大数据在税收征管中的发展运用探讨

高小钠

摘要：伴随着数字化经济与信息化技术水平不断发展，大数据逐渐演变成税收治理的核心战略资源，对税收治理方法与体系建设有着很大的影响。而怎么在税收征管中运用大数据思维与方法，深化税收征管改革，就逐渐成为了现下税务部需要面临的一大课题。 该文先从大数据概念着手，介绍了其发展概况和研究意义，然后分析了当前税收征管的局限性，包括纳税人界定不清晰、征税对象界限不明、税务信息缺乏对称性、税源流动性逐渐加大以及税收征管效率有待提升等，最后结合相关问题提出了在税收征管中大数据的发展运用对策，以供参考。

关键词：大数据  税收征管  发展运用  财政收入  宏观调控

中图分类号：TP319   文献标识码：A   文章编号：1672-3791（2022）05（a）-0000-00

Discussion on the Development and Application of Big Data in Tax Collection and Management

GAO Xiaona

（Jilin Police College，Changchun，Jilin Province，130000China）

Abstract： With the continuous development of digital economy and information technology， big data has gradually become the core strategic resource of Tax Governance， which has a great impact on the construction of tax governance methods and systems. How to use big data thinking and methods in tax collection and management to deepen the reform of tax collection and management has gradually become a major issue that the Ministry of taxation needs to face. This paper starts with the concept of big data， introduces its development overview and research significance， and then analyzes the limitations of current tax collection and management， including unclear definition of taxpayers， unclear boundary of tax objects， lack of symmetry of tax information， gradual increase of tax source liquidity， and improvement of tax collection and management efficiency. Then， combined with relevant problems， this paper puts forward the development and Application Countermeasures of big data in tax collection and management for reference.

Key Words： Big data; Tax collection and management; Development and application; Revenue; Macro-control

稅收是我国财政收入的来源与宏观调控的关键方法和手段，税收现代化是国家治理体系与能力现代化的核心构成部分。但是，税收现代化的目标实现需要合理应用大数据。在经济社会不断发展，纳税人持续增加，企业经营模式越来越复杂的情况下，充分发挥出大数据的作用，已经不只是提高税收治理能力，推动税收发展的内需，还是以人为本理念在税收领域进行实践的基本要求。所以，对大数据在税收征管中的发展运用进行研究与论述是很有必要的[1-2]。

1大数据概述

1.1发展概况

伴随互联网技术快速发展，信息采集、传播速度、规模获得空前水平。如何让这部分庞大复杂的数据为大部分人使用，大数据和云计算将会给出人们答案。在将来，大数据综合物联网把产业经济和信息经济深入整合在一起，给人类社会创造越来越多的价值。

大数据本身为十分广义的概念，百科认为大数据就是常用的软件工具获取、管理以及处理数据耗费时间超出可容忍时间数据集。亚马逊大数据科学家界定成大数据是超出一台计算机处理能力的数据集。IBM提出大数据的几个特征，即大量、多样、高速、真实、价值。

简单来说，大数据能够理解成用超过传统信息技术把大量数据集分析处理让其为人们所采用，是在大量数据中快速获得精准信息的能力，其统计结果会十分精准也会更接近事物本身，这样益于发觉数据对象发展规律，从而进行更为准确的判断。

1.2研究意义

目前，国内税收征管有着各种各样的问题，尤其是电子商务等新的商业模式发展促使税务信息采集预处理变得越发困难，大数据技术可以迅速采集各种类型的数据;还可以在短期内分析数据信息，进而充分适应现代税收征管需要，有效处理好已经发生的税务问题且严格防止税收征管纰漏产生。再者，通过有效解决好税务信息可以给政府经济决策提供重要参考依据[3-4]。

