企业预算绩效管理的作用及优化策略探讨

刘晓瑜

（吉林顺丰智慧医药供应链有限公司，吉林 长春 130000）

面对较大的市场竞争压力，企业若想实现自身的稳健发展，应通过不断提升财务管理水平，以获得更大的市场竞争力。在企业财务管理中，管理效果会直接受到预算绩效管理的影响，所以，现代企业若想要不断提升自身管理水平，应重视预算绩效管理与财务管理工作，结合自身实际，在两项工作的共同推进下，从整体上促进企业实现高效发展。

一、预算绩效管理的内涵

预算绩效管理属于企业全面预算管理中的一项关键内容，它是以项目成本为衡量标准、以目标为导向、以业绩评估为核心的一种预算机制，是将资源分配与绩效紧密结合的预算系统。对于企业而言，提升企业的管理水平，强化内部控制，防范经营风险，实现企业经营战略与目标，通过预算绩效管理，可以使企业获得较高的经济效益和社会效益。

（一）预算绩效管理的程序

1.基本原则

（1）统一规划原则：预算目标由企业根据董事会要求统一规划，并与企业每年经营目标相吻合。

（2）分职管理原则：要将预算各项目标分解至各个预算主体，并对预算执行负责。

（3）上下结合原则：自上而下分解预算目标，自下而上编制预算。

（4）刚性原则：年度预算一经确定，一般情况下不予调整，以保证预算的严肃性与合规性。

2.职责界定

（1）董事会：负责按照公司战略目标、中长期规划，审批确定公司年度经营目标；审批及上报公司年度预算及预算考核制度。

（2）经理及管理层：负责组织公司年度预算经营目标的编制并交由董事会审批，并将预算指标分解至各预算单位进行考核。

（3）财务部门：负责汇总、审核及平衡各部门预算，以及公司财务预算的编制和上报；负责预算执行情况的日常监督与分析；负责预算管理制度的编制与更新。

（4）销售部门、操作部门及相关职能部门：负责编制各部门预算并执行。

3.预算范围及编制责任部门

预算范围包括经营预算、财务预算、投资预算。

（1）经营预算由公司各部门编制，主要包括经营部门根据公司战略、市场环境以及对客户信息反馈，将下一年度的销售收入分解到明细客户、明细品种；同时对经营费用、毛利等进行详实预算。

（2）财务预算由公司相关部门编制，主要包括公司管理费用、财务费用预算以及人工成本预算。

（3）投资预算由投资主导部门、财务部编制，包括固定资产投资计划、大项投资计划等，公司总体投资现金流预测（含投资收益）的预计。

4.预算周期

预算周期也称预算期，预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期。根据《预算法》的规定，我国国家预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。预算编制期，指全面预算实际编制的时间。一般在年度中下旬至年末为编制下一预算年度的全面预算编制期。

5.预算指标分解

预算得到批准后，应对预算指标进行详细分解，须分解至项目、部门或明确至责任人。预算执行过程对预算执行情况进行统计，执行差异进行分析和汇总定期按指标进行考核，主要依据为预算完成进度及预算差异分析的结果，预算考核结果作为企业年度经营目标责任绩效考核的依据之一。

（二）预算绩效管理的特点

预算绩效管理主要具备以下特点：第一，战略性。预算绩效管理需要将企业战略作为主要依据，为企业战略的实现提供服务，因此，此项工作在开展中需要对企业生命周期加以考虑，同时关注企业的长期目标与短期目标。第二，资源优化配置性。预算绩效管理属于全过程、全员参与的控制体系，会将企业所有资源纳入其中，实现资源的科学分配，降低资源闲置问题。第三，系统管理性。预算绩效管理存在较为明显的程序性，能够有效降低企业经营风险，具备较强的系统管理性特点。第四，标杆性。预算绩效管理会为企业财务活动提供衡量标准，是企业标杆，能够更好地实现企业发展目标。

二、预算绩效管理对企业财务管理变革的作用

（一）调整和优化资源配置

企业财务管理工作过程中，通过对预算绩效管理理念和管理方法相结合的应用，能够优化资源配置，在对各部门统筹管理下，实现资源共享。有助于企业财务管理工作的良好开展，有效解决企业经营和管理过程中如研发投入、资金管理、存货管理等问题，通过预算绩效改革，有机结合企业战略目标，构建长效管理机制，调整和优化资源配置。

