基于风险导向下的地勘单位内部审计策略

古中亮

（广东省核工业地质局二九一大队，广东 佛山 528133）

在现阶段地勘单位内部审计工作开展中，因为面临着更为复杂的形势，地勘单位自身同样也正处于不断调整和改革发展的大环境下，如此也就必然致使内部审计工作同样面临较大压力，往往很难发挥出较为理想的作用价值。基于这种地勘单位内部审计工作面临的新形势来看，为了更好发挥出相应作用价值，从常见风险问题入手极为必要，只有在切实处理各类风险因素的基础上，才能够便于更好落实内部审计任务，且最终达到理想效果。基于风险导向的地勘单位内部审计策略研究也就极为重要，成为优化发展的重要思路。

一、地勘单位内部审计概述

（一）地勘单位内部审计

地勘单位内部审计主要是指在地勘单位内部，依托独立客观的监督评价机制，实现对于自身各项经营活动的把关控制，以求促使其能够具备理想的规范性以及适宜性，对于其中存在的各类问题予以及时指正，以便更好推动地勘单位的优化有序发展。基于地勘单位内部审计工作的执行来看，其主要的工作职责和任务如下：首先，地勘单位内部审计工作应该具备检查职责，要求实现对于自身经济活动的检查监督，尤其是对于一些极容易出现资金损耗问题的经济活动，更是需要引起内部审计工作人员的重视。其次，地勘单位内部审计还具备鉴证职责，要求在切实做好全面检查分析工作的同时，对于各项财务成果以及经济活动予以证明，由此呈现出较为理想的检查结果，以便形成良好的应用前提。最后，地勘单位内部审计还具备评价职能，其要求针对地勘单位的各项经济活动进行综合全面评估，尤其是在预算执行以及决策方面，更是需要注意严格把关，进而提供相应意见，对于以往存在的问题及时指出和提供改进意见，最终促使地勘单位可以具备较高经济效益。

（二）地勘单位内部审计的作用

在地勘单位内部审计工作开展中，其作用价值往往不容忽视，成为切实优化地勘单位整体运行效果以及提升经济效益的重要手段。具体而言，内部审计工作的执行符合当前我国相关法律规范诉求，可以促使地勘单位具备合法特点，尤其是对于我国会计法、内部审计准则等相关法律规范，更是需要重点借助于地勘单位内部审计工作予以优化执行，避免了地勘单位可能出现的违规违法行为。另外，内部审计对于地勘单位的重要作用还表现在经济层面，其可以实现地勘单位各项经济活动的全面监督检查，进而发现其中存在的经济损失问题，便于及时采取相匹配的策略予以纠正条件，有助于实现自身经济效益的保障，在面临当前越来越繁杂的市场发展环境时，可以形成更高的竞争力。除此之外，内部审计工作同样还是地勘单位自我约束机制构建的关键所在，借助于内部审计工作可以实现对于地勘单位内部自我约束以及自我完善体系的优化，促使相应地勘单位能够具备更为理想的健康可持续发展效果。

（三）地勘单位内部审计的特点

基于现阶段地勘单位内部审计工作的执行而言，其特点同样也较为鲜明，尤其是伴随着内部审计机制的不断完善，更是需要引起高度重视。在地勘单位内部审计中，往往首先表现出了明显的全面性特点，因为内部审计工作涉及的内容较多，包括地勘单位财务管理、经营管理、资源管理以及绩效、基建等多个方面工作内容，如此也就必然可以从多个角度对地勘单位形成积极保障作用，同时也凸显了全方位特点，应该引起重视。其次地勘单位内部审计工作还表现出了突出的重要作用，一旦在内部审计中出现遗漏或者偏差问题，则很可能会影响到内部审计应有作用的呈现，同时还必然会导致一些经济损失无法被准确发现，最终形成了较为明显地浪费问题，且无法对于地勘单位各项经济活动的优化完善提供建议，难以形成良性循环。另外，地勘单位内部审计还具备较强的复杂性，不仅仅是因为内部审计工作需要兼顾地勘单位经济活动的方方面面，需要贯穿各个流程，往往还表现在大量影响因素上，整个内部审计工作开展往往面临较多的风险因素，如此也就很可能导致内部审计工作无法优化落实到位，执行效果难以得到最优保障，成为未来优化地勘单位内部审计工作中不容忽视的关键任务，基于风险导向的地勘单位内部审计工作优化也就极为必要。

