新文科背景下西方经济学和税法课程融合研究

赵军芳

摘  要：新文科背景下强调跨学科学习，为教学中课程融合提供了政策支撑。该文结合西方经济学和税法两课程融合的必要性、方式方法以及最后的成果进行探究，发现经过西方经济学和税法课程融合后，可以夯实学生的知识、培养学生的综合处理问题能力，以期在与学生充分交流基础上，解决教学中学生“主动学习”最后0.1m的问题，为将来学生进入社会作复合型知识储备。

关键词：西方经济学 税法 课程融合 新文科

中图分类号：G642文献标识码：A   文章编号：1672-3791（2022）06（a）-0000-00

A Research on the Curriculum Interation of Western Economics and Tax Law under the Background of New Liberal Arts

ZHAO Junfang

（Taiyuan College， Taiyuan， Shanxi Province， 030032 China）

Abstract：Under the background of new liberal arts， interdisciplinary learning has been emphasized and curriculum integration in teaching has a policy support.This paper explores the necessity，methods and results of the integration of Western Economics and Tax Law， and finds that after the integration，student’s knowledge can be tamped，their comprehensive processing problem ability can be trained.Under the basis of the fully communication with the students，the problems in the final stage of“The initiative study ”will be solved and a comprehensive knowledge reserve of students for entering the society will be realized.

KeyWords： Western Economics;Tax Law;Curriculum integration;New liberal

教育部提出的新文科教学，是进行学科重组交叉，为学生提供综合性的跨学科学习，进一步培养学生正确的价值观，以便学生毕业后能更好地服务地方经济。西方经济学作为经济管理类学科的必修课程，培养学生经济学思维，当其在生活中面临各种选择时，相对能够做出最优选择。

税法课程的学习能培养学生熟练应用税法知识的能力。著名的本杰明富兰克林有句名言：“人的一生有两件事是不能避免的，死亡和纳税”。足可以看出，税在人们的生活中的基础地位。税收是我国的财政收入的主要形式，2020年国家统计局数据显示，国家财政收入总额182894.92亿元，其中税收收入达到154310.06亿元，占比84.37%。然而又有多少人懂税、懂税法呢？又是什么机制保证税收如期归入财政，进而影响经济的发展呢？答案就是税法。税法是税收收入的法律保障形式，税收收入又是主要的财政收入形式，财政收入为调节宏观经济起到举足轻重的作用。

所以，税法和经济学不仅从经济社会运行的角度来看，还是从学科体系的连续性来看都有很深的渊源关系。该文从3个方面探讨西方经济学和税法课程融合的必要性。

1西方经济学和税法课程融合的必要性

1.1西方经济学是现代税法体系构建的理论来源

我国早在20世纪90年代后，为保障税收型财政，税法进行了改革，其改革的两大支柱性制度是市场经济和私有制的发展[1]。此制度的思想资源就是西方经济学。不少经济学家像张培刚、高鸿业等积极将西方经济学思想引入国内。西方主流经济学主要是研究“市场经济是如何运行的”这一问题[2]，假定人是理性的，在个人理性行动基础上形成的交换与分工的行为，将会推动市场的形成，而市场形成又将进一步推动分工的发展与创新的出现。用古典经济学家亚当·斯密的话来说：“每个人所追求的仅仅是他个人的安乐，个人的利益，但当他这样做的时候，就会有一双看不见的手引导他去达到另一个目标，而这个目标绝不是他所追求的东西。由于追逐他个人的利益，他经常促进了社会利益，其效果比他真正想促进社会效益时所得到的效果为大。”这就是我们常说的“无形的手”。

格莱尔德斯库利指出的制度结构的选择对经济效率和增长也有深远的意义，法律条例、个人财产、资源市场配置相结合的开放社会，与那些自由被限制和剥夺的社会相比，其增长率是后者的3倍，其效率是后者的2.5倍[3]。

所以，西方经济学在思想上确立了现代国家以自愿交换和个人权利为基础的经济运行方式，从而为现代财政税收奠定了基础，税法是税收的保障体系，所以现代税法的理论来源离不开西方经济学。