（二）提高预算编制的准确性

通过科学编制预算，不仅可以准确预测企业资金的使用情况，还能对企业资金进行有效监督，确保根据预算编制实施日常工作，强化成本意识，避免出现资金挪用以及成本浪费等情况，以免企业面临较大的财务风险。在预算绩效管理不断改革的背景下，不仅关注预算管理的事后管理与评价，更加关注事前的预测与事中控制，在全方位管控下，科学预测、监控企业预算情况，从而保证财务预算编制更加科学，将绩效目标细化和分解，使绩效评估更加合理，将预算绩效管理的作用充分地发挥出来。

（三）强化预算执行阶段的监督和控制

企业在实施预算绩效管理时，可以在全面预算管理下实现预算编制执行、企业发展战略及经营决策的有机结合，并以此为基础，全面约束企业各部门预算执行情况，将财务风险降至最低，使各部门预算编制与绩效考核联系更加密切，根据预算执行情况，保证绩效考核的良好落实，提升绩效考核结果的准确性，将企业各部门的投入产出比更加真实地体现出来。

（四）提升绩效管理水平

在企业财务管理过程中，绩效管理尤为重要。在开展绩效管理工作时，要根据企业战略目标，结合当前市场情况、宏观环境等因素，通过绩效评价指标体系的建立，按程序对绩效完成情况进行客观、公平、公正的对比分析及评估，最终通过绩效提升企业管理质量和水平。此外，结合预算执行以及绩效目标的完成情况，还能够及时发现工作中的问题，能够科学制定应对方案，对企业绩效考核办法进行完善，以提升企业绩效管理水平。

三、企业预算绩效管理与财务管理模式的优化策略

（一）强化绩效目标管理与执行

绩效目标完成情况同企业预算编制与实施存在密切的联系，若想实现预算的合理编制，需要以绩效目标执行情况为基础和前提。第一，应与企业实际情况相结合，依据绩效考核数据，保证绩效目标的合理执行，同时，对绩效目标进行细化和分解，阶段性地完成各项工作任务，并在此基础上，保证各部门科学地做出各项规划，制定针对性的绩效考核办法，以便于各部门对绩效目标的良好执行。第二，保证预算绩效管理工作更加科学、合理，结合实际进行预算编制，根据企业各项财务数据以及历史经验，对各部门财务收入以及支出进行合理预测，以使预算编制更加科学、准确。第三，结合企业的实际需求，对财务管理制度加以完善与优化，特别是在资金使用、固定资产管理等方面，应在完善的规范及制度下，使财务管理工作更加规范，防止企业面临较大的财务风险。

（二）建立健全沟通与协调机制

企业在开展财务管理工作时，为提升工作成效，应制定出完善的管理计划，构建全面沟通机制，保证企业各部门间进行良好的沟通与交流，这不仅能够有效提升沟通效率，还能保证信息的准确性，以免各部门职工存在违规操作的情况。企业为保证预算管理工作的良好落实，应不断完善沟通机制，在编制及下达预算时，确保上下级间良好沟通；在进行预算草案编制时，需要全面收集下级预算指标，汇总上报后，相关管理部门进行审核，提交至董事会或类似机构审批通过后，及时将确定的指标进行分解，落实到各部门或责任人；在预算执行过程中，如果发现偏差须及时进行调整。良好的沟通机制，有利信息的传递和使用，各部门间及时的沟通和反馈，重要信息须及时传递给董事会等机构，这有助于预算目标的顺利实现。在制定绩效考核体系时，沟通协调机制也是其主要内容，企业各部门全方位、有效的沟通，保证预算考核指标设定的科学性及合理性。在具体考核环节，相关考核部门或责任人对当期考核指标存在疑问时，要进行沟通和反馈解决，以获得良好的考核效果，促进预算管理的良好开展，进而实现企业经营和管理目标。

