生产案例，对企业可能出现的各类成本控制问题进行分析，针对此类问题成因制定出相应预防对策。在企业经济活动评估过程中，应当对经济方案执行过程进行总体分析，提出企业发展期间亟待改进的问题，为企业后续发展方案的制定积累下丰富经验。

第三，制定出企业风险应急预案。在企业阶段性发展计划实施过程中，要求专业会计人员能够全程跟进方案实施环节，制定出符合企业发展现状的风险应急预案，及时处理突发情况，防止出现资金超过计划经济范围等问题，从根本上保障企业经济效益。

第四，做好会计信息收集与评价工作。在企业生产经营建设过程中，会计信息具有显著的时效性特征，因此在制定重大事宜决策方案前，应当确保会计信息全面精准，要求信息能够体现出企业所有部门工作情况，充分发挥出企业各部门优势，确保所制定出的决策方案能够为企业带来最大化经济效益。

第五，要求企业做好自我监管工作，根据当前生产经营现状以及未来发展过程中的各类需求，增强内外约束力度，确保企业能够在实际发展过程中有效规避各类风险。

四、企业会计内部控制现状

（一）忽视会计内部控制工作

在企业生产经营发展过程中，建立会计内部控制机制，保障会计信息精准性，是企业管理部门的重要职责[3]。就目前来看，由于部分企业管理部门过于重视经济利益最大化目标实现，认为会计内部控制制度与普通管理工作一致，导致会计内部控制执行难度较大。不仅如此，由于在思想上不够重视会计内部控制工作，相关法律意识较为淡薄，导致在遇到会计内部控制问题时，难以制定出有效的解决措施，使得企业财务管理工作面临较多风险。

（二）会计内部控制体系不完善

现阶段部分企业虽然建立起了内部会计控制机制，这些机制总体缺乏科学性与可行性，控制制度内容片面、较为零散，难以在提升公司总体管理水平中发挥出重要作用。由于没有针对建立起的会计内部控制体系制定出相关监督办法，导致制度发展明显滞后于业务发展。

不仅如此，部分企业采用家族式管理模式，管理人员专业水平与职业素养参差不齐，无法正确认知企业会计内部控制工作的重要意义，导致企业会计内部控制积极性作用无法从根本上发挥出来。

（三）会计人员专业水平有待提升

在部分企业中，会计人员往往身兼数职，程序与数据库运维、操作等，难以将更多的时间与精力应用在内部管控过程中[4]。由于缺乏可行的会计人员专业管理机制，导致一些会计人员工作积极性不高，没有自觉积累知识储备，导致会计内部控制水平始终处于有待提升阶段。

（四）会计内部控制落实度不高

在企业会计内部控制实施过程中，还存在内部控制机制落实度不高问题。由于部分企业没有建立企业内部审计机构，无法对各部门进行必要的监督管理。企业生产经营发展的外部监督体系不完善，监督工作没有遵照自己的目标开展，导致会计内部控制工作难以在实际应用过程中发挥出重要作用。

五、企业会计内部控制风险

（一）企业内部环境风险

随着科技技术发展速度不断加快，计算机在企业生产经营管理中的应用范围逐渐扩大，企业内外环境更加复杂。虽然应用计算机技术能够从根本上提升企业管理效率，通过分析各类信息发现企业在实施成本计划中出现各类问题，制定出专项解决方案[5]。但由于网络环境较为复杂，对计算机等机械设备依赖程度较高，在实际操作过程中的难度较大。同时，信息安全隐患增加，如果没有做好信息安全保障工作，则会严重影响到企业核心利益。

（二）制度因素

会计内部控制制度如果缺乏合理性，不仅难以发挥出应有作用，还会对企业经济效益造成严重不利影响。部分企业当前依旧沿用传统管理理念与管理方式，在执行会计内部控制工作中存在很多误区，无法对企业整体生产经营环节进行重点把控。

（三）素质因素

会计人员及管理人员综合素质也可直接影响到会计内部控制水平。部分工作人员专业水平与职业素养不高，导致会计内部控制工作难以落实的各部门内部。

六、企业会计内部控制风险解决对策

（一）注重企业内部文化建设

为确保会计内部控制机制能够在企业发展过程中发挥出重要作用，还需做好企业文化建设工作，为企业营造出积极向上的工作氛围。文化是凝聚企业团队力量的重要工具，具有优秀文化的企业会更加适应复杂的市场经济环境。因此在制定并执行会计内部控制工作过程中，企业管理部门应当细致分析企业生产经营建设要求，树立起独特的文化理念，从根本上提升企业内部员工风险意识，保障会计内部控制工作有序开展。

（二）健全企业会计内部控制管理机制

为规避企业会计内部控制风险，需在原有基础上完善会计内部控制管理机制，不断优化跨境内部流程[6]。要求在建立内部控制管理机制期间，应当严格遵循产权明确、责权清晰、政企分离等原则，要求企业应当在内部控制过程中以人为本，分析并满足企业员工各项需求，确保员工能够积极配合会计内部控制工作。制定出严格规范的会计内部控制奖惩机制，要求对人员以及各部门执行的会计内部控制效果进行评估，严惩控制效果不佳的部门管理人员。

（三）做好会计人员专业技能培训工作

要求在开展会计内部控制管理工作期间，切实提升会计人员专业水平与职业素养，确保会计人员能够承担起监督及管理各部门财务信息的重要职责。结合新颁布的会计内部控制条例以及先进控制理念，在会计人员群体中开展教育培训工作，确保会计人员能够深刻认识到内部控制工作的机制作用，在提升企业内部控制水平发挥出重要作用。

要求会计人员能够熟练掌握计算机操作技能，对会计信息管理系统进行操作流程，进一步提升会计信息安全管理力度。

七、总结

总而言之，企业会计内部控制水平可直接影响到企业生产经营建设过程中的经济效益。就目前来看，在企业会计内部控制工作中，还存在缺乏有效监管机制，受亲属纽带关系影响严重等问题，难以充分发挥出会计内部控制管理重要意义。为从根本上提升会计内部控制管理水平，相关管理部门应当做好企业文化构建，会计内部控制机制落实等工作，从根本上提升企业各部门对会计内部监督工作的配合积极性。