谈发电企业成本分析及管控措施——以A公司为例

臧德兰

（山东惠普矸石电力股份有限公司，山东 泰安 271219）

随着电力改革全面推进，电力上游至电力各产业链乃至用户侧价格仍以计划调控为主导，政府对上网电价还要严格管制。同时，在去产能背景下，煤炭市场正在由买方市场向卖方市场过渡，煤炭涨价的成本由企业自己来承担，导致其利润空间被压缩。因此火力发电企业迫切需要降本增效，然而目前，电力企业在成本分析与管理方面仍然存在许多问题。为此，本文通过对燃煤的采购成本和燃烧成本分析，研究电力企业成本的可控途径和方法。

一、发电企业成本分析的作用

成本分析是利用成本核算提供的成本数据，分析成本水平与构成变动情况，查明影响成本变动的各个因素和产生原因，并采取有效措施进行成本管控。

根据本量利公式：

利润=销售收入—固定成本—变动成本

=销量×单价—固定成本—（直接材料+直接人工+制造费用）

目前火力发电企业燃煤成本约占总成本的70%左右，从以上公式可以看出，在销量、单价、固定成本一定的情况下，为了实现预定利润，电力企业就要在变动成本中的直接材料（煤炭）上，下功夫。因为变动成本属于可控成本，价格对采购部门是可控的；耗用量对生产部门是可控的。通过对比分析法，从燃煤价差和量差形成的两个环节来展开分析。

新形势下，要求财务人员由财务会计转向管理会计，实现“业财融合”，财务要细致全面地构建成本分析体系，通过成本分析与管理相结合，让管理者可以把控公司的营运状况，并根据实际情况进行跟踪管理。

二、案例公司简介和成本分析与管控存在的问题

（一）案例公司简介及成本管理现状

A公司主要从事煤矸石发电、供热及售电业务，是国家重点扶持的节能环保和资源综合利用项目，是山东省首家以煤矸石为燃料的地方公用火力发电厂。

为实现降本增效，公司利用财务成本分析与企业管理相结合，制定了一系列的控制措施。第一，供应商由原来的中间商，全部改由从煤矿采购，直接降低了采购成本。第二，燃煤化验由原来批量化验，改由一车一化验，保证了煤炭质量关。第三，加强燃煤配比及运行环节的管理，不断提高员工操作技能，对重点耗能设备操作人员加强考核力度。严抓采购和燃运的各个环节，加强内部成本管控，企业利润大幅上升。

（二）案例公司成本分析与管控存在的问题

1．成本分析发挥不了最大价值，不能与业务相结合

当前，发电企业越来越重视成本分析，但成本分析往往流于形式，发挥不了应有的作用。分析目标不明确，目标成本与实际成本只能从总体上进行比较分析，不能按成本中可控的变动成本，进行对比分析，所以很难发现主要成本增减变化的环节和形成原因。不能针对性的制定改进措施，成本管理控制的成效不大。

如果企业领导对财务重视不够，不让财务人员参与企业的管理和经营。财务人员工作热情和积极性不高，不会主动去了解企业生产经营的各个环节成本变化情况，更不会主动去为成本管理提供建议，成本分析和管理控制作用很难相结合，做不到“业财融合”。

2．激励机制力度不够

成本分析最终目的是为了降本增效，为了达到这个目的，企业会采取一些奖惩措施。但对主要技术骨干以及劳动强度大、责任心强且能控制成本关键点的岗位，其价值体现和付出得不到对等的回报，没有很好地将节约成本与控制者切身利益相联系，奖励力度不够，很难真正调动员工的主观积极性和技术创造性。

三、案例公司成本分析与管控的对策

（一）利用成本分析法，对燃煤价差增加原因进行分析

首先，采购环节是否严把质量关，中间供应商提供的煤质，质量无法保证。最好直接与三家以上煤矿，以竞标方式签订长期采购合同，来取得质优价廉的煤炭。

其次，取样、化验环节是否严格按规定执行，煤质化验结果直接影响燃煤价格的高低。这些重要岗位，要有制衡性，互相监督和制约。

最后，结算环节是否严格执行合同约定，因为燃煤价格都是依据化验结果来计算的。以煤泥为例，对挥发分指标的约定：3000-3500大卡，标准是22%；2500-3000大卡，标准20%；每低于标准一个百分点，每大卡扣0.002元。对硫份指标的约定：按标准1.5，每超0.1，每大卡扣0.005元。对热值的约定：低于标准热值，每大卡扣0.1元。