1.2税法改革是为了更好服务经济

稅收的作用之一是宏观经济调控，所以税法应该能够满足经济的发展以及能够引导经济社会向更好的方向发展。当原先的税法成为经济发展的阻碍时，就需要修订或者改革。

比如：“营改增”就是典型的税收要与现代经济发展相匹配而进行的改革， 2016年全面“营改增”能够为产业转型升级提供制度支持。2019年1月1日起实施新的个人所得税计税办法，新税涉及到将教育、医疗、住房、赡养老人的支出从个人收入中扣除[4]，这一方面引导人们将取得的收入向基础民生医疗教育方面支出，另一方面也为营造注重终身学习、尊老爱幼的良好社会环境提供政策支撑。

所以税法不是一成不变的，会随着经济发展的不同阶段进行改革和修订，这就要求学生能够科学地学习税法、应用税法，并能够明白税法改革与经济发展之间的密切关系。

1.3培养学生持续学习的能力

经济社会快速发展，使我们不得不选择持续学习来适应这样的社会。培养学生持续学习的能力是现在社会必备能力。西方经济学经过多年的发展已经形成相对完善的理论体系，但是仍然有未能解决的问题，比如全球貧富差距问题，环境问题等，还需要进一步完善。而税法体系的建立本身就是为经济社会服务的，当经济发展，税法体系如果不能促进当前经济产业发展，那么就需要完善税法体系。对于学生来说，有可能在校学习完的税法知识，毕业时已经发生了变化，所以持续学习的能力就非常重要，不是说在校学习后就能保证一劳永逸。

持续学习的能力也会为学生更好地适应市场竞争提供多元信息。林毅夫提出参考借鉴西方经济学理论的精华，来总结我国的经验和解决我国的现实问题[5]。比如：西方经济学中的经典理论，市场无形的手，但是只有这种市场调节就出现了西方国家的经济危机，所以西方经济学需要结合我国的实际国情才能发挥作用。这也对学生提出要求，要能够持续跟踪消费者最新信息对于生产者来说很重要，对于学生学习知识不但应该知道原理，还应该给原理设置应用场景。

所以，不管是税法，还是经济学都需要持续学习，随着经济社会的进步，不断有新的经济学理论，也不断有新的税法体系为经济服务。

2西方经济学和税法课程如何融合？

2.1从内容上的融合

西方经济学是理论课，是经济管理类学科的基础课程。税收作为经济学的重要内容，税法为税收收入正常入库提供了法律保障。要求每位同学能学习到按时纳税、不偷税漏税。

西方经济学与税法课程的融合有两个要求：（1）公民纳税义务的普及教育;（2）税务相关人员的专业教育。税法是理论与实践相结合的课程，既要让学生了解税收原理，也要掌握实际计算过程。

在税法制定时，也会遵守效率原则：比如说车船税的征收，如果直接税务机关征收，就会造成征纳双方成本增加，效率降低，转而让保险公司代收代缴明显提升双方效率[6]。

2.2教学方法上的融合

高等院校培养学生成为有自我决策能力、适应社会能力、社交能力、组织管理能力、表达能力的五育人才。这就对课程融合提出了具体要求。因此，对于学生来说，既要懂得西方经济学的理论知识，又需要懂得税法的实践过程。两门课程的学习是由浅入深、由理论到实践这一循序渐进的过程。

在教学环节上，经济学本质上是解决选择的问题，其理论知识要求学生能用经济学的思维方式考虑他所处的社会环境，面对抉择时如何做出最优的选择，锻炼了学生自我决策的能力，税法中有税收优惠政策，但是对于一个企业来说需要整体考虑一个企业的税负，而不能单单考虑一种税的税负高低，要求学生能将企业作为系统整体为单位，做最优决策，在进入社会之前，为提高决策能力提供了良好的思维方式。

在纳税实训环节，各位同学需要协同才能完成实训任务，各角色之间的任务是要利用社交能力和组织管理能力。课堂上要求学生能以自己感兴趣的税法知识编辑为一个小故事的形式，利用5min时间讲解，锻炼了学生的表达能力。

