全面预算管理下施工企业的资金成本管理措施

李英莉

摘 要：全面预算管理是企业内部管理控制的有效手段，在各个行业都得到了广泛应用，取得了良好的成效。当前阶段部分施工企业对管理工作认识不够全面，将全部工作重心都放在了施工质量和安全上，而忽略了成本的核算，无法与管理措施完美配置，造成企业内部资源分配出现问题，使企业的经济效益降低。本文从多角度出发，对企业的成本管理进行优化与提升，希望能够为各企业的发展提供有效参考。

关键词：施工企业;资金成本;企业内部管理;全面预算管理

一、全面预算管理

全面预算管理更多地运用于施工中的企业，这些企业通过开展预算管理方式对其自身内部的资源进行优化，从而进一步对自身资源进行合理分配，使企业的资金利用更加符合需求的同时减少不必要支出，确保企业可以健康发展。通过有效的方式和手段，提升全面预算管理与企业战略目标的契合度，并加强与考核、奖惩制度的联系，能够使管理的效果得到更好的发挥。总的来说，全面预算是一个较为复杂的系统，其具体内容与彼此关系如图1。

施工企业全面预算管理主要表现在以下几个方面：第一，全方位性质。全面预算管理包含财务预算、经营预算等。企业在开展预算方案编制工作时，一方面需要不断提升相关工作人员素质，另一方面还要提升财务部门、人力资源部门、采购部门等相关部门的协作能力，确保各部门实现密切合作，以此来确保预期目标顺利达成。第二，全过程性质。对生产经营活动进行管理是企业全面预算管理的一项重点内容，但全过程管理还应该包括事前和事后管理，即体现在整个运营中。第三，全员性质。全面预算管理是一个复杂的过程，并不只是单一预算部门的工作，只有各部门、各岗位员工积极参与其中，进行密切配合，才能够充分发挥全面预算管理的作用。第四，预算为核心。对于施工企业来说，预算工作是全面预算管理的核心，在这一过程中对整体预算进行分析，将精力更多地集中于监督管理层面之上，从而控制成本，提升经济效益。

二、成本管理

对施工阶段来说，成本的管理是一个最重要的部分，它贯穿于所有施工阶段，而成本管理的重点就是对其过程中所产生的成本与费用进行核算及管理，在一定程度上确保预算得以实施。就施工企业而言，主要成本是施工相关成本，以人工材料、机械成本为主，而费用主要包括税金，以及资产减值所产生的损失。因此，企业想要提升成本管控水平，就必须要从成本管理及费用管理两个方面入手。第一，成本管理。在对成本进行管理时，管理部门需做好监管工作，使其严格按照规范施工，杜绝浪费情况;物资部门在开展材料的采购、運输及堆放时工作时需要进行严格控制，减少该过程中产生的损耗;为延长企业内部各项设备的使用时间，减少机械设备自身损耗，机械设备部门需关注各项设备的定期维修以及保护，公司也需要对设备的使用情况进行监督。此外，企业的员工还需要合理处置办公财产，避免出现资产流失。第二，费用管理。费用管理需要从资金占用费及税金两方面入手。首先，资金占用费涉及到多元化的金融工具，在管理的过程中需要以实际情况为依据，结合施工进度合理安排资金支付，提高企业资金的使用价值。其次，税金。税金支出主要表现在开票时间安排，以及后续的催收、管理等，以此来实现降低对税金成本的有效控制。

同其他企业不同，施工企业具有成本高、周期长以及回款方式多样的特征，这在一定程度上加大了企业的成本管理难度。资金成本包括资金筹集和资金占用，如预算管理工作出现问题，会给后续施工带来不良影响，资源浪费、工程延误的情况就有可能出现。项目是否如期竣工也是极为重要的一环，项目一旦无法按时交付就会引发一系列问题，最直接的便是收款困难，产生资金缺口，导致企业内部的成本不断增加，在资金缺口较大且无法及时回应的同时，会使企业产生资金链断裂的严重问题，从而导致企业有破产可能。因此，施工企业想要缓解资金压力，必须开展全面预算管理，对资金成本进行有效管控。

三、全面预算管理下施工企业资金成本管理

全面预算对施工企业来说是一个极为重要的内容，和普通企业相比而言，所涉及领域更多，由于施工企业的特殊性，其企业内部成本所涉及的方面较为繁杂，而一旦资金链出现问题，所产生的影响也更为巨大，为确保施工企业在市场中能够生存下来，对其进行全面预算管理显得尤为重要。本文以S项目为例来对此进行说明。

（一）项目概况

S项目是当地高新技术产业园之一，对当地的意义重大，其正式动工时间在2015年，根据业主需求，企业将施工期间定期为4年，其中所涉及的金额为22.3亿元，其支付的方式为保函支付同时约定进行预付款。

