浅谈烟草商业企业内部资金管控

王光慧 铜陵市烟草公司

一、目前烟草商业企业内部资金管控现状

我国烟草商业企业公司数量较多，规模较大，且作为烟草制品销售企业，采购和销售卷烟的资金占内部资金流的比重较大，卷烟销售货款的管控也是内部资金管控的重点和难点。目前，我省烟草商业企业内部资金管理模式是各地市级烟草商业企业的收入账户资金按日上收至省级公司资金管理中心，省级公司财务处利用资金管理中心对全省各地市上收来的资金进行集中管理，这种模式便于省公司财务处对全省的内部资金进行统筹安排，提高资金使用效率和资金收益。但是由于资金绝对集中，一方面各地市级公司的日常经营需求要经过层层审批，审批手续繁琐，资金下拨时间较长，各地市级公司日常业务办理较慢，另一方面十几家地市级公司的日常经营资金需求对应一家省级公司，增加了资金管理中心的工作量。

二、烟草商业企业内部资金管控存在的问题

（一）内部资金管控制度执行不到位

近几年，烟草行业加大了对企业内部资金的管控，企业陆续建立了多种资金管理制度，但是为什么在每次的审计中还会发现内部资金管理使用的问题呢?其原因就在于在资金管理使用上存在有章不循、有理不依的现象。比如在大额资金决策上，有的单位还没有形成有效的决策约束机制，财务监督滞后乏力，导致大额资金使用按领导意志办理的局面，造成制度流于形式。比如，受企业编制的限制，县局财务人员少，有的县局只配备一名专职财务人员，造成县局财务人员岗位轮换无法执行，有的县局财务人员在财务岗位一干就是多年，无法轮岗，无后备的县局财务人员。

（二）资金申请支付不及时，影响内部资金运转效率

目前，我省资金管理中心对各地市烟草商业企业的资金管理原则是“收支两条线”。各地市级烟草商业企业所有收入性质的银行账户资金通过银行自动划转至资金管理中心，支出户性质的银行账户所需日常经营资金需省级资金管理中心审核下拨。由于资金管理中心限定时间逐笔划拨款项，且日常对支出户资金日均余额考核在10万元以内，所以为了管理好支出户余额，各地市级公司财务出纳人员需通过QQ、微信、电话等与各部门联系，每日对所需资金进行统计归集，统计完资金后在每日上午十点半之前填写资金下拨申请单，提交至省资金管理中心审核、下拨。省资金管理中心每日在下午3点之前审核、下拨资金，超过下午3点不再审批成员单位的拨款申请。多数企业在上午十点半后仍有付款业务只能待明日再申请，增加了企业外部结算的时间，影响支付效率，企业的灵活性和创造性被降低。有超限额的大额资金支付，需提前3日预申请，且资金必须在填写的需求日当日申请资金，未在当日申请资金的，则大额资金支付预申请作废，需重新走预申请流程。这一流程大大降低了大额资金业务支付的效率，有的业务可能会因此而滞后。此外，财务出纳人员通过人工汇总每日经营所需资金，人工查看银行账户余额动态管理，实效性差，没有及时的业务提醒和预警。

（三）企业的业财融合不够，内部资金管控水平有待提高

目前，大多数烟草商业企业的财务管理人员都是专业的会计人员，未在企业的其他部门、其他岗位历练过，对企业生产、经营等相关领域的综合知识还不够了解，对相关的业务流程也不够熟悉，企业财务人员无法从资金管理的角度出发，将财务管理目标和业务管理目标有机结合，将资金的管理、控制贯穿业务的全过程，这样就会造成财务人员对企业卷烟采购及销售资金周转不明了，无法与采购、销售等部门客观有效的沟通，导致财务人员无法获得最基本的内部资金数据，更别说对内部资金数据进行分析，提高企业内部资金管控水平了。

（四）企业内部资金预算执行率不够高

大部分烟草商业企业已经建立了预算管理制度，但在企业内部资金预算使用中还存在问题。有的企业虽然建立预算制度，但预算管理还不是企业开展生产经营活动的目标依据，内部资金预算更改随意，使用混乱，占用不尽合理，使资金预算成为摆设。部分企业对内部资金预算的管控主要停留在对内部资金的事后核算上，内部资金的收支缺乏统一的筹划和控制，造成现金预算编制流于形式。

