制度性减税降费值得期待

周德文

十九届五中全会公报提到一大方向是坚持把经济着力点放在实体经济上，提高经济质量和核心竞争力。全会提出，“加快发展现代产业体系，推动经济体系优化升级。坚持把发展经济着力点放在实体经济上，坚定不移建设制造强国、质量强国、网络强国、数字中国，推进产业基础高级化、产业链现代化，提高经济质量效益和核心竞争力。要提升产业链供应链现代化水平，发展战略性新兴产业，加快发展现代服务业，统筹推进基础设施建设，加快建设交通强国，推进能源革命，加快数字化发展。”

格外强调“实体经济”，意义特殊。“十三五”规划中，对于实体经济的表述还是，“夯实实体经济根基”。从“夯实”到“着力”，分量越来越重。

7批28项优惠力度大的减税降费措施 扶持实体经济

2020年以来，面对新冠肺炎疫情冲击，我国加大宏观政策应对力度。2020年大规模减税降费政策，对支持疫情防控、帮助企业渡过难关、促进经济恢复增长发挥了重要作用。

2020年5月22日，十三届全国人大三次会议在北京开幕，国务院总理李克强作政府工作报告。李克强表示，加大减税降费力度。强化阶段性政策，与制度性安排相结合，放水养鱼，助力市场主体纾困发展。2020年继续执行下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，新增减税降费约5000亿元。前期出台六月前到期的减税降费政策，包括免征中小微企业养老、失业和工伤保险单位缴费，减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税，减免民航发展基金、港口建设费，执行期限全部延长到2020年年底。小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到2021年。

2020年以来，我国连续发布实施了7批28项优惠力度大的减税降费措施，既有支持疫情防控保供的应急措施，也有帮扶受疫情影响较大困难行业的措施，还有支持企业复工复产的措施，特别是聚焦帮扶小微企业渡过难关，进一步加大税费支持力度。这些政策措施加上2019年大规模减税降费在2020年形成的翘尾减收，预计2020全年为企业新增减负超过2.5万亿元，再加上降低物流、用能等成本，合计数万亿元降成本红利直达实体。

减降税费“三快一严”

疫情之后的减降税费政策有四个特点，即“三快一严”。一是政策落地快。每次参与政策制定过程中，相关部门都同步研究征管配套办法、预调信息系统。二是政策出台后，征管和信息化保障第一时间直达基层税务机关，确保政策好操作、快落地。三是操作过程快。通过简化办税环节与相关程序，让纳税人缴费人享受优惠政策更快捷；通过完善电子税务局网上申报功能，让纳税人缴费人“足不出户”享受政策优惠。四是考核监督严。实行最严格的绩效考评和监督问责，确保政策执行不遗漏、不走样。

数据显示，2020年1—10月，全国新增减税降费22301.61亿元，其中新增减税7 4 6 1 . 1 2亿元，新增降费14840.49亿元。

2020年6月下旬，中国中小企业协会进行了问卷调查，调查结果显示：在各项政策中成效最大、反响最好、落实最到位的就是减税降费。企业在减税降费、金融支持等助企纾困政策方面的获得感在不断增强，调查结果显示，11月反映资金紧张的制造业小型企业占比为42.3%，比上月下降2.6个百分点，是2020年以来的低点。

激发市场主体活力增添企业发展后劲

减税降费政策有序有力落地，不仅纾解了企业经营困难，而且激发了市场主体活力、增添了企业发展后劲。

就激发市场主体活力而言，一方面，10万户重点税源企业数据显示，2020年上半年每百元营业收入税费负担同比又下降了0.65元。国家统计局数据表明，6月份全国规上工业企业实现利润同比增长11.5%，这其中有相当一部分的因素，是减税降费效果直接或间接的转换。

另一方面，全国5000多万户小规模纳税人，免征增值税的约占92%，余下8%左右缴纳增值税的440万户纳税人征收率又从3%降为1%（其中湖北省免征）。2020年二季度全国办理过涉税事项的新增市场主体，主要是小微企业和个体户，同比增长7.1%，减税降费政策在很大程度上激发了创业积极性。

在增添企业发展后劲方面，一方面，二季度全国享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和服务同比增长22.3%，在疫情冲击中持续加大科技投入，不僅推动销售收入同比增长4.8%，高于全国平均水平8.9个百分点，更为中国经济高质量发展增添了强大后劲。另一方面，6月末增值税一般纳税人同比新增10.9%，即有106万户企业“由小变大”或为新办的年销售收入500万元以上的企业，其中二季度就有37万户。

近日，国家税务总局监测的10万户重点税源企业景气调查问卷显示，89.4%的重点税源企业预计四季度生产经营形势为“平稳”或“好转”，较三季度预测提高4.7个百分点。

阶段性政策向制度性政策转变

降成本说起来容易做起来难，“减税降费”意味着通过降低政府主导的税费，让政府过紧日子，让企业过好日子。在2020年政府财力极度紧张的情况下，2.5万亿的减税降费政策力度空前。

本轮大规模减税降费不仅在降低企业经营成本、激发企业活力等方面意义深远，而且在拉动国内消费、增加居民收入、促进投资、扩大进出口等方面产生积极影响，在激励企业创新发展、削减过剩产能等方面作用明显，大大提高了市场资源优化配置，为促进产业转型、稳定就业提供了有力的政策支持，大大优化中国营商环境。

应对疫情的减税降费政策在疫情缓和后会逐步退出，减税降费下一步要从阶段性向制度性转变，形成长效机制，重点支持中小企业等市场主体。

制度性减税降费值得期待拉动经济高质量发展

疫情和外部环境仍存在不确定性因素，一些行业恢复状况还不是很乐观，部分小微企业、出口企业依然面临不少困难。目前，相关部委和地方已经开始研究酝酿2021年降成本的工作思路。业内专家指出，预计2021年将更多用改革的方法来向降负要空间。

2020年12月14日，在社科院工业经济研究所等主办的“2021年《经济蓝皮书》发布暨中国经济形势报告会”上，国家税务总局税科所学术委员会副主任付广军建议，2021年应该继续保持减税降费的势头，下一步考虑增值税继续下调，企业所得税适度下调，至于下调多少，根据疫情发展情况和经济发展情况决定。

减税政策也应该和税制的完善结合起来，包括社保体制的改革，税收收入制度的改革等，2021年要更多通过税制改革来获得减负的进一步的空间。制度性的减税降费将有更多的政策红利值得期待。业内人士建议，增值税要尽快完成立法，之后要进一步降低税率，实现“三档并两档”，并在抵扣范围上适时扩围；消费税也要尽快完成立法，之后要推动部分税目征收环节后移；企业所得税在亏损结转、法定税率等方面都有进一步改革完善的必要和空间；社会保险费缴费尤其是养老保险缴费则要在近几年实现全国统筹，“宽费基、低费率”的模式将会一统天下。

未来继续加大降成本的力度，解决的关键在于进一步优化资源配置，要运用结构方式与机制体制的转变，从根本上提高效率从而降低成本，拉动经济高质量发展。通过政策推动将改革红利送到实体企业，提振企业发展信心，增强经济运行内生动力，这才是降成本的最终目的。