汽车4S店全面预算管理研究

陈莹

（厦门信达国贸汽车集团股份有限公司，福建 厦门 361000）

一、汽车4S店全面预算管理的必要性

全面预算管理实质上是企业为实现战略目标，运用各种预算指标，促使全体人员积极参与生产经营活动，并通过对预算执行过程的控制，将完成情况与预算目标不断地对比和分析，发出预警，最终对达成的结果进行考评的综合管理体系。在汽车4S店中，好的预算管理及合理的预算目标，能使企业各部门围绕着共同的目标而努力，实现企业、个人双赢的局面，在实现企业战略目标的同时，实现个人的职业规划目标。实施了全面预算管理的汽车4S店，可以通过对促销活动、业务活动的控制促进毛利、成本目标的实现，通过对费用的控制减少不必要的浪费，通过对人员及业务量的关联控制避免企业员工人数过于庞大，通过对服务质量的控制提升企业的形象等，凡此种种均能在实施了全面预算管理后看到成效。

全面预算管理主要包括预算的制定、预算的执行、预算的分析和预警、预算的控制、预算的考评这几个环节。其中预算的分析、预警、控制贯穿于整个全面预算管理的过程，需要不断地对预算执行过程中产生的阶段性成果进行评价，并提出方向性的建议。

二、预算的制定

（一）制定全面预算管理目标的前提

汽车4S店进行预算管理的前提，一般是实现利润的最大化，只有考虑利润的企业，才能保证企业正常的经营，当然前提是要符合行业、环境、法律等相关制度的规定，最终实现企业的扩张发展等战略目标。

（二）制定全面预算管理目标的依据

汽车4S店在制定预算目标的时候，应参考相关数据，确保预算目标合理。可采用企业前三年实际完成值的平均值，或参考上年预计完成值加上一定的增长率，目标要符合汽车行业盈利水平等方式来确定企业的预算目标。预算目标不能制定得过高，使业务部门无法达成失去动力；也不能制定得过低，造成业务部门的懒散；应制定在合理范围内，努力一把能达到的高度，从而激发业务部门的动力。

（三）制定全面预算的方法

年度预算是汽车4S店每年首先要确定的目标，需要两大业务部门销售部及售后部，以及各个后勤部门共同参与，对业务部门、敏感费用及固定资产可以进行重点预算。一般在当年的第四季度开始对下一年度的预算进行制定和讨论。主要内容包括：

1、业务内容的预算

第一销售部门的预算，可着重于销售台次、销售毛利、销售返利、销售增值收益、销售综合毛利率。销售台次的确定需与厂家进行沟通下一年的任务；结合市场情况确定销售毛利；销售返利需结合企业的发展情况来权衡利弊以确定取得返利的力度；在销售毛利不理想的情况下销售的增值收益对于企业的利润有较大的影响，需不断开拓创新来满足客户的需求，同时也创造了企业的利润；销售综合毛利率则体现了销售部门整体的业绩情况。

第二售后部门的预算，可着重于售后进厂台次、售后产值、售后毛利、售后增值收益、零服吸收率。售后进厂台次决定了企业售后产值的大小，采取何种促销方式和促销产品均会影响到进厂台次、产值及毛利，这需要4S店根据以往的历史数据进行测算，例如常客数、潜客数、新客数、单车入库台次等。售后增值收益为企业的边角料收益，说大不大，说小不小。以废品举例，一个用心管理的企业，单纯废品就能为企业每年多创造几万至十几万的收益。

2、敏感费用的预算：业务招待费、差旅费、机动车辆费、广告宣传费。以上四项费用会随着企业的业务量增长而不断增加，存在较多的问题点，需要企业重点关注。在预算以上费用时需仔细考虑其必要性，与企业的实际业务结合，避免铺张浪费，建议结合相应的制度进行管理与审批。

3、固定费用的预算：工资总额、无形资产摊销、长期待摊费用、租赁费。工资总额及相关福利的预算要考虑当地实际情况并与企业的业务量关联，方能保证预算数据的准确合理及企业的正常运营；无形资产摊销、长期待摊费用、租赁费属于企业的固定成本，金额较大，一般结合市场行情确定，较难有变化。

4、其他费用的预算：除了上述敏感费用及固定资费用以外的其他各项费用。可根据企业的实际情况选择重点关注的内容进行控制，也可采用总额控制的方式。

5、固定资产的预算：在建工程、机器设备、运输设备、办公设备、无形资产。以上五项为汽车4S店常用的固定资产类型，通过向店内各个部门收集数据，结合企业的发展规划考虑其增加的必要性、确定增加的数量、金额等，避免铺张浪费。

三、预算的执行

（一）会计报表分析

汽车4S店的年度预算目标确认后，在后续的实际经营过程中，通过何种方式来查看企业预算执行的结果，最直观的就是会计三大报表。通过现金流量表可以分析企业的经营性、投资性、筹资性的现金流，其中尤其以经营性现金流量最能体现企业的经营状况，可重点进行分析；通过资产负债表可分析企业的资产配置是否合理，通过存货及应收、预收账款等可查看企业的周转率；通过利润表可分析企业的毛利率及费用配比等数据。