（五）企业内部资金风险管控意识不够

结合烟草商业企业近年的发展情况来看，烟草商业企业已经开始关注内部资金的风险管控，但积极主动的从企业内部开展资金管制风险因素排查的烟草商业企业还比较少，企业内部资金风险的检查，主要是依赖相关检查和审计，这表明烟草商业企业在内部资金管理控制上的风控意识较为薄弱。短期来看，企业在内部资金管理控制上的较为薄弱的风险管控意识，没有定期对企业内部资金管控进行自我“体检”，不会立刻导致相关风险的产生，但若长时间没有从内部对企业资金进行风险排查，忽略了内部资金控制中的风险控制事宜，可能会造成相关风险的发生隐患。很多企业认为我们已经建立了内部资金使用、管控的制度，审批流程也设计合理，只要按流程操作就可以了，内部资金应该不会有什么风险发生。殊不知，企业的制度、流程在实际使用过程中到底怎么样，只有企业组织内部资金评价才会最清楚明了。对所有企业而言，特别是烟草企业，如果内部资金方面出现了风险，对企业造成的损失往往是不可挽回的。但从内部资金管控这一方面来看，如果内部资金管控的风险诱发因素不断增加，也不利于企业内部资金管理控制能力的长效提升。

（六）资本性支出项目规划不当，导致内部资金浪费

近年来，由于烟草商业企业对我国的宏观经济发展形势估计不足，公司的发展战略未及时调整，造成以下情况：有的资本性支出项目投资论证科学性不够，导致项目在进入规划设计阶段，才发现项目无法继续进行下去，造成人力、物力、财力的浪费；有的资本性支出项目因相关政策法规限定，导致无法进行下去，比如购买土地两年了仍未进行建设，政府就会将土地收回，导致企业内部资金损失；有的资本性支出项目在建设或开发完成后就闲置，造成企业内部资金浪费；也存在资本性支出项目投资不符合烟草商业企业的实际发展需要，导致企业的资金投入较大，产出的效益或者成果与之不匹配，造成企业较大的投资浪费的现象。

三、加强烟草商业企业内部资金管控的措施

（一）强化企业内部资金管控制度执行力度

烟草商业企业不仅要建立和完善内部资金管理控制制度，更重要的是按照内部资金管控制度执行，对企业的日常资金的统计、申请、使用等过程要按制度办事，按流程审批，做到能及时发现内部资金管理问题，及时采取应对措施。二是加强企业审计监督，把内部资金纳入日常审计，不定期对资金的收支、调度尤其是大额资金的决策情况进行监控和审计，充分发挥内部审计机构的权威和职能。三是配齐县局财务人员，培养后备力量。市级烟草商业企业要尽量将县局财务负责人及财务人员配齐；并明确好财务负责人和财务人员的岗位职责，做到财务人员不相容岗位相分离的要求，确保企业内部资金管控制度执行有效；还要加强财务人员队伍，培养财务后备力量，并对关键岗位财务人员进行经常、强制性的轮岗。

（二）进一步完善财务信息化系统功能，有效实施资金管控

烟草商业企业要进一步完善财务信息系统的功能，开发新的功能模块。第一，开发资金监管系统的提醒功能。每一笔报销单据的当前审批人审批结束后，下一个审批人可以收到资金监管发出的提醒审批的通知，这样一环扣一环，可以大大节省单据的审批时间。第二，完善NC报销管理系统与资金管理系统的对接功能，将每一笔报销单据的审批结果反馈至经办人，让报销经办人掌握自己报销单据的审批情况，这样经办人可以根据单据的审批结果将每日所需资金及时提报给财务出纳人员，进一步提升内部资金统计归集效率。第三，通过企业微信号办公平台或企业OA等平台开发企业日常经营资金需求统计模块，避免了财务出纳人员人工汇总每日经营所需资金，提高了资金统计归集的准确性和工作效率。

（三）推进企业业财融合的深度，提高财务人员整体素质

烟草商业企业要对财务人员实行“引进来，走出去”的方法进行培养。第一，增强业务培训，加大人力资本投入，多请一些营销、物流、专卖、经济、金融、信息技术、法律等方面的专家给财务人员进行培训，不仅提高了财务人员的综合素质，还提高了财务人员的业务水平。第二，对财务人员进行轮岗学习，可以让财务人员到相关业务部门轮岗学习一段时间，让财务人员对企业的相关业务有个整体的了解，财务人员可以了解资金的控制、管理贯穿业务的全过程，将财务管理目标和业务管理目标有机结合，这样既能提高资金管理水平，又有助于业务的管理，可以提高企业竞争力，增加企业内部资金管理的效益。第三，可以多组织财务人员去业财融合和资金管控较好的企业参观学习，通过双方的沟通交流，学习优秀单位的经验及方法，提高财务人员的整体素质。

