浅析如何保证税收收入的足额缴纳

王文琪 刘海英

摘要：税收收入是政府取得财政收入的基本来源，财政收入又是维系国家机器正常运转的经济基础，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。从税收的本质上来看，税收是国家与纳税人之间形成以国家为主体的社会剩余产品分配关系，依法纳税是每一个纳税人最基本的义务。但随着经济的快速发展以及互联网的广泛普及，各市场主体都面临着巨大的竞争和压力，为了实现自身利益最大化，市场主体的偷税、漏税等违法行为日益加重。在此情形之下，只有在政府和纳税主体的共同努力，才能保证税收收入的足额缴纳。

关键词：税收;政府监管;纳税义务

1引言

现代国家的建设是建立在税收收入的足额缴纳基础之上的。税收反应了国家的主权，税收是国家调节市场的重要经济杠杆之一，税收是政府监察一个国家的整体经济活动状况的重要指标，税收是政府建设国家的重要经济来源。每个企事业单位和每个自然人都在享受着国家给予的基础设施保障和政策支持，都享受着时代发展的红利，因此，纳税责任应该普遍存在于每一个纳税主体的意识之中。本文通过对政府以及企业纳税人和自然纳税人的角度来分析如何保证税收的足额缴纳。

2政府应該加强对市场的监管能力

2.1政府应该加强对市场各个主体的监督能力

市场具有盲目性、自发性、滞后性等特点。当某个市场组织为了自己的利益最大化，难免会利用不法的手段来达到少缴税或者不缴及漏缴的目的。在这种情况下，可能就会导致其他不法企业利用此手段来牟取不法之财。每年，我国有成百上千的真实案例都是关于企业虚开增值税专用发票、偷税、漏税及避税的案件。从许多案例数据中我们都可以发现这些企业都了解利用法律来满足自己牟取暴利的欲望。在这种情况之下，政府与纳税主体之间应该建立有效的机制，比如说政府委派税收监管人员进入企业内部，加强企业财务人员与监管人的税收处理机制，形成政府——企业——银行——政府的关联机制系统。政府税务部门需要优化内部的监管机制系统，充分利用网络以及大数据来严格核查企业及个人缴税记录;以及企业财务部分的账实核对属实情况。

2.2政府税务相关部门加强对各纳税主体的纳税执行能力的辅导

税务管理机关通过对企业的检查中，企业会存在偷税、漏税及避税的行为;出现这些现象的原因：一是企业负责人对企业的财务核算及管理的不够重视;二是会计人员对国家的税收法规及政策的理解与执行有误;三是不能严格按照《财务通则》、《企业会计制度》进行账务处理与核算，在账务处理中随意性很大，导致纳税人发生违法纳税行为。在此情况下，政府税务管理机关应该加强对企业的核算的执行与辅导，使其严格按照相应的会计准则及企业会计政策的规定严格设置账簿，进行财务核算，以便真实地反应企业经营和纳税的情况。对企业核算不规范的行为及时纠正，应加大力度，促使纳税人建立健全财务核算体系。

3企业纳税人应该做一个合法的纳税人

3.1企业应该增强自身的合法纳税意识

企业作为市场主要的市场组织，其目的是实现自身利益最大化。当企业通过销售产品或者提供劳务赚取的收入越来越多时，那么企业将要缴纳的应纳税额就会大幅增加，此时不免有企业为了牟取更多的利润，因此选择采取不当的手段来减少或者避免缴纳应纳税额。导致这种现象产生的主要原因是该纳税人为了满足自己的私欲，却忽略了应该承担的纳税义务。因此，企业应该做到纳税权利与纳税义务相统一，不能只享受权利而不履行相应的义务。这种意识是每一个纳税人都必须具备的本能反应。

3.2企业应该加强对税收政策的学习与了解

企业应该严格执行国家的税收政策，从而减少因政策的理解的偏差与失误而导致企业偷税违法的行为发生，从而使企业减少不应有的损失，增强企业的纳税责任感。一方面，国家税收政策每年都会针对企业在纳税过程中产生的问题进行相应的调整以及修改，企业难免会忽略税收政策更改之处，从而造成企业不能按时的缴纳税额。另一方面，企业在充分了解税收政策的基础上;企业也应该在内部管理的规划中加强对责任报告控制、财务预算控制、财产保全控制。在三个机制的相互制约与控制之下，企业通过此机制充分了解企业经营状况;适当的职务分离、合适的信息交流、完备的凭证及记录、资产和记录的实物控制、独立的业绩检查以及在企业纳税环节进行事先预留资金，防止企业没有足够的资金缴纳税款。