（二）滚动预算

汽车4S店除了一年一度的年度预算之外，由于年初预算制定时间较久，后期还需根据经营过程中的实际情况对年初预算进行不断的修正，制定滚动预算以适应市场的变化。滚动预算的时间可以是季度，也可以是月度，临近年底或大事件时则滚动的次数会更为频繁，以适应市场的节奏变化，制定相应的经营对策。滚动预算除了对三大报表进行再修正之外，还可以针对重点数据进行滚动分析，例如工资总额、敏感费用等企业重点关注的内容，结合年度内实际的经营情况进行分析比对，以避免出现业务量没有增长，但费用开支过大的情况出现。

四、预算的分析和预警

（一）预算分析的方法

汽车4S店内常用的分析方法有差异分析、对比分析、对标分析、排名分析、结构分析等方法。差异分析可运用于与预算进度的差额或差异对比；对比分析可与去年同期或上月数据进行对比；对标分析可与行业平均数或领军指标进行对比；排名分析可与同品牌、同地区、全国范围内各种指标的排名进行对比；结构分析可从企业内部不同业务部门的创利水平、费用的分布等进行对比。

（二）预算分析的表单

将上述的分析方法通过表单的方式将企业的经营情况进行展现。可通过各种报表、KPI、返利表的方式，将企业的各项业务经营数据拆分，进行明细的分析与对比。

（三）预算分析的预警

通过上述预算分析的表单及分析方法，可以了解企业内部的经营情况，并对偏离年初预算或滚动预算的数据进行预警，从而起到自上而下的传导作用。各业务部门根据预警的偏离度查看部门的业务情况，并对下一阶段开展的业务工作起到指导作用。预警的数据可从销量、产值、毛利率、费用等方向进行分析说明，并结合实际情况与同行或领军指标进行对比。

五、预算的控制

预算控制贯穿于整个全面预算管理的过程中，可在事前，事中，事后进行控制。

（一）预算控制的方法

主要有系统控制和手工控制、预算内或预算外审批、总额制和单项控制等。系统控制即通过专门的财务软件对发生的项目进行强制性控制，规定超过标准不允许发生；手工控制即通过人工记录数据的方式对各项目的进度进行控制，相对于系统控制而言，手工控制有更多的灵活性，但存在一定的差错率。预算内或预算外审批控制即是通过设置汽车4S店内不同审批权限的方式，增加发生预算外事项的审批难度从而达到控制的目的，当然也存在限制发展的局限性，需企业根据实际情况制定合理的审批流程。总额控制即对某项指标就总额进行控制，而对于该指标的细项则由业务部门自行进行调整，即便某个细项超过了预算，只要总额没有超预算即可；单项控制即对汽车4S店内的某个细项指标进行控制，要求该细项项目一旦超标就不能够发生或必须进行审批。预算控制还包括了相对数控制、绝对数控制等众多方法，需企业在实际经营时根据情况进行选择与运用。

（二）预算控制的制度

除了日常的控制方法外，汽车4S店的全面预算管理还需制定各种管理制度进行配合，以达到最好的控制效果。通过对各种费用、固定资产、物资采购、盘点、往来账款清理、招投标管理、内部控制流程等方面的制度建设，全方位的保障企业合理、合法、合规的运营，使员工在工作中有章可循，规避经营过程中可能发生的人为风险。例如在预算控制中要求的应收账款逾期率，通过对应收账款的及时清理，对欠账时间过长、由于涉事员工离职致公司出现损失等情况，都可以通过制度的规范来避免的。

（三）预算控制的调剂

在实际经营过程中，汽车4S店内的业务部门由于业务发展可能存在预算不够，但企业已确定了年度目标，无法给予超额预算的情况，可由业务部门之间自行协商进行调剂，或由公司预算部进行统筹调剂。通过部门之间的沟通，促进部门的协作，同时也保证企业利润目标的实现。

六、预算的考评

年度经营结束之后，需对年度经营的预算执行结果进行考评，同时将考评结果与公司高管及员工绩效结合，方能使企业全体员工感受到全面预算管理与个人息息相关，促进员工与企业共同奋进。预算考核可采用年度考核或季度、月度考核相结合的方式；考核的指标内容可以是财务管理指标也可以是经营管理成果指标。预算的考核可设置相关的监督部门，对于考核的结果进行检查核对，确保数据的准确及公允，避免出现计算错误或舞弊现象的发生。

总而言之，全面预算管理在汽车4S店日常经营过程中能起到促进沟通、监督执行、战略指导的作用，应将其与财务、行政、人力、业务等各部门相结合，制定合理的预算管理制度，使全员参与到预算管理中，共同促进企业的健康发展。