关于如何完善企业预算管理体系研究

俞雯

摘 要 预算管理是现代企业分配和控制资源，促进企业经营目标实现的重要管理工具。有效的预算管理背后必然有一套完整的预算管理体系支持，通过预算编制、预算执行、预算分析与考核等一体化流程，最终实现预算目标，实现企业各类资源的优化配置，最终推动企业经营目标的完成。预算管理在企业经营发展过程中具有重要的积极意义，但是，很多企业的预算管理水平普遍达不到预期效果，在预算管理中存在很多不足，严重影响到预算效果。因此，本文对预算管理相关知识进行简要叙述，对当前国内绝大部分企业在预算管理体系中存在的不足之处进行分析，对企业预算管理体系的不足问题提出有针对性的改进建议。希望文章内容以及提出的建议可以给相关人士一定的思考，在预算管理工作方面给予企业管理者一定程度的启发。

关键词 企业预算 预算管理系统 研究分析

一、引言

预算管理是指在企业经营发展战略目标的指导下，对未来的经营活动及相应的财务结果进行科学的预测与筹划，对预算执行过程进行有力的监督管理，对实际经营情况与预算目标进行分析对比考核评价，其有助于提高企业经营管理效率，促进企业更好地完成经营目标。

二、企业预算管理系统问题现状

（一）预算编制质量水平不高

预算编制水平对预算管理效果有基础性的影响，企业预算编制不合理不符合企業经营业务的实际情况会使预算执行环节出现各种偏差，最终影响经营目标的完成情况。当前大多数企业对预算编制的重视程度不够，企业领导只看预算指标完成情况，却忽视了前面的预算编制工作。企业预算编制人员综合能力不够强，有的负责预算编制的工作人员对财务的理解和把控能力不错，但是对企业的各部门及各种业务情况认识不全面、不深入，以至于在做预算时往往会因为自身的认识不全面而导致部分预算指标的制定不够科学合理。在预算指标不合理的前提条件下，相关的部门在执行预算时往往会发现问题，在预算执行中后期还不得不要求做一定的预算额调整，最终影响到总体的工作效率。还有的预算编制人员专业知识技能相对滞后，不积极主动学习最新的预算编制理论及方法，运用落后的保守的方法来编制预算，不能准确地发挥预算对未来的预测作用，不能充分考虑到内外部因素的变化对经营业务可能带来的影响，以至于预算编制与实际情况有偏差。另外，在预算编制过程中财务部门需要和多个部门协调了解业务情况，而有的企业在预算编制中普遍存在沟通协调效率不高，协调往来流程过于烦琐，出现影响多个部门日常工作效率的现象。

（二）预算执行效果难以达到预期

预算编制完成后就到了预算执行步骤，很多企业在预算执行环节也存在不少问题。首先是各部门对预算的态度会对预算的执行结果有较大的影响。比如业务部门，有的企业的业务部门与财务部门的关系不和谐，业务部门领导认为财务部门预算编制不合理，过于保守，不懂得判断市场环境的变化，没有充分地站在业务部门的角度去编制预算，以至于部分预算指标的制定与业务部门理想的指标有差距。但是，在实际工作过程中，由于角度不同、看法不同而产生的矛盾却没有得到充分的沟通交流，以至于部门之间有隔阂，在预算执行过程中不积极不配合的情况时有发生，最终影响到整体的预算执行效果，影响到预算管理工作效率。其次，在预算执行过程中的监督控制不到位也是影响最终预算效果的因素。有的企业在预算执行中没有加强对预算的监督与控制，对于不论是因客观因素还是其他内部原因而产生的变化，没有建立健全一套相应的预算调整流程，在对某些预算指标的调整中存在审批不严谨的问题，导致预算调整频繁，预算的严肃性大大降低，不利于预算管理控制，也不利于发挥预算的最佳作用。

（三）预算考核评价机制不完善

预算考核评价机制既是考核预算工作完成情况也是考核企业员工工作绩效的重要制度，完善的预算考核评价体系将发挥其积极作用，促进企业提高预算管理效率，提高经营业绩水平。然而，很多企业当前的预算考核评价体系不够完善，发挥的作用也不明显。这主要体现在预算考核评价指标的设置不科学、不合理，有的评价指标不够具体，主观性太强;再加上对负责考核评价的工作人员的约束机制不完善，存在评价人员根据其喜好及人际交往关系而打分的不公平现象;还有些评价指标过于简单，不能全面准确地反映出该工作环节的效率，而有些评价指标则存在形式主义倾向，考核标准没有实际意义，没有反映作用，对考核结果没有积极意义。这些考核工作的缺陷的存在使得考核反馈结果没有真正发挥出有价值的参考作用和改善提高作用。同时，有的企业激励机制设置也不够科学，比如根据考核评价结果决定奖惩的力度太小，没有起到充分的激励作用，也无法充分调动员工的工作积极性和工作热情，激励制度长时间的低效会在一定程度上磨灭员工潜在的能力，不利于企业的工作效率以及经营管理水平的提高。