（三）构建完善的绩效评估系统

企业若想确保预算管理工作的良好落实，应将重点放在财务管理评估结果以及绩效衡量上，保证评估结果更加真实、准确，因此，企业需要结合自身实际，构建出完善的绩效评估系统。针对不同部门开展相应管理，使管理工作更具针对性。例如，企业应根据具体工作，制定出一级指标、二级指标及三级指标。在实际操作环节，应综合考虑项目整体情况与评估状况等，配合财务中心及业务部的各项业务。企业财务管理工作开展中，不仅要创新管理模式，还应构建完善的制度体系，对以往管理模式进行分析，找出其中不足，从企业实际需求入手，对财务管理模式进行创新，实现企业的健康、持续发展。当前环境下，企业应不断进行创新和改革。制定出有效的方案，应对财务管理中的不足与问题，进行财务管理的全面优化。在企业财务管理过程中，绩效工作尤为重要，预算绩效管理可以使企业更加清晰地掌握预算情况，实现科学决策。

（四）实现财务预算绩效精准定位

企业财务管理改革过程中，预算与绩效改革属于一项较为重要的内容，若想获得良好的改革成效，企业需要成立相关部门，以此引导预算绩效改革良好推进，提升预算绩效管理效果。在实际工作中，部分企业因为没有准确进行预算绩效管理定位，影响了管理效率。所以，为促进企业财务管理模式的良好落实，提升财务管理水平，应实现财务预算绩效的精准定位，并在此基础上，提升企业财务工作效率。具体可以从多方面入手，不断创新预算绩效管理。例如，为进一步完善企业财务管理模式，可以重点做好企业文化建设，加大预算绩效管理的宣传力度，在企业内部推广先进的财务管理理念，使企业人员了解财务管理中预算绩效管理的价值；同时，通过开展相应活动实现多样化宣传，优化企业财务管理模式，精准定位财务预算绩效，以提升财务管理效率。

（五）深化财务收支监管机制

企业财务管理中，如果不具备完善的财务收支监管机制，会影响预算绩效管理效果。当前，一些企业收支管理体系中，出现了超支等财务问题，财务管理工作中审核与监管过程复杂，没有做到实时监管，对企业财务管理的良好落实产生了较大阻碍，所以，企业财务管理工作开展过程中，应重点对财务收支监管机制进行深化。例如，企业可以加大自身信息化建设力度，在财务管理中引入先进的技术，通过各项技术与财务管理软件的应用实现动态管理，全面监控企业资金流动情况。财务信息软件具备较多的功能，因而可以准确记录各项数据信息，进而及时监管企业财务收支。此外，为防止企业内部出现徇私舞弊行为，应通过多种方式强化外部监督，保证预算绩效管理与财务管理工作的良好开展。

（六）树立全员绩效管理理念

对于全员绩效而言，主要是将预算绩效管理意识贯彻到企业各个部门与人员中，深化人员工作与绩效考核间的联系，提升员工工作积极性，以获得更高的工作效率，对投入与产出进行量化，进一步增加企业的经济效益。若想有效地树立全员绩效意识，企业应从整体上提升对预算绩效管理工作的重视程度，加大对预算绩效管理思想的宣传力度，将预算绩效管理思想贯穿于企业各项工作中。并且，企业还应定期进行预算绩效管理培训，财务管理人员需要掌握更加先进的预算绩效管理方式与理念，与企业实际情况相结合，制定出更加合理的预算绩效考评方案，并在此基础上，营造良好的工作氛围，对员工绩效实施科学的评估，进而有效创新企业财务管理工作。

（七）规范职能定位，发挥财务管理价值

第一，企业应根据预算管理发展需求，重点做好财务管理工作，规范财务管理职能定位，明确职位分工与各项工作职能，使企业财务部门能够积极加入经费利用决策及管理工作中。第二，对企业财务进行全面分析，将重点放在财务管理以及考评上，不仅要对财务改革要求进行了解，还应与企业绩效控制要求相符合，积极做好内部财务信息分析工作，结合自身实际与业务情况，实施专题财务研究。通过上述方式，促进管理人员科学决策，提升企业管理水平。在具体工作开展环节，保证企业各部门及各人员能够明确自身职能与任务，共同参与到财务管理工作中，充分发挥出财务管理的价值，助力企业稳步向前。

四、结语

综上所述，在企业发展过程中，预算绩效管理在财务管理中发挥着不可替代的作用，两者存在密切的联系，通过实施预算绩效管理，能有效实现企业战略目标，提升企业市场竞争力。因此，企业应强化绩效目标管理与执行；建立健全沟通与协调机制；构建完善的绩效评估系统；实现财务预算绩效精准定位；深化财务收支监管机制；树立全员绩效管理理念；规范职能定位，以充分发挥企业的财务管理价值，促进企业实现高质量发展目标。