加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义的探讨

万丽婵

（东莞市莞城医院，广东 东莞 523000）

同企业财务管理相比，医院财务管理工作综合性更强，其不仅关注医院经济效益提升，并且还注重医疗资源的科学分配，对于医院运营、经济管理及发展意义重大。但医院出纳人员出现重大违规安全，出纳人员出现小金库；出纳人员滥用单位现金作私人用途；医院收款员收到病人押金没有上缴财务，作为已有；医院收款员利用自己社保卡套现金的情况；医院购买大型医疗设备收到了虚假发票；医院报销维修款，出现虚报现象的存在，需要加大对于内部审计的研究，针对性的加以解决。

一、内部审计对于医院财务管理的重要意义

第一，有效提升医院财务监督能效。医疗卫生事业不断发展下，市场竞争也日渐加剧，如何提升自身实力，在市场竞争中占有一席之地，已成为医院发展重点关注的一个问题。而注重内部审计工作，转变医院财务管理模式，一方面可以统筹利用医院的医疗资源，另一方面会实现对医院财务管理工作的全方位监控，提升医院服务管理水平的同时，促进医院得以更好发展。第二，提升医院财务管理效率。医院内部审计工作，主要服务的对象是财务工作人员。因此，在内部审计工作下，医院所有的财务管理工作都会收到内审部门的监督与协调，会使财务管理人员职责更为明确，提升工作效率，并且会使财务报表更为合理、准确，最终从整体上提升财务管理水平与工作效率。第三，能够进一步优化医院财务管理决策。科学、完善的财务管理决策能够保证医院得以稳定健康发展，并且会有效地提升医院的经济效益。基于内部审计下创新医院财务管理工作，会助力医院现代化决策机构建设，并且会形成系统的信息反馈机制，有效提升医院医疗资源使用率。

二、医院内部财务审计的内容

第一，查看审核出纳人员每日存入银行的现金交款单，收入收到款的原始收据、存款账户进账单（回单）；报销支出的支票、银行进账单、银行对账。第二，查看审核收款员每日收入上缴财务的现金、银联小票、POS机金卡社保小票、病人押金单、住院病人押金对账表与日报表对账。第三，查看审核报销单。首先，审核报销封面是否有院长审批、分管职能部门副院长、分管财务负责人、财务负责人、财务审核人、职能部门负责人、科室负责人、取款人、出纳等人员签齐名才能报销，缺少一个人员签名不能报销；其次，报销原始凭证的原始资料要齐全，原始凭证资料缺一不可报销。例如：维修单据款的报销，审计或审核其报销单是否包括：报销封面是否有审批人员、会计人员及经手人员签齐名，发票（审核发票背面是否有至少两个科室人员证明并签字，审核发票是否真），审核这单报销是否有经科室负责人同意并签名的科室维修申请单，审核这报销单据是否有经项目承建单位签名的项目验收报告，审核其报销是否有经项目承建单位盖章的工程清单计价表；有关药品采购单据的报销，审计或审核其报销单是否包括：报销单的封面是否有相关审核人员签齐名，发票（审核发票背面是否有至少两个科室人员证明并签字，审核发票是否真），审核报销单据是否有医院医药耗材仓库汇总进货单（此单要经手人、复核人、药品会计等人员签齐名）；审核报销单据是否有医院医药耗材仓库汇进货清单（此单要经手人、证明人、药品会计等人员签齐名）。

三、加强医院内部审计促进医院财务管理的方法分析

（一）做好现金及银行存款审核工作

针对医院出纳存在的没有把收到的现金及时和足额的存入银行，将单位现金收入作为私人用的问题，医院门诊和住院报表收入及其他收入根据收款员每日交上来的报表和收入原始凭证，与出纳收到的现金进行核对，从而得知出纳是否把收到的所有现金及时和足额存入银行。为有效防止出纳人员出现小金库、滥用单位现金这一问题，主要需要从以下工作入手：第一，每日认真核对医院收入的先进与银行存款，按照收款员每日上交的门诊及住院报表收入及其他收入，认真审核银行对账，及现金交款单，计算当日所有银行对账（现金交款单）的总额是否与收入报表和其他收入单据相符[1]，核对出纳是否把现金足额存入银行，现在查看银行对账里的银行账号是否医院的开户账号及开户行名称；第二，核对出纳人员是否将现金及时存入银行，对现金交款单日期进行检查，核对存款的具体时间，若现金存入银行的时间存在滞后性，那么需要查明原因，并将结果汇报给上级人员或部门，避免出纳出现小金库问题。此外，财务内部审计出纳人员是否进行日清月结，每日的现金收支情况单据是否与现金收支报告表相符，还要审核出纳每日的银行日记账。

