高职院校内部控制建设风险点与对策探析

朱蓓

摘要：高职教育是我国教育体系的重要组成部分，高职院校注重学生职业能力的培养，在为社会职业技能人才的输出方面发挥重要的作用。加强高职院校内部建设能够保证教育教学的正常进行。但是近年来，随着高职院校的迅速扩张，其资金在使用中国面临很大的问题。本文针对高职院校内部控制建设的风险点和对策进行了思考和讨论，以期为相关的工作提供参考。

关键词：高职院校;内部建设;风险点;对策

高职院校内部控制指的是高职院校的管理层进行岗位明确分工、加强不同部门之间的联系，使高职院校向着规范化和系统化方向发展。加强高职院校的内部控制建设，有利于规范各项业务，提高高职院校的整体教学质量，保证高职院校向社会持续输送高技能人才。随着高职院校数量的不断扩增，内部控制建设中暴露了非常多的风险点[1]，严重影响着高职院校的发展，因此高职院校要充分了解内控建设的风险点，并进行针对性的整治。

一、高职院校内部控制建设的风险点

（一）学生收费

高职院校的开学时会向学生收取学费、住宿费等费用，在学生收费过程中存在很多的漏洞，给高职院校的内部控制建设带来一定的风险。学生收费风险，主要包括：对学生人数和学生学籍的变动没有进行及时更新;对学生的缴费单据没有进行复核;对学生的各项收费没有进行公示;对学生的住宿情况没有进行核实等[2]。

（二）固定资产

高职院校的固定资产主要包括基础建设、教学设备、科研设备和生活设备等，在高职院校的内部控制建设中的固定资产风险点主要包括固定资产的采购风险和固定资产的报废风险。固定资产的采购风险主要包括：固定资产采购申请单信息不全面，且没有进行详细的说明;固定资产的采的流程较为简单，且没有进行明确的分工;重要固定资产的采购未经过领导层的集体讨论;固定资产采购完成之后的后续维护工作不到位;缺乏专业的人员对固定资产进行验收。固定资产的报废风险主要包括：固定资产的报废未经专业技术鉴定，且不做具体的说明;固定资产报废清单信息不全面，比较模糊;固定资产管理部门未经了解就进行审批;固定资产报废信息不进行公示;重要固定资产的报废未经领导层集体讨论。

（三）教学活动

高职院校最主要的任务就是对学生进行教育教学，教学活动中的内控风险点主要包括：制定教学计划、执行教学过程与教学监督相分离;教学资金的投入是否制定了相关的标准;教学评价和考核机构的设置。

（四）科研活动

近年来，高职院校的科研活动越来越受到重视，科研经费的申请、拨款、使用过程中难免造成风险。

（五）资金支付

高职院校的资金往来数额巨大，在资金支付过程中需要将资金支付作为风险点进行控制。高职院校应该从几个方面进行考虑：资金支付和报销过程需要进行多层审核;需要对资金支付的流程进行监督和控制;资金支付和报销记录要进行及时的填写;对资金支付的审批要进行严格的考察。

二、高职院校内部控制建设解决风险点的有效对策

（一）建立高职院校财务风险预警机制

对于高职院校内部控制建设来说，任何风险最终都是体现在财务上，所以高职院校内部控制最根本的风险就是财务风险。如果能在财务风险发生之前，就对其进行预判，并采取正确的措施，能够将财务风险“扼杀在摇篮中”。在高职院校各项业务开展的过程中，要建立健全的财务风险预警机制，减少各类风险发生的可能性，从而大大降低高职院校的损失。

高职院校的正常运行需要教学部门、行政部门、后勤部门、监督部门、财务部门等各方面的协调配合，高职院校必须进行全面的考虑、统筹规划，对各个方面的财务信息进行严格的审查，使得所有的环节在财务风险预警机制的覆盖下。对财务信息的分析和对财务风险的评估需要用到科学合理的现代化分析指标体系。高职院校还应该建立现代化的财务分析指标，重点分析资产流动比率，使得企业抵抗风险的能力逐步增强。同时，高职院校还要加强对预算的控制，衡量财务支出的可行性和合理性。高职院校需要进行“两上两下”的财务预算机制，即高职院校与上级管理部门所进行的上报数与下发控制数需要进行合理的设定，通过科学合理的预算机制将高职院校的各项业务的风险大大降低。

（二）建立健全风险监督和管理制度

高职院校建立健全的风险监督和管理制度能够降低各种内控建设中财务管理问题，减少高职院校的损失。高职院校必须从教育教学、资金配备、財务管理、行政管理等各个方面进行通盘考虑，让风险监督和管理制度服务于内部控制建设当中，减少各类风险的发生，为高职院校的健康有序运行提供保障。

比如，以固定资产的采购为例，在高职院校的运行过程中，固定资产的采购是一个非常重要的业务，而招标则是固定资产采购的重要环节，高职院校应该针对招标的所有流程和环节制定相应的风险监督和管理制度。如购买招标文件、招标预算、评标等各个环节都要制定相应的风险监督和管理制度，要求相关人员严格按照流程操作，从而避免财务舞弊的现象的发生。

结束语

随着社会的发展，高职院校的发展前景是非常乐观的，我们在对高职院校发展充满信心的同时，也要注意在内部建设过程中的风险点。通过建立高职院校财务风险预警机制，建立现代化的财务指标，建立健全风险监督和管理制度，防范各类风险的发生，减少高职院校的各类损失，提高高职院校内部控制建设的有效性，促进高职院校的更好发展。

参考文献

[1] 宁燕妮.高职院校内部控制建设风险点及应对措施分析[J].中国乡镇企业会计，2017（7）：188-189.

[2] 李红.高职院校内部控制建设风险点及应对[J].财富生活，2019（12X）：183-184.