流程优化方法对改善预算管理的认识

杨梦兰 重庆理工大学

迈克尔·哈默说业务流程是把若干个输入转化为对顾客有价值意义的输出的活动。满足达成目标、简洁、高效、规则与标准一致这几点才可以说是一个好的流程。

优化流程的方法主要从以下8点开始着手：

选择一个关键流程；项目确立：明确目标与价值；现状流程图描述与流程改进机会识别；进行流程优化设计与描述目标流程；管理配套设计；试点切换；纳入KPI考核与评估；新流程规范建立。

财务预算，是指企业在事前预测、事中决策的基础上，采用数量与金额方式反映企业未来一定时期内业务运营等活动的具体计划，以实现企业目标为向导，而采取对其经济活动与资源做的明确安排。预算是执行与控制经济活动最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业经济活动导向预测目标的有力工具。企业预算，一般由业务预算、专门决策预算与财务预算组成。业务预算，是指与企业日常活动直接相关的经营业务预算。主要包括企业销售生产、直接材料、直接人工、销售费用与管理费用等方面的预算。专门决策预算是指企业一次性的、不经常发生的重要决策预算。专门决策预算清楚反映了相关决策结果，是指实际中选方案进一步规划。财务预算，反映了企业在计划期内反映有关预计财务情况、现金收支与经营成果的预算，主要包括现金预算与预计财务报表。

业务流程优化方法可以是推动企业业财融合，实现从经营预测到经营计划，使经营计划到财务预算更好的贯穿企业的全过程管理。将“事”与“钱”更好的结合起来。

预算管理，实际上就是企业自身怎么配置资源以创造价值，将战略规划进一步具体化、业务计划数量化。预算管理主要的工具方法包括：全面预算、弹性预算、作业预算、零基础预算、滚动预算。预算具体表达了企业战略。企业流程优化方法也可以运用到其中，起到与战略地图相似的作用——将企业战略目标进行分解执行化。通过ESIA进行流程优化设计与描述目标流程。企业在预算中流程进行优化，需要遵循如表 1所示的五个原则。

表1

企业预算也可以推行试点转化财务流程绩效指标分类：不同行业、不同企业关注的维度不同。企业预算的要点更多集中在现金流量、资本性预算、“风险”投资。从本质上讲，为了实现的内部管理与控制机制，优化企业预算管理流程，能更好的通过规范内部各个管理层次的职责与权利安排以及相应的利益分配，成为充当一种在企业战略与其经营绩效之间的一种“纽带”。

采用流程优化的方法，可以更好协调企业管理战略、预算管理、绩效考核这“三驾马车”关系与平衡。减少“钱”“事”脱节。例如，管“钱”的部门：不知道钱该花在什么地方或者不清楚这些事是否需要执行或者不清楚该做的事会耗用多少钱；管“事”的部门：往往更多的为企业争取资源，为预算而预算，很少从业务需求出发，以其所需的资源为做事向导。同时，需要一个专门对“事”的合理性进行判断的“归口部门”来弥补各企业各部门或业务单元各自申填报预算可能存在的问题。

企业预算优化流程首先可以新添加一个“归口部门”来对“事”的合理性进行判断。其次，确立“事先于钱”流程设计原则。确立“事决定权”的基本思想，强调“事”“钱”结合。企业要实现的目标以及实现目标的途径决定企业“要做的事”。战略进一步细化为“业务流程”计划，就会成为可操作的事。在企业财务预算优化流程时，本文认为流程应具体到预算业务流程跟着事项走，项目决定事项，计划决定项目，规划决定计划，目标决定规划。一方面，针对企业战略性工作，战略性工作应细化分解多个具体的预算业务流程。另一方面，针对企业日常性工作，作为预算编制的重要基础。从预算角度，倒逼预算流程业务设计，连业务计划是接“事”与“钱”的关键。作为评估预算流程中是“事”该花多少钱。可以从成本驱动因素、费用标准等出发设计出“横向类比”与“纵向分解”业务费用预判流程。流程优化方法对企业预算管理会有积极正向的作用。企业财务预算流程优化，能确保“业务驱动预算编制”总体目标。