大数据+云会计环境下企业全面预算管理体系的设想

路小兰 延安机场有限公司

引言

随着现代社会中数据技术的广泛应用及其与社会各领域的纵深融合，企业所处宏观经济环境、行业环境下信息传输密度与速度均达到了前所未有的高度，对于大量的信息数据，企业使用传统的方式进行预算管理将出现较大的局限性，尤其是企业在实际管理工作中使用传统的方法，将无法在期间进行有价值信息的挖掘，导致企业对行业发展形势的研判不科学、内部决策依据不完善。与此同时，随着企业规模的扩大，业务范围的延伸，传统预算管理模式下财务部门与业务部门“单打独斗”、信息与沟通机制不善的组织架构限制了企业战略目标的逐层分流，在该情况下，不仅无法促使内部凝聚力的提升，也无法保证管理工作效率的提升，而云会计平台以互联网为基础，具备互联网的开放性、共享性与便捷性，再结合大数据，可以实现对企业经营发展过程中海量信息的存储、处理、分析，保证全面预算管理中预算编制、预算执行、预算监督、预算分析等各个环节的衔接，继而形成基于信息闭环的全面预算管理价值链条。

一、大数据+云会计手段在企业全面预算管理的实际应用

在大数据+云会计环境下，企业的全面预算管理要得到稳定执行和开展，需要制定的执行策略还需要和现代信息化先进技术充分结合。

其一，企业传统预算管理模式为采用EXCEL等基础性软件对有限信息进行分析，以此为依据为预算管理决策提供支持，由于软件及手工操作的聚下逆行，无法实现对预算编制、预算执行等各个环节的精细化管理。而将大数据+作为主要基础条件，将使企业的全面预算管理工作充分使用数据库，其中囊括企业内外部结构化与非结构化数据，各系统通过接口连入云会计平台，实现信息的互联互通与共建共享。

其二，促使战略管理和预算管理以及职能管理的充分结合，战略目标的制定能够为全面预算管理体系构建提供重要条件，但是，使用传统的预算管理方式，使企业战略目标制定具有极大的随意性与主观性，不利于企业短期目标的实现。而大数据+云会计环境下，企业中要进行全面预算，则需要重点分析绩效考核与获利能力，借助云会计强大的分析能力可以真实反映企业当前实际经营发展情况、未来发展前景，继而为战略决策提供有力支撑。

从总体上看，大数据+云会计手段的使用，有利于企业预算管理体系的完善化形成，主要表现为三个方面的内容，分别为日常的预算处理模块、预算目标的制定以及预算编制、执行和分析；企业内部预算与业务数据都将更加直观的分析，实现部分的集成化以及预算执行的预警等；外部沟通模块，用以广泛整合用户、行业、市场及宏观经济政策等数据，为企业战略、预算目标的调整提供依据[1]。基于云计算的流程与建构，企业可通过SaaS构建客户端软件，实现上述第一模块功能；通过PaaS构建企业平台，实现第二模块功能；通过IaaS引入大数据处理分析，将促使各个内容的充分结合，以下，是基于大数据和云平台手段下构建的全面预算管理体系整体结构。如图1所示：

图 1 大数据+云会计环境下企业全面预算管理体系架构

二、大数据+云会计手段在企业全面预算管理的使用对策

基于企业的战略目标，能够保证全面预算管理服务质量的提升，因此企业全面预算编制要以战略目标为导向，且预算的执行、分析与评价结构都需要对企业战略目标的调整产生不同程度的支撑作用[2]。同时，基于对现代信息化手段的使用，信息与数据价值凸显，建议企业构建属于自身的资源库，并注重对结构化、半结构化、非结构化的归一处理，确保数据能够将预算管理工作和企业发展战略相互联系。预算管理行为为动态化的，在期间会出现计划预算与实际支出不匹配的现象，建议在全面预算管理流程中嵌入“差异分析”模块，这样不仅能够更加全面的分析预算执行情况，也将更有效的解决预算执行期间的问题，便于管理层及时制定风险防范措施。如图2所示，为大数据+云会计手段使用下的企业全面预算管理流程。

图 2 大数据+云会计环境下企业全面预算管理流程示意图

(一)全面预算编制

大数据+云会计环境下，企业全面预算编制流程从整体上看，和传统的方式比较相似，但更加突出战略导向作用。

首先，企业管理层通过IaaS获取外部市场数据，例如行业整体发展形势、兄弟企业过去盈利水平等。同时，通过PaaS获取云存储历史数据，如各部门业务收益、业务情况等。在数据的支撑下，管理层借助SWOT分析法确定企业战略，财务管理部门在对预算目标制定中，是将战略目标作为基础条件，该目标的制定能够充分结合抽象、笼统的企业战略并进行细化，以促使预算目标发挥较强的可操作性和执行能力[3]。

