关于部门（单位）整体支出绩效评价的思考

王宏斌 刘 敏 程 文

为进一步加强预算部门（单位）整体支出绩效管理，强化预算部门（单位）整体支出绩效管理责任，提高预算分配、使用、管理整体绩效，根据我们对部门（单位）整体支出绩效评价的实践探索，现拟从部门（单位）整体支出绩效评价的目的、评价范围、评价内容、评价指标设定、原则、依据、方法、程序、结果及报告等方面进行阐述，以便能有效推动各地部门（单位）整体支出绩效评价工作。

一、评价目的

部门（单位）整体支出绩效评价，重点围绕部门（单位）的行业发展规划、部门（单位）工作职责，统筹考虑资产和业务活动，以预算资金管理为主线，从部门的管理效率、运行成本、社会效应、履职效能、服务对象满意度和可持续发展能力等方面，评价衡量部门（单位）整体及核心业务实施的最终成效，进而推动提高部门（单位）整体绩效水平。同时，为财政部门建立以绩效目标为指引、以绩效评价为核心、以成本考核为衡量的预算管理分配机制，将部门（单位）年度预算或项目预算安排与部门（单位）的整体绩效结合起来，对整体绩效较好的部门和单位，赋予其更多的预算管理及绩效管理自主权提供参考依据。

二、评价范围

按照财政部门委托评价的要求，对部门（单位）某个年度整体支出绩效进行评价。这里所指的整体支出是指部门（单位）为履行职责所分配、使用、管理的财政资金。

三、评价内容

依据部门（单位）整体支出绩效评价目的目标要求，着重从部门（单位）管理工作绩效、部门（单位）职责履行、部门年度工作职责履行效果、年度部门（单位）的工作重点任务实施情况，以及财政管理、审计、人大巡查发现的问题，梳理评价内容。重点关注和分析部门（单位）预算绩效管理工作开展的效率性、执行力和规范性；部门（单位）履职中重大任务、重点工作完成情况和取得的效果，以及部门（单位）在推进事业发展中重大改革创新举措取得的成效。

四、评价指标

依据上述整体支出绩效评价内容，评价指标应反映部门（单位）为履职所分配、使用、管理的财政资金预期产出和效果，并对相应的绩效指标予以细分且进行量化，从部门的决策、管理、绩效三个方面进行量化绩效评价指标体系。评价得分采用百分制。

（一）部门决策（15分）

1.绩效目标的设定（6分）

（1）部门绩效目标依据的充分性（2分）。评价部门（单位）制定的整体绩效目标的依据是否充分，是否能够真正反映和考核部门（单位）整体绩效目标与部门履行职责的一致性情况。（2）部门绩效目标的合理性（2分）。评价部门（单位）所设立的整体绩效目标是否符合部门（单位）客观实际情况，是否真正反映部门（单位）整体绩效目标与部门年度履行的工作职责和年度工作任务的一致性情况。（3）部门绩效目标的明确性（2分）。评价部门（单位）所设定的绩效指标是否可以衡量、是否清晰、是否真正能够将部门（单位）整体绩效目标的明细化。

2.决策过程（2分）

部门决策程序（2分）。评价部门（单位）决策程序是否明确规范，决策依据是否充分，考核部门决策程序的有效性。

3.资金预算编制分配（7分）

（1）预算编制分配依据（1分）。评价部门（单位）资金预算编制和资金分配的依据是否具有充分性。（2）资金分配结果（1分）。评价部门单位年度预算资金与年度绩效目标设定的一致性和分配结果的合理性。（3）部门在职人员控制率（1分）。评价部门（单位）年度内对人员成本的控制程度，通过用部门在职人员控制率指标来考核衡量。部门在职人员控制率=（部门年末在职人员数/部门核定的人员编制数）×100%。（4）部门“三公经费”变动率（2分）。评价部门（单位）年度内对控制重点行政成本的努力程度，通过用部门“三公经费”变动率指标来考核衡量。部门“三公经费”变动率=[（本年度“三公经费”总额-上年度“三公经费”总额）/上年度“三公经费”总额]×100%。（5）部门重点支出安排率（2分）。评价部门（单位）部门（单位）重点支出预算资金安排对履行主要职责或完成重点任务的保障程度，通过用部门重点支出安排率指标来考核衡量。部门重点支出安排率=（部门年度重点项目支出数/部门预算项目总支出数）×100%。

