对集团公司的财务内控模式研究

一、前言

财务管理是集团企业内部管理的重要部分，是其运营的重要手段。在集团企业的发展中，经常要进行项目投资活动，因此这对企业集团的财务内部控制提出了更高要求。集团公司强化财务内部控制利于有效规避项目投资活动中存在的风险，有利于实现经济效益最大化，从而促使集团公司进一步发展。企业集团应该要强化对于财务管理的内部控制，针对存在的问题具体分析，提出相应解决措施，从而有效提升企业集团财务内控的效率和水平。

二、集团公司财务内控的概述

（一）集团公司财务内部控制的相关内容

1.财务人员。财务人员内部控制是企业集团财务管理内部控制的主要内容之一。要定期考核和培训集团总公司以及下属子公司财务人员，促使财务人员之间能够相互监督、相互制约。通过对财务人员考核和培训，培育出适用于财务岗位的人才，提高财务人员的工作效率和水平。

2.内控体制。内控体制设立是企业集团财务管理内部控制的主要内容之一。集团公司在财务管理时应创建完善的内控体制，在财务工作中制定详细、严谨的规范体制，除此之外，还要严格监管工作流程。

3.财务目标。财务目标控制是企业集团财务管理内部控制的主要内容之一。集团公司进行财务管理中，首先要明确目标，这种目标可以是投资目标、利润目标又或者是预算目标等，然后就要强化财务管理中的内部控制以促使目标实现。

4.财务信息。财务信息控制是企业集团财务管理内部控制的主要内容之一。强化对财务信息的监管，通过对财务部门工作的规范管理，保障财务信息的有效性、全面性以及真实性，通过对其整理、归纳和总结以及审计部门的监督和管理，确保财务信息的质量和水平。

（二）财务管理内部控制的重要性

从当前集团企业发展来看，对内部管理体制的依赖程度较高。集团公司下属公司中有诸多子公司，倘若无法清楚了解子公司财务情况，将会在很大程度上提高统一管理难度。随着集团企业下属子公司不断发展，其涉足行业越来越多，涉足行业也不尽相同。因此，对于不同子公司要施行不同的财务管理体制。强化集团公司财务管理内部控制，施行完善的财务内控模式，不仅有利于优化集团总公司对于其他子公司以及整个集团公司的财务情况，还有利于有效组织集团公司经营管理活动。更有利于提高集团公司资金使用率以及追求更高经济效益，从而推动集团公司更加健康、持久发展。

三、集团公司财务管理内部控制的现状及存在的问题

（一）财务管理模式方面

集团公司在不断发展进程中，所涉足行业不管是在数量上还是在种类上越来越多。因此，集团公司在生产经营过程中普遍采用集约的方式对财务工作进行科学、有效、合理管理，即在财务活动中对集团总公司以及下属子公司制定统一管理体制、标准和目标，统一管理财务人员。如此，不仅有利于促使财务工作朝着标准化和规范化方向发展，而且有利于增强财务管理工作可操作性。但随着市场竞争日益激烈以及市场需求不断变化，集团公司财务管理集约模式缺乏灵活性，无法与市场环境变化相协调、相适应，从而在很大程度上影响到集团公司在财务管理活动中施行内部控制效果。

（二）管理委派制度方面

为了实现对下属子公司的强化财务管理工作，集团公司会实行委派财务负责人制度，即集团总公司通过向子公司委派财务负责人去监管其财务工作。虽然这种委派财务负责人的模式能够取得一定管理成效，但是依然存在缺陷。在委派财务负责人的管理体制中，被委派的财务负责人具有双重身份，即监管子公司财务工作的负责人兼在子公司工作的财务人员这两种相互冲突的身份。倘若子公司的财务工作出现问题，很难确保被委派的财务负责人监督管理工作公平性和公正性，从而制约财务工作监管效果。与此同时，被委派的财务负责人既受集团总公司管理，又要遵循下属子公司财务管理体制，因此极易造成与子公司的冲突和矛盾，从而导致在财务管理体制方面出现混乱。此外，集团总公司和下属子公司在利益方面存在不一致，这在很大程度上影响着二者经营决策的一致性，从而不利于子公司经营管理活动的开展，以致于制约集团公司财务管理内控效果。

（三）财务报表数据方面

部分集团的财务报表无法对其内部财务管理方面存在的问题进行完整、准确地反映。这是由于集团公司下属子公司选择不一致的会计政策基础，所以导致财务报表中的相关参数不统一。虽然从集团公司财务报表的表面来看，其设置的体系比较全面、精准，但是在实操中却无法准确、全面地表现出整个集团在各行业的财务特点。因此，这种参数不统一的财务报表不利于集团公司各行业财务情况的评价工作。