二、地勘单位内部审计风险分析

（一）内部审计依据不完善

地勘单位内部审计风险首先表现在依据层面，因为没有较为完善可行的依据，进而也就难以对自身工作开展形成有效指导，容易在内部审计工作中出现一些不合适的因素。虽然当前我国有关于内部审计的法律规范正在不断完善，无论是国家层面的《中华人民共和国审计法》还是《注册会计师法》，都对于内部审计工作提供了一定程度的指导；但是具体到地勘单位内部审计工作开展中，尚没有相对细化的内部审计规则和标准，如此也就很可能导致相应地勘单位内部审计人员无法可依，在具体工作执行中容易出现一些混乱或者是无序状态，这种无所适从的问题也会导致内部审计中风险的出现，成为未来基于风险进行防控的重要目标和核心前提。

（二）重视程度不足

在地勘单位内部审计工作开展中，风险问题还表现为地勘单位对于该项工作的重视度严重不足，并没有能够高度重视内部审计工作，对于内部审计的重要性缺乏准确认知，如此也就无法为内部审计工作的开展提供必要支持，甚至还会起到反作用。从地勘单位对于内部审计工作的轻视问题进行深入分析，首先，表现在决策层，因为决策层缺乏对于内部审计的高度认同，进而难以为其设置独立的部门，也无法为其提供各方面支持，给后续内部审计工作落实增加了较大难度；其次，地勘单位内部审计的重视程度不足还表现在内部审计人员自身方面，内部审计工作人员存在消极懈怠以及应付心态，具体工作执行必然较为马虎，难以形成较高的工作落实状态，最终内部审计结果必然也会受到影响和限制；最后，地勘单位内部审计的对象以及相关关联人员没有能够充分认识到内部审计工作的重要性，在内部审计工作落实中缺乏对其的必要配合，甚至还存在较强的反感以及抵触情绪，最终都会影响内部审计工作执行有序性，成为不容忽视的风险来源。

（三）内部审计机制不当

地勘单位内部审计风险还表现在管理机制上，因为当前地勘单位没有能够为内部审计工作提供相匹配的管理体制，致使其不符合内部审计工作落实诉求，则必然也就会严重影响到内部审计工作落实效果，很可能在工作开展中遗留较多的问题和隐患。这种内部审计体制方面的问题首先表现在整个机构设置上，当前依然存在大量地勘单位没有独立设置内部审计部门，仅仅将内部审计工作划分给财务管理部门兼顾，如此也就导致相应内部审计工作无法客观规范落实，存在着自己监督自己的隐患，难以发挥出内部审计的应有价值。从地勘单位内部审计工作安排层面来看，因为缺乏必要的内部机制，造成内部审计工作人员存在一定程度的混乱局面，无法将所有内部审计职责落实到位，存在着大量遗漏或者是矛盾问题，同样也是当前不容忽视的重要风险因素来源。

（四）人员方面的风险

地勘单位内部审计风险还来自审计人员方面，因为审计人员和自身岗位要求不匹配，在具体工作执行中也容易出现一些失误或者漏洞，则必然难以形成较为理想的内部审计结果。基于地勘单位内部审计人员方面的风险进行分析，首先表现为相关人员意识层面存在缺陷，不仅仅是上述对于自身工作的重视度不足，往往还表现为具体工作中存在马虎心态或者侥幸心态，进而致使相应内部审计工作难以高效有序落实到位，最终结果准确度受到限制和干扰。另外，内部审计人员的技术水平不高，不能够较好熟悉当前新形势下的更高要求，尤其是对于当前最为常用的一些信息化技术以及电算化手段，缺乏必要的深入了解和准确掌握，在工作执行中也就会出现问题，也是直接影响和限制地勘单位内部审计效果的重要因素。