（二）部门管理（40分）

1.预算执行（10分）

（1）部门非税收入完成率（1分）。评价部门单位非税收入预算完成情况，通过用部门非税收入完成率指标来考核衡量。部门非税收入完成率=（部门本年度非税收入完成数/部门本年度非税收入预算数）×100%。（2）部门支出预算执行率（3分）。评价部门（单位）本年度部门预算支出完成情况，通过用部门支出预算执行率指标来考核衡量。部门支出预算完成率=（部门本年支出预算实现数/部门本年财政支出预算下达数）×100%。（3）部门支出预算调整率（1分）。评价部门（单位）预算支出的调整程度，通过用部门支出预算调整率指标来考核衡量。部门支出预算调整率=（部门本年度支出预算调整数/部门年度支出预算数）×100%。（4）部门支付进度率（3分）。评价部门（单位）预算执行的及时性和均衡性程度，通过用部门支付进度率指标来考核衡量。部门支付进度率=（部门本年度实际支付进度/部门既定支付进度）×100%。部门本年度实际支付进度：是指部门（单位）年度内在某一时间的支出预算执行总数与年度支出预算数的比率。部门既定支付进度：是指由部门（单位）在申报部门整体绩效目标时，参照前三年支付进度及序时支付进度等因素确定的，在某一时点应达到的支付进度。（5）预算结转结余率（1分）。评价部门（单位）本年度预算结转结余资金的实际控制程度，通过用预算结转结余率来考核衡量。预算结转结余率=本年度预算结转结余总额（以决算数为准）/本年度支出预算数×100%。（6）预算结转结余变动率（1分）。评价部门（单位）对结转结余资金的控制程度。通过用结转结余变动率指标来考核衡量。预算结转结余变动率=[（本年度结转结余资金总额-上年度结转结余资金总额）/上年度结转结余资金总额]×100%。

2.预算管理（20分）

（1）部门公用经费控制率（2分）。评价部门（单位）行政运转成本的控制程度，通过用部门公用经费控制率指标来考核衡量。部门公用经费控制率=（部门本年度实际支出公用经费总额/部门本年度预算安排公用经费总额）×100%。（2）部门“三公经费”控制率（4分）。评价部门（单位）对本年度的“三公经费”的控制程度，通过用部门“三公经费”控制率指标来考核衡量。部门“三公经费”控制率=（部门“三公经费”本年实际支出数/部门本年“三公经费”预算安排数）×100%。（3）部门政府采购执行率（2分）。评价部门（单位）本年度政府采购预算执行情况，通过用部门政府采购执行率指标来考核衡量。部门政府采购执行率=（部门本年实际政府采购金额/部门本年政府采购预算数）×100%。（4）部门管理制度健全性（3分）。评价部门（单位）制定的预算管理制度对完成本部门年度工作职责或促进本部门事业发展的保障情况，重点是考核部门（单位）为规范财务行为，加强预算管理而制定的管理制度是否健全完整。（5）部门资金使用安全性和合规性（7分）。评价部门（单位）年度内预算资金的安全运行和规范运行情况，考核部门（单位）使用年度内预算资金是否是否符合相关规定的开支范围，是否符合相关的财政财务管理制度的规定。（6）部门预决算信息公开性（1分）。评价部门（单位）年度部门预决算管理的公开透明情况，考核部门（单位）是否按照预算法规定预算决算信息公开有关规定要求。（7）部门基础信息完善性（1分）。主要评价部门（单位）基础信息完整性对预算管理工作的支撑情况。

3.资产管理（6分）

（1）部门管理制度健全性（2分）。评价部门（单位）资产管理制度对完成部门本年度主要工作职责以及促进事业发展的保障情况，考核部门（单位）是否建立健全资产管理制度，促进和规范资产管理。（2）部门资产管理安全性（2分）。评价部门（单位）预算执行过程中资产安全运行情况，考核部门（单位）的资产是否配置合理、保存完整、处置规范、使用合规、资产处置收入及时足额上缴情况。（3）部门固定资产利用率（2分）。评价部门（单位）固定资产使用效率水平，通过用部门固定资产利用率指标来考核衡量。部门固定资产利用率=（年度内部门实际在用固定资产总额/本部门所有固定资产总额）×100%。

4.绩效管理（4分）

（1）部门绩效管理机构设立（2分）。评价部门（单位）是否建立相应的绩效管理相关组织机构或者明确专门部门负责绩效管理工作的情况。（2）部门绩效信息收集（2分）。评价部门（单位）是否注重加强绩效管理信息的整理、收集、汇总和上报等情况。

