加强企业财务内部控制提高企业风险防范能力

李丽

（营口港务集团有限公司，辽宁 营口 115007）

很多企业在新时期的发展进程中都会将经济建设作为核心任务，希望能找到合法、有效提升自身经济效益的方法。这需要企业先结合自身项目经营范围，找出涉及资金收入和支出问题的环节，落实全面的财务管理工作，以此来降低经济风险问题的发生概率。目前，很多企业都会尝试将财务管理任务与内部控制工作结合起来，从业财融合的角度出发，找到提升财务管理水平的方法。这项工作对会计人员的工作素质及能力有较高要求，需要企业积极组建专业的会计团队，为人才分配具体的工作任务，以此来发挥人力资源的使用价值，真正有效地解决企业的财务管理难题。

一、企业财务内部控制工作的具体内容及实际作用

（一）财务内控工作的内容

财务内部控制工作大体包括三个方面的内容，每个环节的工作侧重点有所不同，适宜使用的财务管理工具及方法也存在差异，需要会计人员专项展开具体的管理工作。

1．对资金资产的管理

企业经营过程中涉及大量的现金、资产流通的情况，要对现金和资产进行有效的管理，达到控制成本的目标，规避不必要的经济损失。需要注意的是：资产分为固定资产和流动资产两种类型，不同资产的核算、管理方式存在差异。而且，基于资产闲置问题和不合理的资产利用行为都会给企业带来经济运行风险。因此，在企业落实经济建设工作时，应通过开展财务内部控制工作来规范资金、资产的管理流程，并应有序做好统计财务报表、审查收入及支出数据信息等基础工作任务，合理根据项目开展需求来分配剩余资金及资产。

2．对融资投资行为的管理

企业在参与市场竞争时会开展投资和融资工作，首先，企业要获得充足的资金才能保证项目的稳定运行状态不受物质因素的影响，降低因为资金短缺而导致项目被迫中断的概率。这就需要提前从经济发展的角度分析项目的可行性，合理进行筹资工作。其次，企业在产业结构转型升级时，要合理根据市场发展情况完成投资任务，分摊经济风险，最大化提升经济效益，这些都是会计人员在负责财务内控管理工作时应关注的重点内容。

3．对应收账款的管理

应收账款的周转速度与企业的财务状况之间有很大的关联，是衡量企业经营效率的重要指标。因此，企业在丰富财务管理内容，将财务工作与业务工作结合，设置财务内控管理体系时，应及时有序地完成对应收账款的管理，这项工作有一定的开展难度，涉及对专业会计知识的应用，要保证数据信息的真实性和及时性，方便管理层根据账目信息给出相关的管理策略。在这项财务内控工作中，通常需要企业先考察员工的工作素质及能力是否达标，合理为会计人员分配具体的工作任务，以避免工作效果受到人为因素的影响。

（二）财务内控工作的作用

1．能为决策提供参考依据

进行财务内部控制工作时，企业会融入全面管理理念，再配合使用现代化的技术，可以在一定程度上提高财务管理工作的效率，还能用内部管理制度来约束人们的工作行为，降低由于人为工作失误造成财务数据结果失真问题的概率。同时，可以通过财务内控工作保证实时、全面地收集项目运行过程中产生的财务数据，以这些数据为依托，可以作为项目决策分析时的参考依据，用于调整后续的项目经营方向。所以，这就说明科学有效的财务内控工作能为项目管理任务提供有力的支持。新时期，很多企业都在尝试开展业财融合管理工作，希望能够最大化提升财务内部控制水平。2．能完善内部管理机制

企业在参与市场竞争时，需要展开经济、文化、制度建设，促进自身的可持续发展。企业现有的管理制度是各项工作有序开展的基本保障，但不同时期企业的发展重心及方向不同，市场外部管理条例不断更新，使得企业实际可以使用的管理方法存在一定的差异。这需要企业及时结合市场发展情况来更新内部管理条例，完善管理机制。而财务管理与内控制度的有机结合，可以将企业的经济利益与员工利益融合在一起，能够调动员工的工作热情，端正其工作态度，确保员工能保质保量地完成本职任务，助推企业的经济发展。这也是营造内部和谐工作氛围，发挥人才工作合力的关键所在。此外，企业还能依托公平、合理的考核管理制度来约束员工的工作行为，为提高企业的经营管理效率及质量打下了良好的基础。

3．能提升风险防范能力

企业在项目经营过程中会遇到的风险类型有很多，部分风险问题具有突发性的特点，当风险不可规避时，应采取有效的处理措施来转移、控制风险。内部控制工作旨在从企业内部的经营建设环节出发，关注人力、物力、财力的实际使用情况。如果企业能在具体工作进程中融入财务管理观念，依托管理学和会计学知识丰富管理内容，调整管理思路，就可以在一定程度上管控财务风险，降低风险问题的发生概率，并提升企业应对风险的能力。这样可以保证员工在风险来临时能够按照财务内控工作的要求，规范基础工作流程，快速有序地处理风险问题，解决企业的经济发展难题。

二、企业在落实财务内部控制工作时常见的问题

（一）数据统计问题

在具体开展企业内部的财务控制工作时，最基础的一项工作任务就是进行财务数据统计工作，这需要提前确定不同资金数据来源的分类方式，选择合适的数据计算和整合方法，将财务信息整理成报表，完成基础的财务核算任务，为财务管理工作提供真实、完整的数据作为支持。然而，目前在数据统计环节中遇到的实际问题是：虽然大部分企业都已经实现了会计电算化，但由于很多会计人员没有掌握信息技术的操作方法，仍然在以传统的工作观念为指导，缺少对工作的创新意识及能力。比如，会计人员更愿意使用人工手动计算的方式来处理数据，使得数据统计速度慢，统计结果的准确性得不到保障。而这些数据结果都将决定企业后续的内部控制工作方向，如果结果失真，将影响管理工作的有效性，引发决策失误的问题，会给企业造成不必要的经济损失，需要及时研究提出解决问题的可行对策。