三、基于风险导向的地勘单位内部审计策略

（一）明确内部审计依据

在未来基于风险导向的地勘单位内部审计工作优化中，相关策略的选用应该首先从依据着手，要求确保内部审计工作有法可依，切实解决该项工作存在的严重混乱局面。从地勘单位内部审计依据的完善来看，一方面应该关注顶层设计，要求能够从整个内部审计行业着手，注重从国家层面进行内部审计工作的进一步明确，尤其是对于现行主要法律规范中存在的一些漏洞和不足，更是需要进行重点弥补，确保其可以兼顾各个行业以及特殊的内部审计人员，由此体现出较强的内部审计工作执行效果。另一方面具体到地勘单位中，其同样也需要结合现行法律规范以及自身发展的实际状况，逐步完善符合自身内部审计工作执行的相关制度，由此更好实现对于后续自身内部审计工作的优化落实，对于内部审计工作人员提供可靠指导和约束，解决无法可依的基层问题和限制。当然，因为地勘单位自行制定的相关内部审计依据可能存在着一些不合理或者缺陷问题，则需要其能够形成较为理想的动态调整和完善效果，以此不断提升其作用价值。

（二）提高重视程度

基于风险导向的地勘单位内部审计工作优化还需要解决意识层面的根源性影响，要求确保相应重视程度可以得到有效提升，进而为内部审计工作的有序落实创造理想条件。首先，从地勘单位领导层入手，要求促使其准确认识和了解内部审计的任务以及作用价值，意识到内部审计同样也可以推动地勘单位健康高速发展，有助于提升自身经济效益，并非对于自身经济活动起反作用的可有可无环节，如此也就可以促使其加大对于内部审计工作的投入度，围绕着新形势下地勘单位内部审计工作提出的一些新诉求予以满足。其次，对于地勘单位内部审计从业人员，同样也需要加大教育引导力度，确保其可以明晰自身工作任务的特殊性和重要性，进而体现出较高的使命感，能够对于自身工作投入更高的精力和注意力，由此更好优化内部审计工作落实效果，严厉打击内部审计工作落实中存在的得过且过问题。最后，在地勘单位内部应该树立内部审计意识，营造出较为理想的内部审计氛围，尤其是对于内部审计工作直接关联的各个对象，更是需要加大培训力度，促使其意识到内部审计的必要性，进而能够主动为内部审计工作的落实提供必要支持，对于内部审计所需要的各类材料予以及时准确提供，逐步化解其存在的抵触情绪。

（三）完善内部审计机制

基于风险导向的地勘单位内部审计工作往往还应该注重从机制构建入手，要求逐步完善内部审计工作执行机制，创设出较为理想的内部审计条件。从地勘单位内部审计部门设置来看，往往应该注重确保其具备理想的独立性，严禁在地勘单位财务管理部门内下设内部审计，要求将财务管理和内部审计分离开来，进而才能够保障内部审计在工作开展中具备理想的执行效果，可以表现出较强的权威性，解决自身受限于财务管理带来的异常问题。具体到地勘单位内部审计工作执行中，相关机制的完善更是不容忽视，要求重点考虑到责任制度的完善，以便促使所有内部审计工作人员可以明晰自身职责，切实把握好自身参与内部审计工作面临的主要任务，进而更好提升自身工作效率，避免在后续工作中出现盲目问题，同时也可以解决内部审计工作人员之间存在的相互矛盾和冲突问题。当然，为了更好优化内部审计执行效果，在相关机制完善中还可以注重制定好科学合理的计划，结合需要监督管理的所有经济活动，合理制定年度计划以及专项审计方案，由此形成更为理想的指导效果。

（四）提高人员素质

基于风险导向的地勘单位内部审计工作还需要从具体执行人入手予以完善，要求确保相关内部审计工作人员具备较高胜任力，切实规避人因问题产生的不良威胁和干扰问题。首先，针对内部审计工作人员需要进行必要教育和指导，确保其在具备较高使命感和工作投入力度的基础上，能够秉持精细化理念予以自身工作的高效全面落实，杜绝存在侥幸心理，保障自身所有任务均可以不折不扣落实。在此基础上，针对地勘单位内部审计人员还需要注重从技能入手予以培养，结合当前内部审计中越来越高的信息化水平以及电算化水平，应该予以适应性培训和指导，促使相关人员也能够熟练掌握和应用相关内部审计技术和方法，解决基层执行方面存在的偏差问题。

四、结束语

基于风险导向的地勘单位内部审计工作在现阶段面临着更高重视程度，成为解决当前地勘单位内部审计中各方面问题的重要手段，要求相关人员在明确内部审计重要性的基础上，从多个层面入手予以优化推进，促使内部审计可以实现地勘单位所有经济活动的有效审计，由此体现出理想内部审计价值。