（二）防止医院资金流失，保证资金安全

首先，在医院支出方面，医院会计人员需要针对出纳的支票及银行进账单进行认真核对，检查支付票头或银行进账但的收款人是否报销的单据里发票的单位，以免发生汇款输入错了供应商公司的问题，也会防止出纳将钱款汇到私人账户中，有效降低医院资金流失风险。其次，医院收入上，除了现金收入，还会存在收到微信、支付宝支付、社保支付以及银联支付方式等收入，需要对收款员每日上交的日报表进行核对，检查各支付方式的实际收款情况。例如，现金是否足额上缴财务；计算当日银联小票总金额，与日报表中银联方式收到的金额进行对比，检查两者是否存在差异；计算当日金卡社保小票总金额，与日报表金卡社保支付金额进行对比，检查两者是否存在差异；把收到的微信金额与收到的支付宝金额在信息系统进行核对，核对收款当日收到的当面付微信收入、线上微信收入、支付宝收入金额是否与系统一致。每月月末，还要进行月核对，通过这种方式，对收款员现金上缴行为进行严格把控，进而保证医院资金安全。最后，对预收住院病人押金及退还病人押金情况进行每日核对，通过对比病人押金单与收款员日报表总金额，判断两者是否存在差异。并且，利用住院病人押金对账表中的押金明细与具体金额，了解上缴进而是否准确，在月末还应进行整月核算，以免收款员并没有将收到的病人押金录入到系统中，出现私人挪用的情况，最终有效防范医院资金流失。除此之外，可以利用先进的信息软件监测收款员的收款数据，对收款员收款行为进行监控，使其行为更为规范，不会出现违规事件，保证医院资金安全。

（三）提升医院内部审计人员的综合素质

加强医院内部审计工作效果，离不开内部审计人员的共同努力，而内部审计人员的综合素质，则会直接影响着内部审计工作开展效果。因此，应着重提升医院内部审计人员的综合素质，第一，提升内部审计人员准入门槛，招聘过程中，招聘的人才不但要具备较强的业务能力与专业技能，满足医院内部审计工作需求，并且还应有较高的思想道德素质，确保其在实际工作中不会受到外界因素的诱惑[3]，秉承良好的职业道德，发挥内部审计人员的真正作用。第二，强化医院内部审计培训，医院应加大专业培训力度，使内部审计人员专业知识水平得到大幅度提升，例如，如何验证发票真假等。实际培训过程中，需要将理论与实践结合，不断为人员提供新的培训内容，一方面，可以有效提升人员的专业技能，另一方面，会有效扩展人员的知识广度，最终使其具备较高的综合素质。第三，建立完善的考核机制。在完善的考核机制下，对人员进行绩效考核评价，其结果直接关系到内部审计人员的薪资，通过这一方式，有效提升内部审计人员的责任意识，开展具体工作时，会对自身行为进行规范，保证内部审计工作的有效落实，发挥出真正作用，不仅会提升医院财务管理水平，还会保证医院得以健康稳定发展。

（四）完善医院内部审计制度

加强医院内部审计前，还有一项较为重要的工作就是通过完善医院内部审计制度，建立良好的审计工作环境：首先，医院管理人员应深刻地认识到内部审计与财务管理工作的价值所在，提高对内部审计与财务管理的重视程度，带领各部门积极参与到内部审计工作中，为审计人员创建和谐、优良的工作环境[4]，将各项内部审计流程真正落实；其次，加大内部审计工作宣传力度，使医院全体人员均能认识到此项工作的价值与重要意义，从而为医院内部审计与财务管理工作的开展奠定坚实的基础。最后，若想有效规范医院内部审计人员行为，需要建立科学、合理的规章制度，所以，在完成环境建设后，需要将重点放在医院内部审计制度建设上，实现内部审计制度的不断完善，从医院运行及发展实际出发，确保各项工作在内部审计制度下顺利开展。

四、结束语

总而言之，医院财务管理中做好医院内部审计工作意义重大，并且医院内部实行财务审计或财务审核对医院资金安全和防范舞弊非常重要，医院内部审计在医院财务管理中发挥着重要作用，所以，医院应提升对于此项工作的重视程度，基于医院实际情况，从现金及银行存款审核工作；防止医院资金流失，保证资金安全；提升医院内部审计人员的综合素质；完善医院内部审计制度入手，齐心协力，发挥出医院内部审计的真正价值。