（二）资金成本管控措施

1、标前成本预算

招标阶段是工程建设的重要阶段，此阶段中，施工单位需对工程的实际情况进行全面分析，深入研究招标文件，并对市场开展调研，此外还需要对竞标对手的经营情况及其他信息进行了解，在此基础上对自身的人力、物力和财力进行高效的整合的利用，根据建设单位的具体要求计算出该项工程所需要投入的资金成本以及自身利润，以此为依据完成标书的编制工作。项目并不是只是考虑资金，也需考虑地方政府业主的性质是否与市场相结合，根据实际情况对资金成本进行合理管控，以达到减少成本的目的。而对于和项目相关联的业主需要得到一份具有法律意义的保证函，这是施工的前提，但因金额较大，需有一定的保函手续费，根据当前市场0.5%手续费为标准，通过计算得知4年费用为30.12万。而其中所牵扯的管理人员在前期已达53人，在2016年度，其工资基准为4.99万元，在前三个月仅就管理这一项人工成本已达66.12万，加上软件设备前三个月所投入成本还有211.18万。从税金的角度来看，只需考虑增值税即可，在这当中有20%的工程款发票因国家征税而产生一定成本，除了这一税款以外，还有其他一些费用需要支付，比如城市维护，这都给企业带来一定负担，此时税负成本虚增值达到了1454.91万。经上述计算后得知，潜在的资金成本已经达到了115.64万元。

公司围绕该项目进行预算，并根据预算成本向业主申请了预付工程款，在一定程度上，让项目前期的资金更为充足，减少受资金影响而导致的诸多问题，在此基础上，也可以根据票据支付，考虑在项目实施过程中所产生的现金流向问题，即将此部分成本列入到额外的利息收入中。标前成本预算是一项复杂的工作，对企业的管理水平及工作人员的综合素质水平有着较高的要求，能够有效的提升企业的策划能力。标前成本预算价格的高低是影响施工企业能否中标的关键因素，同时也会对企业的施工总成本及实际效益造成影响，由此可见，标前成本预算有着重要的意义。

2、总收入预算成本

在招投标合同签订工作完成后，会在其中注明有效合同价及暂定金内容，建设单位在对合同内容及可能出现的图纸变更等因素进行综合分析的基础上，对项目总人数进行合理的增减。在投标过程中，成本管理部门会以施工中的具体情况为基准，计算出工程建设所对应的目标成本，在施工的过程中还需要对劳务、环境等因素增加的成本进行充分的考量，了解节约计划、方案优化对施工成本造成的变化情况，在对以上各影响因素进行全面分析的基础上完成预计总收入成本表的制作工作。受市场环境影响，再加上国家相关法律法规的不断完善和更新，企业的成本总数势必会处于一个不断变化的过程中，所以对于施工企业来说，其方案更多的要符合自身基础，而预定收入成本表建立的基础在月度预算基础之上，其采用的方式是滚动编制，这样可以进一步提升各项信息的准确性与时效性。

3、月度预算

对于施工企业来说，月度预算由两部分构成，一是成本预算的管控，二是资金预算的管控。各企业根据其自身实际情况采用何种方式，以减少成本。企业的项目成本管理人员需要以月为单位，从劳务、材料、机械等多方面入手，做好分析和确定工作，计算得出真实可靠的成本数据，以此来确保月度分析可以顺利进行，由此可见财务部门工作的重要性，在预算的同时需要做好对比，最主要的是结算资料以及施工預算之中所产生的差额，同时根据各部门实际情况对成本进行分析，得出差异值。在开展月度成本原始资料的分析时，需要确保成本数据资料的真实性和全面性，且对实际成本和目标成本的数据进行详细分析。

月度资金预算的编制需考虑资金余额、资金流人和资金流出的配比，但资金通常存在滞后性，比如延期付款会影响到工期，使工期延长，而不完工又不能回收工程款，如果分供又会增加成本，从而形成恶性循环，造成不必要的成本支出。S项目要解决资金的问题，可以通过股票、商业票据、债权等方式来减少资金占用，从而求得发展。

四、结束语

社会经济的发展为施工企业提供了良好机遇，为进一步提升企业的经济效益和管理水平，施工企业需要提升全面预算管理工作水平，发现问题后及时解决，将企业资源合理规划，组织好生产活动，尽可能减少成本支出，发挥出企业的最大价值。

参考文献：

[1]吴宏.全面预算管理下施工企业的资金成本管理措施[J].中国集体经济， 2020（08）.

[2]刘娟.基于全面预算管理背景分析公路施工企业的资金成本管理方法[J].低碳世界， 2020（09）.

[3]王心.探讨基于全面预算管理体系下的企业预算成本管理及控制措施[J].财讯， 2019（02）.