其次，结合预算目标还需要设定财务工作目标，且将预算目标下达至各预算编制主体部门，相关责任人编制与自身相关的业务数据与指标，通过云会计平台上报给全面预算管理部门。同时大数据+云会计环境下，在对预算信息进行收集中也突破了手工核算的桎梏，系统自带的检验、自学习功能可以结合相关指令、以及具体的规范标准进行优化和构建，以确保满足不同部门的发展需求，预算编制主体间的关系，以此生成适应不同部门需求的预算表、编制方法、编制工具等，既能够显著缩短预算信息收集周期，又可促进预算编制的规范化、标准化。

(二)全面预算执行

在新时期社会发展下，基于先进技术构建完善的预算管理体系，还需要加强对各个部门执行情况的详细监督和管理，将全面预算管理的成本控制、风险防范等多元化职能渗透至预算执行的各个环节，通过在云会计平台上增设“信息推送与预警”模块，提醒各部门注意大额预算资金的支出行为，继而保证预算资金的流向正确、使用安全性。具体而言，在现代科学技术使用模式下，企业的全面预算工作还需要在三个方面来完善：

其一，全面预算的审批。财务部门向各部门下达预算指标，部门岗位人员以此为依据填报预算表、上交给部门领导。部门领导对预算数据进行整合，提请财务部门进行审核、财务管理人员将费用预算、产品线预算、人头预算、客户预算等与公司级、部门级预算目标进行逻辑匹配，如果各部门的编制预算不符合，将无法通过审核，经由管理层审核决策后下达执行建议。如果审核不通过则要求各部门按照上述流程重新编制预算。

其二，控制和分析全面预算。进行预算控制和分析为其中的主要部分，期间，一般分为事前、事中以及事后控制等工作。而在大数据时代模式下，企业的全面预算管理工作缺乏整个预算情况的监督和管理，而是要以风险理论为指导，借助风险评级工具从SaaS、IaaS、PaaS获取的内外部数据，且更加详细的分析企业中存在的风险因素，在等级划分后选择排名前十的风险类型，并以此为依据构建风险预警机制。在全面预算执行中，各部门预算流向、使用金额、用途等是风险集中点，预算控制人员可以此为基础设定各部门预警限额，达到或超出限额后，云会计平台将会向预算控制人员、相应的部门管理人发出预警信息，以此倒逼各部门约束自身资金使用行为，使预算控制人员能够在整个过程中实施预算管理。尽管如此，在企业全面预算管理体系构建中，基于大数据和云计算手段也将为体系的构建提供重要条件，但也引发了企业数据资源安全隐患。为此，建议企业在系统内设置相应的使用、操作权限，明确违反规定的预算支出、没有相应凭证的预算支出等不能录入到云会计平台上，并且规定只有预算人员才能进入平台进行相应操作。

其三，全面预算调整。基于理论内容的研究，利用大数据、云会计等手段，能够在预算管理工作中对各个环节进行更精准化监督与管控，但由于预算编制、执行等具有极强的主观性，如预算编制中，预算编制人员的业务能力、对企业战略的解读、对本职工作的认知等都会影响预算指标的选取，加之预算目标制定所依据的数据自身具有不全面性，各部门编制的预算不可能囊括所有的业务活动；再如预算执行中，执行主体部门对岗位人员的约束力，岗位人员自身的成本意识等都会影响预算执行情况。因此在预算执行中经常会出现计划预算与实际支出差异性较大的问题。为保证战略目标、预算目标的实现，相关部门需要在整个预算执行期间积极渗透全面预算分析，尤其是预算的控制工作，建议全面预算管理部，因宏观经济政策、行业环境的变动可能导致部门业务支出受不可抗力的影响大幅度增加，此时预算控制人员要将此种情况反馈至管理人员，经过管理层决策后提高该部门预算额度，同时分析预算偏差产生原因，如市场调研环节存在漏洞、对宏观政策把握不深入等，结合分析结果对相关责任人追责，以此充分发挥预算控制与分析的作用，保证预算资金支持企业业务发展。

(三)全面预算评价

评价体系的形成是全面预算管理工作中的主要内容，首先，基于上述预算控制与分析，工作人员能对其中的情况初步掌握，尽管是一些重大的预算偏差问题，也能按照岗位的所有权追溯导致预算偏差的责任主体。其次，在全面预算执行结果评价中，建议基于平衡记分卡理论，借助KPI绩效评价指标和预算的目标相互比对分析，其中，主要研究的内容为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度，将责任落实到岗、落实到人。与此同时，将差异数据与行业平均数据进行对，得出囊括内外部影响因素的预算评价报告，为企业管理决策提供支持。

三、结语

全面预算管理体系的构建将促使其整体的精细化和信息化与全面化。为此，企业财务管理部门、业务部门、绩效管理部门要形成合力，达成信息共享、携手共进的共识，以促使预算工作目标的实现。还需要促使预算管理工作流程的完善化，确立主体责任和意识，并充分发挥大数据、云会计的数据存储、处理与分析功能，凸显全面预算管理中数据的价值，以此形成基于信息闭环的全面预算管理体系。■