加强水利工程项目竣工财务决算工作的若干思考

张菊珠

（宁化县水资源水政站，福建 三明 365400）

水利工程的建设投资规模大，技术相对复杂且工期长，对于防洪及提高水资源的利用率和加强环境保护有积极作用。同时，水利工程对于促进经济增长有着直接作用，加强水利经济财务管理，直接关系到水利工程建设筹资、投资的决策。水利经济发展中财务管理关系到水利部门的切身利益，面对我国水利基础设施建设的不断发展，财务管理在水利经济发展中发挥着越来越重要的作用[1]。从2014年开始实施的《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》，要求及时编制水利项目竣工财务决算，正确核定新增资产价值。因此，本文从水利基本建设项目竣工财务决算编制为立足点，简述加强决算编制工作的几点思考。

一、竣工财务决算作用意义

清理财产和物资，编好竣工决算是项目竣工验收前提条件。正确及时编制竣工决算，对提高工程造价管理水平和累积经验具有重要作用。一方面，可计算已投入的固定资产折旧费，为建设单位节约成本。另一方面，工程竣工决算可作为工程项目财务管理的重要依据。

二、竣工财务决算困难问题

国家建立了各种相关的规范和制度，是完成竣工结算工作的主要参考依据；因此水利工程竣工决算工作对技术要求比较高，专业人员还需熟悉、掌握和熟练运用各方面的水利工作知识，涉及的政策和内容多而广；此外，水利工程竣工结算工作包含了很多其他工作内容，如建设施工合同的工程结算，独立费用的价款结算，涉及图纸变更等。所以，水利工程决算工作对财务人员业素质要求高，造成在实际操作中面临不少困难问题：

（一）财务管理机构人员缺乏、整体素质不高

基层水利部门财务机构不够完善，管理效率低下，专业财务人员短缺，专业水平参差不齐、缺少继续教育和培训，责任感不强、法制意识淡薄，需经常参加学习和培训，以满足不断更新的财务知识需要[1]。

（二）项目财务竣工决算工作受重视程度不足

建设单位考虑的重点往往在于项目建设，特别是质量和安全方面；与此同时，专业技术人员和管理人员十分短缺，两者在完成项目的同时，马上又投入到新的项目，很难处理财务竣工相关事宜；此外，建设单位和供应商等常常在项目正常运转后就离开了项目建设。因此，在如此重视程度不足的情况下，财务竣工决算就很难保证较好较快地完成，间接影响了项目的竣工验收。

（三）项目竣工财务决算编制不够及时

根据财政部《基本建设财务管理规定》要求，竣工财务决算编制工作应在项目竣工后3个月内完成[2]。但因项目法人不重视，认为在合同期内完成建设工作即可，造成扫尾工作难以妥善完成，加上地方配套资金难及时到位等原因，建设单位不能及时开展项目财务决算编制。造成此现象的主要原因：1.编制中工程资料缺失。项目前期设计、工程监理等相关材料是编制决算的主要依据，只有做好项目一整套的材料收集，才能高质量高效率完成竣工决算编制而相关人员常常未能及时地对工程材料进行收集和保管，也没有对各项结果进行核对和整理，导致决算不能顺利开展，甚至造成了很多的不准确，而影响进度。2.工程账目清算不及时。编制决算报告前应全面认真清理各项合同和债权债务并定期与建设单位进行账目核对，而往往由于种种原因，未能及时清算，导致决算报告编制过程中项目资金支付与欠付金额不准确，严重影响了编制质量和进度。3.财务核算与项目投资概算口径不一致。由于各种原因（如先开工后补充概算、后期更改设计等），导致财务决算报告编制时对概算执行情况分析难度加大[3]。

（四）决算编制项目不够规范

部分项目填报不完全不完善，个别尾工项目工程预留资金超标。另一方面，由于专业财务人员缺乏和决算编制工作量大，难免降低财务决算编制的质量。其主要原因：

1.合同的效力不足。合同建立不规范，缺乏细节性规定，导致后期有的问题出现。2.缺乏监督监理。大多数建设单位虽有监理，但不全面，只是流于形式，没有实地监督，落实不到位。3.缺少对设计变更的规范。设计变更缺乏审批，对设计变更工作不重视，变更审批流程过于简单，缺乏对变更后的情况记录。4.结算单价和工程计量未按规定执行。计量应依据工程量清单、合同图纸和技术规范等，较多建设单位未严格依照计量依据来计算造成结算时工程量增多，促使资金投入加大。而结算单价也应按照合同规定内容结算，不得任意提高工程款。5.建筑工程费用的计算不规范，造成计算误差[4]。