（三）部门绩效（45分）

1.部门（单位）职责履行（20分）

（1）部门工作实际完成率（5分）。评价部门（单位）项目评价年度内履行职责所完成工作数与年度计划工作数的比率，着重考核部门（单位）项目年度履行职责所确定的工作任务目标的完成情况。部门工作实际完成率=（部门年度履职实际完成工作数/年度计划安排的重点工作数）×100%。部门履职实际完成工作数：是指部门（单位）项目年度内实际完成工作任务的数量。年度计划安排的重点工作数：是指部门（单位）年初整体支出绩效目标所确定的预计完成重点工作任务的数量。（2）部门工作完成及时率（5分）。评价部门（单位）在规定的时间内及时完成的实际工作数与项目评价期内计划工作数的比率，考核部门（单位）履职时效目标的实现程度。部门工作完成及时率=（部门工作及时完成实际工作数/项目评价期计划工作数）×100%。部门工作及时完成实际工作数是指部门（单位）根据项目期内整体绩效目标所规定的时限实际完成的工作任务数量。（3）部门工作质量达标率（5分）。评价部门达到绩效标准值或质量标准的实际工作数与年度计划工作数的实现程度情况，着重考核部门单位履行工作职责的质量目标实现程度。部门工作质量达标率=（部门年度质量达标实际工作数/年度部门计划工作数）×100%。部门年度质量达标实际工作数是指项目评价年度内部门（单位）实际完成工作数中达到部门年度绩效目标要求或者绩效标准值的工作任务数量。（4）部门重点工作办结率（5分）。评价部门（单位）项目年度重点工作实际完成数与交办下达的任务数比率，着重考核部门（单位）重点工作的落实完成的程度。部门重点工作办结率=（部门重点工作实际完成数/上级交办下达任务数）×100%。部门重点工作主要包括地方党委政府、人大及相关部门交办下达的重点工作任务。

2.部门（单位）履职效益（25分）

（1）部门履职经济效益（5分）。主要评价部门（单位）支出资金使用后所履行的职责对经济发展所产生的影响。（2）部门履职社会效益（5分）。主要评价部门（单位）支出资金使用后所履行的职责对社会发展所产生的影响。（3）部门履职生态效益（5分）。主要评价部门（单位）支出资金使用后所履行的职责对生态发展所产生的影响。（4）部门履职可持续影响（5分）。主要评价部门（单位）推进绩效目标实现的长效机制建设情况和部门创新提升工作效率措施情况。以上四项效益指标是部门整体支出绩效评价效益指标的共性效益指标，在项目实施时项目组必须结合部门单位的实际情况进行细化设置，确定详细的个性化指标。对于上述效益类指标可从受益对象瞄准度、受益广度和受益深度上进行设计分析。（5）公众满意度（5分）。评价部门（单位）的服务对象或社会公众对部门单位的履职效果满意程度。

通过采取社会调查等方式，向部门单位的服务对象或社会公众进行满意度调查，得出绩效满意度评价结果。

五、评价原则

（一）坚持客观公正、公平公开原则

部门单位整体支出绩效评价应按照真实、客观、公平的要求，依法公开，接受各方监督。

（二）坚持科学可行、严谨规范原则

部门单位整体支出绩效评价要严格执行规定的程序和科学可行的要求，切实做到定性与定量分析相结合。

（三）坚持绩效相关、重点突出原则

部门单位整体支出绩效评价应重点针对部门整体支出及其所取得的绩效进行比较，进而能够清晰反映产出和支出绩效之间的对应关系情况。

六、评价方法

预算部门（单位）绩效评价一般采用询问查证法、实地踏看、问卷调查、访谈座谈法、专家评议法、成本效益分析法、比较法、因素分析法等；总体采用比较法，用定性分析和定量分析相结合的方式，对部门（单位）绩效的实现情况与预期的绩效目标进行逐一比较，对部门的决策、管理、绩效三大方面情况进行分析和评判。针对实际情况与预期目标产生的偏差指标值，应相应从制度保障方面、经费保障方面、硬件条件保障方面、人员保障方面以及管理情况等方面进行分别进行判断和因素分析，并认真剖析其原因，提出相应的评价建议措施。