（四）绩效评价方式方面

从集团公司财务管理的发展现状看来，对于集团公司内部工作人员的绩效考核方式依然是以财务报表为依据。这种绩效评价方式具有单一性以及片面性等弊端。从一方面看来，这种绩效评价方式不能够完整、准确反映公司职员工作情况，不利于激发员工工作热情和积极性。从另一方面看来，不利于系统、全面评价集团公司经营状况，从而不利于反映和了解自身在同行业市场中的竞争力。

四、建立健全的集团公司财务内控模式的有效举措

（一）构建财务人员管理系统

X 集团是在1995 年厦门市成立的，是市内第一个国有资产授权经营的集团公司。和大部分集团公司发展过程一样，都会经历兼并或者收购等过程。在此过程中，会导致集团公司财务管理部门工作人员综合素质以及工作方式等方面参差不齐，这种现象不仅增加了集团公司管理财务人员的困难程度，还在很大程度上增大了集团公司开展财务工作的难度。集团公司构建财务人员管理系统能够有效解决上述问题。首先，将对财务工作管理中心设置在集团总公司，以此来全面、系统、统一的监督和管理下属子公司财务工作。其次，将集团公司按照一般财务人员和高级财务人员的等级对财务部门中所有的财务人员进行区分，从而将不同程度的财务工作分配到不同等级财务人员手中。此外，在下属子公司向集团总公司汇报财务情况时，要设置专门的财务人员代表所属子公司进行汇报。最后，要设置专门的财务专员在行业属性相同或相似的子公司中负责对其财务活动的监督和管理工作，而且要实行财务专员的轮岗任期制度，从而避免财务专员长期工作而对财务监管的效果产生不利影响。通过上述系统构建，X 集团公司内部财务人员及其工作得到了准确界定和分配，有利于财务人员了解自身发展目标从而为集团公司财务管理工作做出贡献。

（二）创建财务制度管理系统

创建健全的财务制度管理系统对于集团公司发展具有积极作用。首先，在集团公司评价下属子公司财务管理工作时要利用信用等级评价体系，另外还需评级和考核其财务管理效果，从而提高下属子公司在财务管理工作中的效率和水平。其次，集团总公司在对子公司进行财务管理过程中，应该审核其各中项目财务活动，并且制定出精细审批流程。此外，集团公司还需制定出规范所有子公司与财务相关工作的标准，例如资产采购等。最后制定和安排对财务人员的考核和培训工作以及制定绩效考核财务人员的制度和标准。

（三）构建目标管理系统

1.目标分解体系。集团公司要仔细规划财务管理内部控制的目标。首先要设定一个长远目标，然而将长期目标分解为短期目标。集团公司建立的财务内控目标应该以经营目标为基础，目的是实现集团公司经营目标，提高财务管理效率和水平。在内控目标制定后，集团公司管理高层要对其进行严格审核，从而制定出精细目标指标。

2.资金控制。集团公司需要对使用资金进行合理规划，然后再以下属子公司利润目标以及经营情况为依据合理配置资金，随后再统一分配到各子公司中，有利于实现资金利用水平和利用效率的提高。

3.收益控制体系。集团公司要选用适用于财务工作的会计核算政策以及调控下属子公司的经营活动等方式控制财务报告收益。

（四）建立财务信息管理系统

互联网技术不断深入发展为集团公司建立财务信息管理系统提供了极大便利。通过对互联网技术运用，能够推进会计集中核算，能够统一集中处理集团公司下属子公司财会工作并提高工作效率和水平，从而提高信息在集团公司内部传播效率。此外，创建财务报表体系以及建立不同汇报方式，从而实现对下属子公司财务情况有效监管。同时，审计委员会的建立能够详细且严格的审核下属子公司各项财务情况，并且有效提高财务信息质量。

五、结语

财务管理是集团企业内部管理的重要组成部分,因此强化财务管理内部控制对于集团企业的经营管理活动具有非常重要的意义。从一些集团公司在财务管理内部控制发展现状来看，在财务管理模式方面、管理委派制度方面、财务报表数据方面以及绩效评价方式等方面存在许多问题，但是通过建立完善的财务管理内部控制模式能够有效解决这些问题。集团公司通过构建财务人员管理系统、创建财务制度管理系统、构建目标管理系统以及建立财务信息管理系统来建立完善的财务内控模式，不仅有利于集团公司系统、全面的监管财务工作，提高自身财务管理的效率和质量，而且还有利于强化对财务部门工作人员的监管工作从而提升财务人员的综合素质，有利于推动集团公司经营管理活动的可持续发展。