2税收征管的局限性

2.1纳税人界定不清晰，征税对象界限不明

新的商业模式冲击已有税制造成纳税义务人界定不清晰。納税人就是税法上要求的具备课税对象进而需要严格履行纳税义务的企业与个人。在过去的商业模式中，纳税人是很明显的。但是在新的商业模式，比如电子商务模式中是不清晰的。在亚马逊、阿里巴巴等多种电商平台中，卖家分成具备实体店的商户与在贸易中隐藏了商户信息的人，前者纳税人可以划为实体店法人，后者则是鱼龙混杂的，同时还有一部分从事跨境交易促使交易地点很难明确并使用B2B形式运营的商户[5-6]。

新的商业模式造成以往经营模式中的有形商品变成了无形的。比如：亚马逊在电子书阅览器提供付费电子书，再者如阿里音乐等互联网音乐企业提供付费音乐下载，像这种可数字化的对象均可以变成商品交易。但是这部分商品交易适合哪一种税种，当前的税法尚未进行清晰的界定，税务部针对该种情况无法精准辨别，造成征税对象界限不明。与此同时，新的商业模式造成税务登记管理困难程度提高，税务等级于税收征管中尤为关键，是征税与纳税二者法律关系的重要依据。在网络交易中，部分单位与个人在虚拟交易平台从事商业活动，没有在税务部登记，造成其交易金额与地点均无法明晰，易于变成偷税漏税情况发生的温床。

2.2税务信息缺乏对称性

第一，在纳税人与税务机关两者之间有着税收信息不对称的情况。首先，税务机关与纳税人做比较，对税务体系的认识更加深入，对每一项税收政策法律规定的了解也是十分全面的;其次，纳税人是理性经济人，思考得最多的就是怎么提高自己的利益，在该种条件下纳税人很大几率会隐瞒自身涉税信息，这样就会增加税收征管工作的困难性。第二，在税务机关中与税务机关与别的机关单位中也有着税务信息缺乏对称的现象。税务机关中，比如国税和地方税二者间细分至每一个部门均有着普遍的税务信息不对称情况，税务信息资源尚未获得有效利用与共享。在税务机关与别的机关单位之间，由于部分法律规定不完整造成信息交流渠道不足。

2.3税源流动性逐渐加大

目前，经济发展的一个主要特征就是经济全球化，纳税人经营业务越来越复杂，经营方式变得多样化。跨地区经营与混合业务经营在当前的企业发展过程中屡见不鲜。跨地区经营造成税源流动性增加，过去的属地管理模式已然无法适应新时代社会经济发展需要。一些企业因为比较复杂的经营业务造成税务信息很难集中，甚而出现了彼此割裂，无法整合的局面，地方税务部门如若要得到一个跨地区企业综合税务信息是一件不容易的事情，导致税收征管难度增加。

2.4税收征管效率有待提升

过去的税收征管流程已经无法满足现代纳税人所需，复杂的办税程序加大了税收征管的时间成本，纳税人经营情况短期内易于发生变化，税收征管有着一定的滞后性。税务信息处理不实时会造成征管资料重复报、税务稽查重复检查等，该种情况非常浪费时间。经济快速发展造成纳税人数量不断增加，而这些人中很多需要个性化服务，这种庞大的工作任务是当下税收征管无法满足的。除此以外，较为复杂的经济模式造成税款征收难度加大。网络经济持续发展，电子商务模式交易为无纸化交易，各种类型的销售凭证均为电子形式，电子数据有着隐蔽性的特点，而且运用一些技术可以修正，造成税款征收与税务检查在采集信息过程中变得异常困难。互联网经济隐蔽性致使交易主体大部分时间思考的是如何将自身的利益增加，主动申请纳税的概率并不大。

3税收征管中大数据发展运用的对策

3.1顶层设计优化，重构相关管理制度

通过大数据应用促进税收征管改革，制定大数据治税规划，将税收法律规章制度作为重要依据，信用与风险管理理念作为主要引导，大数据服务平台作为重要支撑，以纳税服务作为前导，促使大数据税收治理思维变化、改善治理方式、提高风险控制能力、重新建立内部管理程序。要重新构建税收管理流程，根据业务数据化与数据业务化的思路，重构组织流程，构建信息数据集约化与业务程序规范化、税收管理效能化等智能化征收管理体系，促使税收管理方式产生变革。重新建立税收管理岗位体系，根据事情设置岗位，创建新的税收征管岗责体系，促使税收业务线上全过程闭环管理。