根据煤质化验结果计算燃煤单价：

煤泥购入单价 =（低位发热量/4.186×合同约定每大卡价格—各项扣价）

=总价—各项扣价

从以上数据分析可以看出：燃煤价格变化，受煤质成分的影响，也就是煤质决定着价格。所以要根据企业情况进行全方位、全过程地去管理，查找漏洞，明确各部门的职责。

（二）利用成本分析法，对燃煤量差增加原因进行分析

首先，有可能机组老化，维修更换不及时，设备技术保养和改造不到位，运行不经济会造成燃煤的浪费。

其次，运行操作是不是最佳方式，要在运行中探索适合自己炉型及运行工况的燃烧方式。比如：对主蒸汽压力、排烟温度、飞灰可燃物、给水温度、炉膛温度、一二次风的控制等。生产环节的跑、冒、滴、漏现象，也是无形的浪费。控制好燃烧的每个环节，让燃料充分燃烧，提高燃料的热效率和稳定性，科学合理地判断煤耗水平以及最佳安全经济运行状况。

最后，燃煤掺合比至关重要。将发热量较低的煤矸石、煤泥等燃料，与发热量较高的优质煤掺配起来，达到机组锅炉运行所需发热量的燃烧，从而有效降低发电燃煤成本。

下面以煤泥和兰炭为例，来分析燃煤配比的必要性。

“十三五”计划末年，国家加大了燃煤指标压减政策，兰炭不在燃煤指标以内，所以紧跟国家政策的要求，有些企业已用兰炭代替高热值的煤发电。兰炭作为一种清洁煤燃料，节能减排效果十分明显。它是一种新型的碳素材料，是经过煤杂质加工后的一种无烟煤，燃烧起来无烟无味，清洁环保。发热量高、硫分很低，能够替代散煤燃烧，是国家指定的新型清洁能源，提倡清洁煤发电，进一步实现节能降耗目的。

煤泥热值3000大卡左右，价格约230元/吨；兰炭热值6000大卡左右，价格约800元/吨。兰炭的热值相当于2倍的煤泥，但是单价是它的3.5倍，所以两者要按比例进行掺烧。先化验出入炉煤的热值，用电子皮带秤计量入炉煤量，按最佳运行工况进行配比燃烧。

把控好燃煤掺合比，找出成本最佳经济运行模式，即满足环保指标中二氧化硫、氮氧化物、烟尘等可燃物排放要求，又是最佳燃煤配料方案，是降低发电燃煤成本的关键。

（三）要全程监控，跟踪管理

实现燃煤成本在线全程监控措施，从燃煤采购入厂到地磅计量、煤场管理、取样、化验、上煤配煤、燃烧等各个环节，使各个部门能够及时了解当前燃煤信息，指导运行操作人员，看到燃烧中技术参数的变化，及时做出调整。采购环节是企业降低成本，提高经济效益最有效、最直接的途径之一；发电燃煤环节煤耗量，是成本控制的重点，通过操作技术水平和运行参数相结合，来提升设备的内部效益，减少排烟热损失，降低成本提高产能。

（四）发挥人力资源效益，实行全面奖惩

1．加强企业文化建设，发挥人力资源效益

让全厂职工牢固树立主人翁精神，能深刻意识到“厂兴我荣，厂衰我耻”的高度责任感，尽职尽责与企业同呼吸共命运。广泛开展“严格管理，挖潜降本，增收节支”活动，增强员工厉行节约，杜绝浪费的意识，让每个员工都充分意识到企业发展所面临的严峻形势，真正形成抓节约挖潜力的良好氛围。以各部门和生产车间为主，结合企业自身情况，实行人才优化体制，能者上，庸者下，最大限度地发挥人力资源效益。

2．制定一系列的考核制度，实行全面奖惩，责任落实到人

建立健全管理考核体系，设立成本考核领导小组。年初制定出全年考核计划，根据总体考核目标，将任务层层分解细化、量化到各项成本考核中，逐级落实到车间、班组和每个人，明确责任，让职工参与到成本控制中来。加大对重要指标的考核，激发职工的工作动力和积极性。比如对运行操作人员煤耗量的考核，在发电量和煤质一定的情况下，根据燃煤计划节超的多少，对运行人员耗煤量给予考核奖惩，把成本控制用到发电企业每一个生产流程及管理过程中。有效地促使每个员工都主动地去核算，抓节约，充分发挥经济杠杆在企业管理中的作用。

（五）加大技术更新力度

发电企业必须不断投入资金，进行技术改造，对能耗指标进行优化，有效降低发电机组发电煤耗，全面提高燃煤发电机组的效率。企业要紧跟时代步伐，逐步更新原有的技术体系，淘汰落后设备，以提高锅炉的能源利用效率，降低锅炉热损失，进而实现节能降耗的目的。

四、结语

节能降耗是每个企业的生存之本。燃煤运行环节，煤耗量多少，直接影响企业成本，是成本控制的核心。根据燃烧情况，找出煤耗量变化的环节，有针对性地去管理。企业只有通过长期运行探索，用大量统计数据，总结出一套完整的，适合自身炉型和运行工况的，能降低燃煤发电成本的运行操作流程。并通过对发电企业燃煤成本的分析，指明了燃煤成本降低的途径和方法，使得每个与成本有关的环节，都能实现精细化管理和控制。深挖节约成本的潜力，狠抓内部成本管理，向管理要效益，实现企业经济效益最大化的同时，也减少了煤炭资源消耗。