企业税务管理中存在的问题及其优化策略探究

文/李晓筠（四川希望教育产业集团有限公司）

一、引言

近年来，企业税收管理相关问题已经越来越得到企业管理层的重视。有效的税收管理能够强化企业内部控制的能力，提升企业自身的盈利能力和竞争水平。特别是对于广大中小企业的税收工作而言，由于这部分企业经营能力和盈利能力往往存在一定的欠缺，因此深化税收管控，减少企业税负，能够在很大程度上增强中小企业的综合竞争能力。但是目前从我国广大企业，特别是部分中小企业的实际工作情况来看，企业税务管理工作还普遍存在着一定的问题，可能会制约企业内部控制工作的开展，应该予以相应的改进。

二、企业税务管理工作的意义

企业对税务管理工作进行深化和发展，对于企业而言有着较为重要的意义，具体来看主要包括以下三点。

首先，有效的税务管理工作能够对企业设立具体的税务管理目标，包括准确纳税、税务筹划以及风险规避等，为企业下级单位的税务相关工作提供有效的支持及指引，提升基层人员的税务管理意识，减少下级单位或基层人员因为工作疏忽而导致的漏税现象，避免出现相关的税收处罚成本，维护企业整体的形象和经济利益。这对于强化企业整体竞争能力而言意义尤为重大。其次，有效的企业税务管理能够对企业涉税业务进行更加明细的审察，对实际需支付的税款进行更加精准的计算，特别是对企业涉及的减税、退税等相关国家政策进行更加合理的应用，从而有效降低企业自身的税负水平，包括直接税负、税收处罚成本等，从而实现在符合国家相关法律法规的前提下降低整体成本，提升企业的经济效益。最后，有效的税务管理工作也对企业内部管理的精细化有着极强的推动作用，能够带动其他部门和工作环节的共同进步。具体来看，企业税收管理是内部管理的一环，相关工作除了和财务管控工作密切相关之外，还和企业经营业务有着直接联系，因此对税收工作进行管控有利于将企业业务和管理工作进行有机整合，促进各部门之间的联系，从而从整体上提升企业内部管理制度的推动落实，强化企业内部控制的整体效率。这对于企业未来发展而言有着不容忽视的积极作用。

三、企业税务管理工作存在的主要问题

目前来看，在广大企业的税务管理工作中仍然存在着一定缺陷和问题，对企业税务管理的效率带来了一定的负面影响。具体来看主要包括以下几点。

（一）部分企业缺乏专业税务人员

现阶段在我国广大企业的实践工作中，仍然存在着专业税务人员缺失的问题，这一情况在部分人力资源管控和组织架构不完善的中小企业中尤为显著。具体来看，税务管理工作是一项较为专业且综合性较强的工作，除了需要对财务核算、税收政策等专业知识有较强把控之外，还需要密切关注行业发展情况和相关政策的变动情况，这就需要相关管理人员必须同时具备业务和税务两方面的能力。但是目前来看许多企业的税务人员都只是由财务人员兼任，虽然通常具备基本的财务核算能力，但是对于行业内的相关政策了解往往不清楚，存在一定的滞后性，不利于企业最大化利用退税减税相关政策，也增加了企业税务违规的可能性。同时财务人员和业务人员之间的沟通也往往有所欠缺，导致这部分人员缺乏对业务实际情况的了解，不利于结合企业具体业务开展情况进行相应的税务筹划工作。另一方面，财务人员本身在看待问题时，大多从财务管理和会计核算的角度，并不具备税务管理专业知识，对于企业存在的财税差异分析不足，缺少税务评估和税收筹划管理，不利于企业税务管理工作的开展，增加了被税务稽查的风险。

（二）税务风险应对不完善

税务风险应对不完善是现阶段部分企业存在的另一大税务管理相关缺陷。在税务风险方面的管控缺失很可能会导致企业被税务机关约谈，进而导致后续的税款补缴等，这不仅会带来额外的支出，也不利于企业形象的构建。具体来看这一问题主要包括以下几点。