3.2构建标准化平台，促使数据集成

需要将实名制办理税务与电子化作为基础和前提条件，对内部数据信息展开进一步分析与收集，积极发展实名办税机制，丰富办税处理方法，比方说，构建电子税务局，积极进行在线自动办理结算和审核办结等多种业务。再者说，要迅速进行线上全程办税事项，从而合理应用大数据技术采集与整理一切业务数据信息。另外，需要将数据共享与共治作为重点，促使数据外部共享。税务总局与省税务局需要和国家与审计政务平台接触，促使事项统一和数据共同分享与治理目标实现，将身份认证和电子证照等进行统一，强化和第三方服务平台的合作，提高数据共享能力。除此以外，需要将数据互联与系统整理作为重要支柱，合理优化内外数据集成。需要设定统一的社会信用代码与纳税人识别号，对国家与地方税务机关系统数据信息等加以汇总，构建与时代发展相符的税务端一体化业务处理与数据支持平台。

3.3合理优化分析应用，促进税收遵从

如果要确保税收征管工作可以正常推进，必须要从征收管理与纳税服务这几个方面进行。将纳税人的需要作为基础，经过大数据采集与分析纳税人和缴费人的关注点，确保纳税人纳税规范性，逐渐变成健全的智能推送宣传模式。与此同时，积极促进一般政策宣传朝着针对性推送服务发展，办税服务需要由过去的被动改进变成主动式，同时主动探究人工智能技术于实名办税与智能化咨询的应用，构建起信用与风险为特征的税收征管制度。除此以外，需要开展纳税人联动关系，经过云图技术对财务责任人与法人等数据信息展开采集与分析，构建健全的纳税信用评估体系。要确保监管制度有效落实，实现事先服务提示、事中更新、事后处理，让过去的事后税收风险管理朝着税企互动的动态风险预防控制靠齐。主动在风控管理过程中采用人工智能技术，经过分析风险因素，健全风险分析模式，确保税收征管工作正常进行。

3.4进行内外协调，提升数据应用能力

能不能全面掌握互联网、云计算等多数据分析技术，还有集成学习与AI神经网络等先进技术，决定了税务机关是否可以实现数据价值变现。要不断增强大数据应用人才队伍建设。经过培养人才、大数据比赛、招聘公务员等各种形式，选拔培养优秀人才，构建起具备税务本色与了解税收业务以及熟练使用大数据技术的高质量人才队伍，提高大数据运用软实力。深入优化新招聘的公务员的安排，对数据和信息技术等专业干部，需要安排到信息建设与大数据等部门，保证人才和岗位充分适应，发挥出人才的优势。要积极对标大数据应用技术基本要求，严格根据大数据应用要求，优化税务机关内部硬件和软件水平，扫除大数据分析障碍，深化对外合作处理应用问题。

4结语

伴随科技持续发展，大数据在人们生活与工作中的作用愈发明显，尽管大数据的应用为税收征管带来了一些问题，不过也带来了全新的发展机遇和空间。大数据在税收征管中的发展运营有一定的优势，能够解决信息不对称等问题。所以，需要利用大数据弥补过去税收征管中的缺陷和不足，与时俱进。

参考文献

[1]    李雨珊.大数据在企业税收风险管理中的应用策略探析[J].企业改革与管理，2021（23）：157-158.

[2]    赵洲.“一带一路”税收征管能力共建提升机制[J].理论与改革，2021（6）：95-115.

[3]    袁艳.大数据背景下企业税收风险防范策略探究[J].纳税，2021，15（29）：22-23.

[4]    王军.深化税收征管改革顺应人民群众期盼[J].税收征纳，2021（10）：4-7.

[5]    闫帅锋.大数据时代的税收征管问题研究[D].郑州：河南财经政法大学，2020.

[6]    李佳伟.大数据背景下我国个人所得税征管研究[D].保定：河北大学，2019.