3.3企业财务人员应该严格核查企业的财务经营状况以及坚守自己的职业底线

在错综复杂的企业财务经营的状态下，作为企业的财务人员应该做好本身工作，同时监督企业按时缴纳应纳税额。但是企业高层管理人员可能利用某些手段使家庭成员获得所得，分散所得，降低相关税收负担以及利用低价授予股权再高价收购，将劳务报酬转化为财产转让所得，并将所得存放境外，通过瞒报的方式逃避中国的税务。因此，财务管理人员在对企业相关业务的处理的同时，也应该谨慎核查高层人员公用账户往来金额记录是否存在纳税违规行为的存在。也不免有些企业高层人员利用职务之便对企业财务人员进行贿赂，在这种情形之下企业财务人员理应拒绝其诱惑，坚守职业底线。这样不仅有效的减少了可能违法纳税带来的负面影响，而且也有利于企业长远的发展。

4自然纳税人应该具备的责任

4.1个人纳税人加强对纳税法律法规的认识及运用

随着国家经济高速发展，每一个公民只要通过自己的劳动就会取得相应的收入。纳税人享受的基本权利：第一，向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及纳税程序相关情况的权利。第二，要求保守秘密的权利。第三，依法申请减、免、退税的权利。第四，对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。第五，控告的检举的权利。第六，受尊重的权利。第七，基本生活得到保障的权利。第八，申请延期申报和延期缴纳税款的权利。第九，依法申请收回多余缴税款并补偿的权利。我们享受权利的同时也要承担相应的义务。近年来随着物价水平的普遍上涨和通货膨胀的影响下，国家也相应调整了缴纳个人所得税的免征额，从以前的3500为基准调到了5000为基准。对于该政策的实施，纳税人的收入水平基本上保持稳定的状态。虽然对纳税人缴税情况来说基本上没有太大差距，但是在整个国民经济运行下，政府需要这样去做相应的调整。某一些纳税人只想获取更多的金钱，想方设法的偷税、漏税以及避税。他们只想享受权利却不想承担自己的纳税义务。在此情形下，我们必须加强自己的道德与法律建设，树立正确的人生观、价值观、世界观，做到权利与义务必须相统一。运用自己所学的知识在法律允许的前提下，实现自己的人生价值，做一名遵纪守法的纳税人。自身做到的前提下，我们有责任把自身所学到的知识去帮助他人，让他人了解并形成良好的纳税行为。纳税形式上是为国家增加财政收入，但本质上也是让政府更加有能力去调控整个国民经济健康高效的运行，最终受益的还是每一个纳税人乃至整个国民集体。

4.2纳税人满足纳税的条件下也应朝着高薪目标前进

当我们进入社会工作时，我们都希望自己有高的薪水，我们在追求它的同时;我们已经朝着为国家的税收做出贡献的目标前进了。我们都应该追求高质量的生活水平，追求高质量的生活需要我们付出加倍的努力。高薪与纳税二者并不矛盾;可共同实现。国家取之于民，用之于民。最终受益的还是每一个为社会做出贡献的纳税人。纳税人不仅要在物质方面追求富裕，还要在精神方面有所追求。只有物质与精神共同达到富裕，这样不仅满足了自身的需求，也达到了国家的纳税要求。

5结语

目前偷税、漏税、避税等税收犯罪现象愈加严重，纳税人自身对纳税的意识比较浅薄。在此背景下本文从政府、企业纳税人、自然纳税人出发，通过多主体共同努力，以保证税收收入的足额缴纳。本文认为，政府应加强对纳税主体监督和辅导，企业纳税人应增强纳税意识、加强政策学习和守住职业道德底线，自然纳税人应加强法律法规学习、培养纳税光荣意识，只有政府外部制约和纳税人自觉遵守，足额纳税才会变得更加顺利。

参考文献

[1]翟继光、张晓《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析 》 2018.3

作者简介：王文琪 （1999年1月），性别：女，民族：汉族，籍贯：云南省昭通市。学历：本科，单位：云南工商学院，所在省市：云南省昆明市，邮编650000，研究方向：会计学。