利用以上教学方法，努力培养学生成为五育人才，为社会做出更多贡献。

2.3教学模式上

西方经济学和税法采用线上、线下相结合的教学模式。

传统的教学模式是教师讲课，学生听课的模式，根据学习效果研究结果可以知道，听的学习效果只有20%[7]，所以并不是最好的学习效果，而这种模式存在的基础是因为工业化需要大规模的有技术的人才，所以采取统一授课的班级化教学。然而现在经济社会工业化发展进一步加强，很多基础工人被机器人所替代。目前社会需要的是具有研发能力、服务能力的人，那么只用线下班级制的教学模式已经不能完全胜任。

西方经济学课程理论性较强，线下课程对于理论的讲授有一定的优势，可以帮助学生课堂上理解知识点，但是西方经济学又是需要融入社会中的课程，需要有经典的现实案例给学生学习，所以线上教学也为提供经济学案例提供了先进的手段。因此，西方经济学采用线上、线下教学模式可以让学生多元化掌握知识。

税法课程的教学就更需要线上、线下模式的结合，税法除了有税收征收管理和税务管理的内容，最需要学生掌握的是各种税种的计算，那么就需要学生利用纳税软件完成，需要学生在线电子报税操作。只有线下教学不能满足学生对于纳税业务的完成。

所以，线上和线下教学相结合能够让学生更好地掌握西方经济学和税法知识，同时也能为企业和个人服务。

2.4与学生充分交流

工业社会培养是服务于工业化发展需要的人才，而智能化时，就要求学生有创新能力，只有与人充分交流，才有灵感的火花闪现，大学生具有青春活力，能快速学习知识，充分利用其优势，他们之间加强交流有助于激发自身的学习潜力、创新意识。未来所有的创新都可以归为人才的需要，所以需要激发学生的内在学习动力，用经济学思维方式为学生建立的创新自信。

3西方经济学与税法相融合最后形成的预期效果

3.1增强教学团队的凝聚力

目前，大多高校过多重视教学产出，比如：重复给每一届学生教授学科知识，对于教师本人来说，上课之前的知识体系和上课后的没有量级上的增加，内容上没有大的改变。

但实际上教学过程更应该注重教学研发，所以建设教学团队其实是教学研发的基础。而西方经济学和税法的融合，既需要有相关的理论知识，又需要有实践经验，这不是一个老师能独自完成的，所以要求教学团队的老师协作完成，在合作的过程中，无形中形成了更强的凝聚力。

3.2教材剧本的完善

税法是服务于经济的，经济会持续发展，这就使得税法也会随经济发展不断改革，所以税法教材的时效性很强，一旦国家出台了税种的变革就需要新的税法教材。西方经济学和税法课程的融合，为讲好税法故事的税法教材提供素材，教材剧本应该推陈出新。

值得注意的是西方经济学的理论来源是西方国家，并不完全适用于我国的国情，所以要辩证地去看它对于经济的作用，以及对于税法的作用，比如说贫富差距、外部性问题等，这就需要在授课过程中告诉学生，学习知识要用辩证的眼光，所以教材编写时也应该做到正确取舍。

3.3税法课程更生动

税法体系如果单从法律法规的角度来讲授是比较枯燥的，而如果和经济现象联系起来就有很多有意思的故事，并且让学生自己讲出来，印象会更深刻，课堂气氛越活跃，而且学习效果更好。

4总结

该文首先明确了西方经济学和税法课程融合的必要性，其次重点探讨了两课程如何融合以及最后期待要达到的效果。新文科背景下西方经济学和税法课程的融合在探索阶段，在和教学团队协作的过程中也会有新的思想火花撞出，最终是希望将学生培养成能为地方经济服务的有用之才。

参考文献

[1] 刘守刚.中国财政史十六讲基于财政政治学的历史重撰[M].上海：复旦大学出版社，2017.

[2]方福前.西方经济学与中国经济学的创建[J].教学与研究，2020（6）：29-40.

[3] 詹姆斯·A.道，史迪夫·H.汉科，阿兰·A.发展经济学的革命[M].黄祖辉，蒋文华，主译.上海：格致出版社，2014.

[4] 王章渊.税法[M].上海：同济大学出版社，2019.

[5] 林毅夫.从西天取经走向自主创新：中国经济学科发展方向探索[J].中国科学基金，2021，35（3）：356-360.

[6] 梁文涛.税法[M].北京：中国人民大学出版社，2017.

[7] 克里斯蒂·安格吕宁.超级快速阅读[M].郝湉，译.北京：中信出版集团，2020.