第一，随着近年来一系列税务改革和制度方面的变化，企业的凭票报销风险正在逐渐加大，由于增值税发票的应用已经全面铺开，税务工作在很大程度上实现了在线化，同时税务局也已经能够通过金税三期等相关信息系统对企业的发票情况进行更加全面、精细的审察。对于企业可能存在的虚开发票等问题能够更加精准、更加及时地发现。在这样的情况下，企业相关报销业务的真实性要求也随之进一步增加，必须采取有效的措施避免“真实发票、虚假业务”行为的发生。第二，部分企业对于行业内通行的避税行为缺乏足够的警觉和风险应对。目前包括地产等行业在内，都有着部分广泛使用的行业内避税技巧，包括土增税延后结算等，尽管目前来看这些技巧都能够有效实现税务的延后支付，但随着税务局在相关领域进一步加深监管，这部分避税技巧如果得不到税务局认可，很可能在未来给企业带来较为严重的后果，导致企业出现被稽查补缴税款的风险，还会导致后续的罚款，带来额外的税务成本，还会影响到企业和当地税务部门之间的关系。而目前来看，大多数企业，特别是部分中小企业并没有针对这一情况的风险应对策略。第三，近年来国家为了促进部分新兴行业发展，实行了较多税务减免优惠等相关政策，主要包括增值税、企业所得税等，这对于降低企业的税负、提升企业综合竞争能力而言有着较大意义。但是，在相关政策的实际落实过程中，部分企业由于未能设置专门的税务管理岗位，存在对政策了解不全面，自身准备不充分、不完备等一系列因素，在申报税务减免时常常存在着资料准备不全问题，导致本应获得的税收减免未能通过，或者是虽然获得了退税，但是其提交的材料存在缺陷，给企业未来的税务工作带来了隐患。一旦未来这方面的审察工作收紧，部分企业就可能存在着被稽查补缴税款的风险。

（三）核算和管理基础工作有欠缺

目前来看，部分企业在税务相关的基础核算以及管理制度方面存在着一定的欠缺。具体来看，有效的税务工作需要企业对自身经营状况进行准确地核算，特别是对于增值税、印花税、企业所得税等主要税种而言，只有对各项财务数据进行准确核算，才能够找准企业的税基，并且根据相关数据和经营性质找到与公司实际情况相对应的税收优惠政策，比如针对小微企业的增值税优惠政策等，从而为企业的税收负担进行实质性的减免。但是部分中小企业却缺乏最基本的精细化核算能力，同时这部分企业自身的信息管控也往往较为混乱，缺乏有效的信息化管理工具，因此在部分较为敏感的科目上，比如业务招待费的归集以及固定资产的核算等方面可能存在较为显著的缺陷。例如在针对个税管理过程中，企业出资购买的车辆、房屋等资产，所有人的信息大多为股东，而与股东相关的往来账务、现金支出等都缺少有关人员的签字确认，而在会计核算时又将此类支出列为股东个人消费，一定程度上存在较为严重的税务问题。另外在费用项目的归集方面，由于部分企业的基本管理能力较为缺乏，因此常常会出现账面费用和发票缺乏对应关系，导致业务招待费等部分税务局重点核查的费用出现账实不符现象，增加了不必要的企业税费支出。

（四）管理层对税务工作认识不足

管理层对于企业税务工作的认识不足也是目前许多企业存在的一项重要问题。缺乏对税务工作的影响会导致日常工作中相关管理工作缺乏指导，从而导致工作的无序和混乱。在许多中小企业中，这一问题相当突出，这主要是因为许多中小企业的管理层都是业务出身，缺乏基本的财务和税务管理意识，特别是许多管理人员都将税务工作视为单独的财务工作，缺乏对其进行管控的意识，也没意识到税务管控对于企业整体管理工作和盈利能力的影响，因此在工作中未能积极推动企业税务管理体系的发展，影响到了企业税务管理制度的推进落实。此外，部分领导由于缺乏现代化的管理意识，因此在税务工作的合规性意识方面较差，在工作中一味强调避税，忽视了依法合规的重要性，往往会导致后期不得不补缴税款或者缴纳罚金，反而增加了企业的税负。

四、企业税务管理工作存在的主要问题

针对企业现阶段存在的上述具体问题，特提出下列改进建议。

（一）构建完善税务人才队伍

构建完善税务人才队伍是广大企业必须重视的一项重点工作，只有对税务团队进行不断的调整和改进，企业才能够不断增进活力，进一步推动相关工作的开展。具体来看，这一工作应当秉持“两手抓”的思想方针，也就是一方面要对企业现有的税收管理人员进行积极的培训工作，通过外部培训、自我学习等方式提升相关人员的专业知识水平和实践操作能力，从而进一步优化企业的税务管理和税收筹划相关工作，特别是要鼓励税务人员对政府相关税收优惠政策进行不断地学习和了解，充分认识到行业政策发生的变化，保证企业相关税务管理工作能够紧跟政策前沿，帮助企业最好地利用相关政策，发挥出最好的效果。另一方面，企业也应当强化外部人才的引进工作，引入外部血液对企业人才团队进行更新换代，特别是要注意引入主管、经理一级的资深人才，引领中小企业原有税务人员进一步发展进步，工作中也要重视税务管理人员的活力，从而实现对自身税务管理工作的强化和改进。