三、关于优化企业预算管理系统问题的建议

（一）提高预算编制整体质量

预算编制质量对预算管理的最终效果具有重要影响。企业必须重视预算编制工作，重视预算编制人员的工作能力。应该组建一支优秀的专业学习能力强的队伍，并且队伍中要拥有在预算编制方面经验较为丰富的人才，要有能够熟练使用预算编制方法并且能够学习吸收最先进的预算知识的人才，预算编制人员需要进一步了解企业的所有业务经营情况，掌握运用各种预算编制模型实现企业业务财务一体化的技能;同时要关注最新的经济政策、税务政策动态，对企业未来一定周期内的经营情况作出较为准确的趋势预测;要结合企业实际经营水平科学合理地设置预算指标，降低预算执行时调整的概率，最大化地保障预算编制质量，保障预算顺利有序的执行。此外，预算人员也要增强沟通协调能力，加强与各部门的沟通交流以了解各部门的实际情况，这一方面有利于部门和谐，另一方面也可以帮助预算人员更好地做出合理的预算。

（二）强化预算执行监督工作

预算编制完成后要将各预算目标层层分解下达至各部门，各部门是预算执行的主体。预算执行环节是整个预算管理工作的中心环节，是决定预算管理效果的关键。企业各部门要明确相应的预算目标和责任，根据预算目标进行业务上的控制，比如对某个项目的预算控制，实时掌握项目的预算进度情况，要尽可能不超出预算额度，并且要保证业务的完成情况。财务预算部门与其他业务部门要加强沟通交流，建立固定的沟通渠道，建立起良好的和谐的关系，以促进各部门对预算的认同，也有利于预算部门做出合理的令人信服的预算目标。在预算执行监督工作中，要进行严格的监督管理，加强对各部门预算使用情况的监督与控制，通过结算系统控制预算，避免预算支出不合理的现象，保证预算执行效果;同时要对执行过程中发现的预算偏差进行及时改进，当受到不可抗力因素的影响而必须要调整预算时也要经过严格的审批流程，特殊情况下可以走特殊审批渠道，日常工作中不可随意调整预算，以保证预算工作的严肃性。

（三）加强预算考核评价工作

完善有效的预算考核机制可以科学评价企业预算管理工作结果，可以考核员工的工作业绩，利用激励机制对业绩有效的员工给予一定的奖励和对业绩表现低于正常指标的员工给予一定的惩罚，可以提高企业预算管理效率，激发企业员工工作积极性与进取心，从而提高企业竞争实力。企业应该注重对考核评价体系的不断完善，要对考核评价制度保持一定的关注度，善于从每周期的考核评价工作报告中发现考核工作做得比较好的地方和不足的地方，对考核反馈的预算问题及时采取相应的措施去改善调整，以期能够在下一期的考核工作中发挥积极作用。同时，考核指标的设置要经过充分的论证与实际分析，不能照搬其他同行业企业的考核评价指标，必须要以本企业的实际经营情况为准，要保证主客观考核指标比例合理，定性与定量指标相结合;还要设置对负责考核评价的工作人员相应的约束机制和要求，尽可能避免其在部分评价中进行不公平公正的评价，损害到企业员工的合理利益。同时要设置更加科学合理有效的激励机制，使激励机制充分发挥对员工的激励作用，激发员工的工作积极性和创造力，提高员工的岗位工作效率，提高预算管理效率，为企业创造更多的价值。

四、结语

预算管理是现代企业管理中必不可少的重要管理工具，有效的预算管理会给企业带来很大的益处。完善的预算管理体系能对企业财务资源和非财务资源进行优化配置，通过预算目标对企业部门以及员工提出业务要求，有利于推动企业经营战略目标的顺利完成;同时预算考核评价机制可以对企业员工工作进行考核激励，激发员工的工作积极性和企业活力，提高工作效益，有利于增强企业的综合竞争实力。

（作者单位为南京农副产品物流配送中心有限公司）

参考文献

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