七、评价依据

（一）整体支出预算绩效管理的总体依据：

1.国家相关法律、法规和和本行业主管部门制定的规章制度；2.部门（单位）主要职能职责，以及单位内设机构情况及其职能职责，单位人员编制及实有人员和保障被评部门（单位）履职的各项管理制度；3.当年部门（单位）重点任务和工作计划、重大政策和项目安排情况；4.部门（单位）整体支出绩效目标；5.当年预算、执行、决算及公开情况；6.部门（单位）财政管理工作考核情况；7.与部门（单位）整体支出相关的其他资料。

（二）整体支出预算绩效评价依据主要包括：

1.中共中央国务院中发〔2018〕34号《关于全面实施预算绩效管理的意见》、财政部财预〔2018〕167号关于贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的通知、财政部财预〔2019〕136号关于印发《中央部门预算绩效运行监控管理暂行办法》的通知、财政部财预[2011]285号关于印发《财政支出绩效评价管理暂行办法》的通知等相关文件。2.《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规规章和财政部有关绩效评价有关办法规定。3.被评部门单位提供的有关地方政府和上级财政部门管理规定要求及有关预算管理方面的制度、部门（单位）预算资金管理及财务管理办法、部门（单位）提供的财务会计相关资料、部门整体项目支出预算编制、年度整体支出决算及相关执行文件资料等。4.部门（单位）的及其内部各科室职能职责、部门（单位）事业发展中长期规划及年度工作计划和年度工作总结。5.与部门（单位）相关的行业标准、行业政策及专业技术规范文件资料等。6.部门单位向财政部门申请预算时提出的绩效目标及其他相关预算编制资料，财政部门下达的预算批复等资料。7.其他评价文件资料等。

八、评价程序

部门（单位）整体支出绩效评价工作总体应按照以下程序进行：1.根据委托的业务合同要求，确定项目绩效评价的对象。2.搞好部门（单位）整体支出绩效评价前期调查，设计有关评价表格，根据实施项目的具体绩效目标，设计绩效评价自评表等表格。3.下达绩效评价通知，并要求被部门单位做好自评工作，搞好有关表格填报及自评报告撰写工作。4.成立项目评价工作小组，确定项目绩效评价小组工作人员。5.根据前期调查工作情况，认真研究制订绩效评价工作方案。6.开展现场实施评价工作，收集部门（单位）整体绩效评价相关资料。7.搞好评价资料整理汇总，并对资料进行认真审查核实。8.对每项绩效评价指标进行逐一分析，形成评价结论。9.根据现场整理的评价分析结论和规定的报告基本格式，及时撰写并提交绩效评价报告。10.规范整理评价资料，及时搞好绩效评价档案建立归档工作。

九、评价结果

部门（单位）整体支出绩效评价结果采取百分评分与评级相结合。评价满分为100分，根据得分情况将评价结果划分为五个等级：项目组可根据预算绩效审计指标表所确定的指标分值，结合单位自评结果和审计情况，逐项进行审核打分，得出评价结果，并在评价报告中予以列示。

十、评价报告（格式）

（xx年度）部门（单位）整体支出绩效评价报告

（一）部门（单位）基本情况

1.部门（单位）职责、职能，组织架构、人员及资产等基本情况。2.部门（单位）管理制度。3.部门（单位）预算资金。

（二）部门（单位）绩效目标

1.部门（单位）战略目标。2.部门（单位）中长期规划。3.部门（单位）近三年工作计划及重点项目。4.部门（单位）整体支出绩效目标。（1）当年部门（单位）履职总体目标、工作任务。（2）当年部门（单位）年度整体支出绩效目标。

（三）绩效评价实施情况

1.部门（单位）整体支出绩效评价的目的。2.部门（单位）整体支出绩效评价的依据。3.部门（单位）整体支出绩效评价的方法及原则。4.部门（单位）整体支出绩效评价的指标体系。5.绩效评价的组织实施。（1）项目评价前期准备工作情况。（2）项目评价组织实施情况。（3）项目评价绩效分析情况

（四）绩效评价结果及绩效分析

经评价，★★★部门（单位）整体支出项目绩效等级为“★★”，评分结果为★★分，其中：部门决策指标权重为★★分，得分为★★分，得分率为★★%；部门管理指标权重为★★分，得分为★★分，得分率为★★%；部门绩效指标权重为★★分，得分为★★分，得分率为★★%｛附★★★★★★部门（单位）整体支出绩效评价评分表｝。具体分析如下：1.部门决策情况分析。2.部门管理情况分析。3.部门绩效情况分析。

（五）部门（单位）整体支出绩效管理做法及其经验

（六）部门（单位）整体支出绩效管理中存在的主要问题

（七）评价建议

（八）其它需要说明的相关问题