（四）强化资金预算管理，提高资金预算执行率

烟草商业企业要将资金管理与预算管理、规范管理等工作有效衔接，让职能层面与业务层面相互配合，将业务预算与资金预算有机结合，进一步强化资金预算的编制与考核。第一，完善预算管理系统，将预算管理系统与报销系统、资金监管系统相互对接，不得无预算或者超预算支出。确保有预算才能填制单据，有预算才能提报资金监管审核。企业的每一项支出必须通过资金预算系统控制，没有资金预算就不能提报付款单据，每一项付款单据都要经过资金监管系统审批才能资金支付，通过痕迹化、过程化的管控方式确保资金安全。第二，充分调动预算管理员的积极性，发挥各单位预算管理员的作用，定期对本部门的资金预算执行情况进行跟踪，调高资金预算准确性，减少资金预算执行偏差率。

（五）多措并举，提高内部资金风险管控意识

烟草商业企业要提高内部资金风险管控意识，可以采取以下措施：一是转变全员思维，明确资金管理在企业经营中的重要性。在烟草商业企业做好内部资金管控重要性的宣贯工作，要让上至管理层下至基层一线员工都有资金风险管理的意识，摒弃资金管理是财务部门的事情的思维模式，做到资金管理全员参与、全员监督。二是建立企业内部资金执行率考核指标，加强管理层对企业资金管理的重视程度。将烟草商业企业的内部资金执行率指标纳入企业部门业绩考核，用考核措施激励强化企业管理层资金管理意识，提升企业资金管理水平。三是建立健全内部资金检查机制。建立企业内部资金日常检查机制，做到内部资金检查全覆盖。可以成立内部资金检查小组，或者由企业领导带队实施资金“飞行检查”，通过对企业内部资金的检查，促进企业内部资金管控水平。四是利用纪检监察的职能，提高企业资金管理规范意识。企业可以通过召开规范监督会议、日常廉政教育宣传、警示教育、规范安全培训等多种途径，强化企业规范教育的力度，切实做好企业规范经营的宣贯，将行业内部的资金安全事故的危害性传达至企业的每一位员工，让全体员工知道资金管理安全的重要性，不断提高全员规范自律意识，确保广大干部职工牢牢把握规范经营“生命线”。

（六）发挥预算指标与工作计划的导向功能，减少内部资金浪费

烟草商业企业的资金管理离不开内部资金预算管理的支撑，全面、科学的预算编制可以减少资本性支出项目资金使用的浪费。第一，将资本性支出项目的预算编制详细指标下发到各部门，各部门的预算编制要以企业的年度战略目标为导向，财务管理科要加强对各部门资本性支出项目预算编制的指导，并将各部门提报的年度预算汇总后提报至预算管理委员会审核，由预算管理委员会对企业资本性支出项目的可行性及金额进行讨论、分析、审议。第二，做好资本性支出项目的定额管理，当省局批准下发各地市全年预算后，要时刻关注各部门的年度工作计划及月度工作计划，注意资本性支出项目的实施时间，并将项目对应的预算指标确定好，将项目全年费用纳入预算考核，在开展项目具体工作时结合本部门的预算方案，预算管理部门在企业管理中要做好预算评价工作，不断激励员工重视预算，进一步提高全员预算管理的意识。第三，做好资本性支出年度资金使用预算，再根据年度资金预算编制月度资金预算，在项目资金需求的前一月由资金使用部门提报月度资金预算，作为项目资金使用的依据，如果当月确有紧急项目资金需求而又未编制该项目资金预算，资金使用部门要按资金预算调整程序进行资金预算调整审批，做到资金使用规范、严谨，防止无预算使用资金，杜绝盲目开支，降低日常资金使用短缺风险，提高资金使用效益。

四、结语

烟草商业企业在新形势下不仅要高度重视内部资金的管控，更是要根据企业的实际需求及政策等环境的变化，不断完善内部资金的制度及执行情况，调整和优化内部资金管控手段，进一步提高内部资金使用效率，降低财务风险，促进烟草商业企业持续健康发展。