（二）构建税务风险预测机制

有效的税务风险预测机制是企业强化税务管理、降低税收相关风险的重要手段之一。具体来看，这一体制包括以下三个部分。

第一，要建立起卓有成效的自查机制，实现税务相关风险的前期识别。只有对企业可能存在的税务风险进行精准的、及时的预测，企业后续才能够对存在的风险进行及时管控。具体来看这一工作应当由企业税务管理人员牵头，引领业务部门，组成工作小组，共同对企业业务运行过程中的各个环节进行税收风险排查，特别是要发现工作中可能存在的偷税漏税情况或者是税收申报不合规情况，对于发现的问题进行及时上报和整改，从而在源头上促进企业工作依法合规。第二，要强调业务运营过程中的税收风险监测以及风险控制工作，这一工作主要应当由税务管控人员主导，结合业务的实际开展情况和相关经营业绩，对企业每月实际承担的税负进行比例监测，如有异常情况出现，则应当进行相应的调查分析，并将具体原因及时上报给上级领导，同时也应当针对具体情况，提出相应的改善建议或是税收筹划方案，从而保证将企业实际税负情况控制在合理范围之内。第三，要积极对行业内其他企业的涉税情况进行跟踪了解，对比企业自身与行业内其他企业的纳税情况和税收筹划工作，特别是要对行业内出现的重大税务违规行为保持密切关注，从而对自身的税收管理工作进行适当调整，避免企业因为类似情况而出现涉税风险。

（三）重视基础管理工作的完善

基础管理工作是企业税务管理得以健康运作的基石。为此企业首先必须注重整体税务管理组织架构的建立和完善，对于部分仍将税务管理工作纳入财务管理体系中的企业，可以考虑在原有的架构上，设立独立的税务管理人员完成企业内部的会计审核以及纳税工作。对于税收金额较大且工作流程较为烦琐的纳税企业，可以设置独立的税务管理部门，并且适当提升相关管理人员的行政等级，使之和财务部门保持平行。从而保证能够完成企业的税收管理工作，并对税收工作进行核查，减少不规范的税务行为，避免不必要的经济损失。对于一些实力较强的大型企业，还可以建立税务风险管理部，对企业的税务风险进行独立的监管，通过预先管理行为，在税务风险发生之前将其消灭在萌芽状态。同时还应当重视税务管理相关制度的完善，也要保持企业管理工作的前瞻性，积极对行业内相关税收政策，特别是减税退税政策进行不断的跟踪和关注。近年来随着新能源汽车、光伏等新兴行业的不断发展，国家对相关行业的退税减税政策也在不断更新，如果相关行业能够保持对国家政策的持续关注，就能够最大化利用相关优惠政策，实现在依法合规的前提下，企业税负的最大化减免。

（四）强化管理层的重视程度

鉴于现阶段部分中小企业管理层忽视税务管理工作的实际情况，还应当在管理层的意识方面进行相应的工作。只有管理层对税务管理工作有足够的认识，在实际工作中推动相关工作的开展和优化，企业的税收管理工作才能够得到稳健的发展。为此可以采取外部培训、参加讲座和沙龙等形式，增进管理层对于企业税收管理工作的重视程度，掌握一定程度的税收管理知识技能，从而在整个企业范围内推动相关工作的开展。同时，还应当在企业内部进行有效的税务责任落实，将具体的职责分配给各个分支机构或者是业务板块的领导者，从而强化企业其他中高层的税务管理意识，此外还需要对相关管理人员进行定期评价和考核，将其纳入考核评定，从而端正管理人员工作态度，提升管理人员的责任意识，进而促使税务管理工作可以提升到一个更高的水平，进一步落实税收管理制度。

五、结论

有效的税务管理工作能够对企业下级单位的税务相关工作提供有效的支持以及指引，提升基层人员的税务管理意识，降低整体成本，提升企业的经济效益，也对企业内部管理的精细化有着极强的推动作用。但是目前来看，在广大企业的税务管理工作中仍然存在着一定缺陷和问题，对企业税务管理的效率带来了一定的负面影响。其中主要包括部分企业缺乏专业税务人员、税务风险应对不完善、核算和管理基础工作有欠缺、管理层对税务工作认识不足等。这一系列缺陷和问题对于企业管理工作而言影响较大，特别是在一定程度上加重了企业的税收负担。为此，本文认为应当通过构建完善税务人才队伍、构建税务风险预测机制、重视基础管理工作的完善、强化管理层的重视程度等手段以强化税务管理。