基于平衡积分卡的内部审计部门绩效评价研究

胡佩

摘要：信息化和互联网的不断推进，企业的外部环境也不断地发生变化，就会影响企业的经营模式也要随着动态的跟进。内部审计是企业的监督和管理部门，发展方向也紧密围绕企业战略目标的实现而设立。如何促使内审部门在企业发展中最大程度的实现价值，迫切需要建立一个能符合我国企业实际情况的内审部门绩效评价，科学合理的发挥内审部门作用。文中以ST企业为例运用BSC理念，不仅在技术层面为内审部门提供了帮助，同时让内审人员在思维上对审计工作有了全新的认识，协助企业更好的实现目标。

关键词：平衡计分卡;内部审计;绩效评价

随着内部审计职能定位的不断更新和改进，在企业中发挥的作用也不尽相同，内审的工作模式也不断丰富，相应的绩效评价体系也要进行整改。因此，急需构建出符合内审部门实际情况的动态、科学的绩效评价体系。本文针对ST企业现有的内部审计绩效评价体系进行全面的分析，引入BSC理念，发现其中的潜在风险和问题，并提出建议进行合理的完善评价体系，为企业内审绩效体系的建立提供了建设性的建议和参考。

一、内部审计部门绩效评价现状

ST企业内部控制制度也很完善，对企业的管理很标准规范。而内审部门的工作性质，就是审计员工是否按照标准流程实行，这就是通过内审绩效评价来体现。内审部门在企业成立之初，就成立了，可知企业对于内审部门的重视。尤其在绩效考核方面，要求人事处根据内审部门的实际工作性质。

ST企业现行的内部审计部门绩效评价指标体系主要从流程和管理方面以及学习和能力两方面进行评价。体系中主要是从审计工作的完成情况和审计报告的编制，还有审计人员学习培训时间三个具体指标来评价和考核，基本局限于审计工作上，没有结合企业战略目标来设计指标。现行绩效评价体系还不完善，需要进一步的完善中。

二、现行绩效评价存在的问题

（1）绩效评价体系与企业目标相脱节

现行ST企业内部审计部门绩效评价体系设计仅从两个方面进行评价，基本停留在对审计工作的质量层面。设计的指标没有考虑到企业这个大环境，只是顾及了内审部门的目标。只有将企业目标具有落实到每个部门、每个员工，才更能有效的落实目标的有效完成。同时，内部审计的工作涉及到企业的每个部门、每个业务流程，设计的指标不能停留在审计业务的内容上，还应该结合企业的利益，比如客户满意度和发现风险的数量等。

（2）缺乏管理層、外部审计师、其他部门对审计结论的考核

工作质量的好坏，需要服务对象来做出评价，通过客户的评价才能知晓审计工作的质量。审计工作不是简单、机械的完成审计任务、出具审计报告，而是应该根据客户的需求来做出一定的工作性质的调整和改变。在审计工作中，还需要听取外部审计师的专业意见，他们给的意见都是客观、公正的。在审计工作中，需要和其它部门交流，收集相关资料，了解每个部门实际工作中存在的问题，并帮助解决。因此，审计工作的评价自然离不开其它部门的评价。

（3）评价指标权重分配不合理

ST企业主要根据年度计划对审计工作完成率做出绩效考评，主要关注点在内审人员的工作层面，对于内审部门的考核指标缺失。与BSC相比较，基本不涉及到内部审计工作给企业带来的成本节约或风险预警作用。集团现行的评价方法，只是简单地从流程/管理方面和学习/能力两方面进行评价，不能体现出内部审计工作重点和目标。

三、BSC在ST企业内部审计部门绩效评价中的保障措施

（1）以战略目标为依据

内审部门的绩效评价体系的建立不能脱离战略目标而存在，体系中的各个具体指标都要围绕目标的实现而设计。不能局限在审计工作、财务指标中，应该拓展思维，将指标与战略目标紧密联系。在内部审计绩效评价体系中引入BSC理念，是一项复杂的、有难度的工作。因为，评价体系的建立不能单独的仅考虑内审部门的因素，还要结合企业战略目标的实现。战略目标细分为很多的小目标，再将小目标结合审计部门的特点落实到每个具体的指标中，最终用来评价内审人员的绩效考评。目标定位到人，付诸在具体的行动中，更有利于目标的实现和审计评价的有效性。

（2）获取管理层的支持与参与

内审部门作为独立的部门存在，审计工作的有效开展离不开管理层的配合与支持。管理层的参与会使得审计人员的工作积极性提高，更有紧迫性和使命感，更加发挥出内部审计绩效评价体系应有的作用。管理层的支持和参与会更加有效的实现战略目标。

（3）提升内审人员专业素质

专业的内审人员具有敏感的判别和应对风险的能力，可以更好地控制审计成本，审计工作的时效性和准确性能更好的把控，对客户的服务态度更加专业和及时有效的指导。ST企业可为员工提供关于新的绩效评价体系的相关培训，为审计人员培训相关的知识，一来可以提高审计人员对于评价体系的全新认识，不对新体系有抵制的情绪;二来可以让审计人员掌握BSC的思路，与企业的战略目标相联系，同时，重新认识下企业的战略目标。

四、总结

内部审计是ST企业的重要部门，对于企业战略目标的实现起到了关键性因素。内部审计绩效评价体系的实用操作性，不仅关系到审计部门的工作水平，还会对企业战略目标的实现带来重大影响。构建基于BSC的内部审计绩效评价体系，一定要围绕企业的战略目标。内审工作的时效性和有效性，内审人员的专业水平，管理层和员工的配合，都会影响内审绩效评价的实现，对于审计部门的独立性和企业战略目标的实现都具有重要的影响。

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