三、加强财务决算对策举措

（一）加强决算编制组织领导

水利建设应与经济社会发展相适应。水利建设在2011年成为公共财政投入的重点领域后快速发展[5]。为适应水利建设的高速发展，水利建设资金管理体制应进行相应改变，水利建设主体应充分认识和加强组织领导，加强对竣工财务决算的编制与管理。

（二）高度重视决算编制方案

重视决算编制的前提是法人对决算编制的重视，只有项目法人重视了，才能对决算编制工作做出的具体安排，包括组织领导与职责分工、明确决算编制依据、编制决算内容和计划进度等，才能增强切实可行的操作性和强制性；针对一些编制中可能出现疑难问题，项目法人也应认真修改完善，进一步提高编制质量效率。同时，还应增加相应专业技术人员和管理人员的投入，加强继续教育和培训，确保竣工决算的顺利进行。

（三）加强材料收集与整理

决算编制的真实性和完整性取决于材料准备的真实性和完整性，材料的收集与整理也是竣工财务决算的前提条件。项目法人应在完工前指定专业人员按规定制度收集、整理决算相关材料，杜绝临时或竣工后才收集资料以免因资料残缺影响决算编制的进度。

材料的收集主要有：1.对一些水利建设项目相关法律法规或已获批准设计文件的收集。相关法律法规包括：财务管理办法、会计法、合同法等；设计文件主要包括：项目策划书、可行性研究报告、施工图的设计与制作、项目发生变更的批复性文件等；2.投资计划与资金预算文件，具体有总投资计划、年度投资计划、财政部门下达资金预算等；3.签订的合同、投标文件等；4.各工程项目的设计、实物数量与物料消耗有关材料及完成情况的分析汇总；5.土地征收及其相关协议，如各项补偿费清单与动迁安置协议等材料；6.会计核算与财务管理等资料；7.以往的结算清单及各项工程索赔等工程价款结算材料；8.监督、财务审计和检查、稽查、项目工程验收等整改材料。

（四）准确做好各项账务清理

为竣工财务决算顺利编制，编制前应全面认真进行财务清理。对各项合同和债权债务进行统计与清理。项目竣工后，对仍未清理事项及时组织专业人员清理；同时及时核查已完成清理的项目。竣工财务决算是确定项目最终结算价格的文件，上报审批后不得修改，因此在编制财务决算前应将所有遗留问题解决。

竣工财务清理主要内容是：1.合同清理。包括合同基本信息与相关金额、合同标的与项目概算、合同的执行与变更情况、合同争议及其解决途径等。由于项目资金按合同约定支付，因此合同执行情况是项目管理中非常重要一环，并且需设置专门的合同管理部门，该部门即为合同清理主要负责部门。2.债权债务清理。为避免错账、坏账，项目法人应在编制决算前完成对项目的债权债务进行清理，包括应收应付、预收预付和个人往来等款项。3.结余资金清理。竣工结余资金是指项目完建后所剩下的货币资金、库存材料以及往来账款等。由于资金形式不同，应特别注意以实物形态存在的资金结余。比如自用固定资产在资金结余时应计入该资产的净值，因其累计折旧已在建设成本中计入。4.资产的清理，包括流动资产和非流动资产（固定资产）与正在实施项目的清理。流动资产包括生产准备费和库存材料等。固定资产包括自用固定资产和相关单位无偿调拨的固定资产。对两类资产清理应注意资产存在状况以及变动的财务计量是否正确等。

（五）切实做好支出调整，精确编制竣工决算报表

竣工决算前，要做好支出调整，对支出核算口径调整，这主要是由于项目执行时期长，容造成实际支出与概算在口径差异。为实现精准量化，需将支出核算口径按项目概算口径进行调整。因此在决算编制前，应将会计科目明细核算支出按照概算明细口径编制一张对应表，逐项调整填列。并在编制决算报表时，按一定编制规则，提高编制竣工决算的工作效率，准确完整的填报报表起到事半功倍的效果。

四、结束语

随着各项水利财务建设规定的颁布与实施，水利基本建设项目竣工决算工作逐步成熟和完善。但竣工财务决算工作仍然存在一些问题，主要为专业人员缺乏、整体素质不高，重视程度不足，制度不够完善等。本文通过对这些问题进行全面分析，提出了相应的解决对策。以期提升水利建设项目竣工决算工作的效率和编制质量，从而推动我国水利基本建设单位的可持续发展。