（二）沟通交流问题

落实企业财务内部控制工作时，很多基层员工都片面地认为这项工作是管理部门和财务部门的工作，与自己所在部门无关，因而没有主动参与到财务数据收集、传递和管理工作中。在基础业务环节中产生数据信息时，经常出现数据传递不及时的情况，导致管理层无法第一时间发现经济运行风险，没有及时采取风险防控措施。这与员工自身缺乏责任意识有一定关系，也与内部各部门之间的沟通交流渠道不畅通、岗位职责分配不清有关。实际上，如果信息不准确、不完整，就会出现财务内控管理效果不达标的问题。所以，企业应将工作重心放在为内部员工提供平等、友好互动交流渠道的环节上，这是目前企业发展进程中遇到的重点及难点问题，要求企业引起重视。

（三）制度建设问题

任何工作的稳步开展都要依托制度作为保障，在加强企业财务内部控制工作时，如果所选管理方法不合理，就会出现管理工作流于形式的问题，无法达到提升企业风险防范能力的目标。然而，目前仍然有很多企业都过分关注其他企业的发展动态，一味地引进其他企业成功的财务内控管理经验，没有结合自身工作的实际情况调整管理方案。而不同企业的项目类型不同、发展方向及发展进度存在差异，适宜使用的财务内控管理方案不相同，容易导致制度建设效果不理想。此外，企业在拓宽经营范围时，如果仍然使用传统的管理方案，没有及时丰富管理工作内容，就会影响财务内部控制效果。再加上，企业没有安排专业人才负责进行监督审查工作，有可能出现管理疏漏的情况，进而引发严重的财务风险问题。

（四）人员素质及能力问题

业财融合是新时期企业的主要管理方向，旨在将业务工作与财务工作关联在一起，通过现代化信息技术手段来简化工作流程，提升工作质量及效率。但这项工作需要保证人才的工作能力符合要求，以会计人员为例，参与新时期的财务内控工作不仅要掌握会计学知识，还要了解管理学的知识内容。但企业内部大部分会计都是财务会计，以事后进行财务核算为核心任务。这种工作方式无法达到防控经济风险的目标，需要企业意识到引进全能型人才的重要作用，及时进行会计团队的转型培养工作。此外，人员自身的素质将决定其工作态度、效率和质量，但企业现行的管理方案中没有涉及专项考察员工素质的内容，导致内部人才队伍的综合素质水平不达标，是企业应解决的一项重点问题。

三、全面加强企业财务内部控制的可行措施

（一）推广使用会计信息化技术

基于财务核算工作是财务管理环节的一项基础任务，企业对核算工作的效率、质量都有一定的要求。因此，会计人员应主动研究提升核算水平的方法。在信息化时代下，可以尝试推广使用会计信息化技术，这项技术主要依托计算机软件及硬件装置才能发挥作用。比如，通过大数据技术收集和整合处理数据信息，生成图表，完成对数据的可视化处理工作，方便会计人员直观地判断出经济盈亏情况及其原因。目前，针对企业财务内部控制工作的相关需求，可以考虑应用ERP系统进行资源管理工作。要注意进行数据分类管理，动态化管控资金、资源的使用情况，给出具体的管理计划。另外，还可以依托信息技术开发OA系统，将财务内部控制工作层层分解，以信息共享管理的方式进行财务监管工作。同时，企业应尝试在网络平台构建风险管理模型，找到容易发生经济风险的环节，有针对性地落实管控任务，全面提升企业的风险防范能力。完成这项工作需要先合理分配资金，配置计算机基础设施，构建内部网络工作平台，还要关注网络环境中潜藏的风险问题，做好数据备份管理和加密管理工作。

（二）拓宽员工的沟通交流渠道

如果企业内部的员工群体之间存在沟通交流渠道不畅通的问题，企业应着重落实思想教育工作，提高基层员工的主体地位，渗透独特的企业文化，以便于提高员工的向心力，调动员工的工作积极性。与此同时，应关注不同岗位员工之间能否实现平等、互动交流。这就需要企业及时完善内部组织结构，分清不同岗位的工作职责，分析是否需要进行岗位合并和拆分处理。为了解决基层员工与管理层的沟通难题，很多企业会在优化组织结构后，建立网络互联机制，借助网络通信技术让员工可以将工作信息传递出来。另外，企业会定期开展工作总结会议，在会议上让员工之间相互沟通，让员工给出工作上的建议，以集思广益的方式找到企业后续的发展重心及方向，这就要求企业管理层能够提高对财务内控工作的重视度，加强全体员工的经济风险防范意识，还要鼓励员工主动配合财务部门、管理部门完成各项工作任务。

（三）建立健全的财务管理机制

企业要加强财务内部控制效果，稳步开展风险预防和管控工作，就要先建立完善的财务管理制度。这项工作通常应具有与时俱进的特点，要根据新时期会计准则的更新情况丰富管理工作内容，这样才能将管理工作落到实处，保证工作的权威性和有效性。在此基础上，企业应从合理提升经济效益的角度开展成本管控工作。一般先建立财务管理机制，在制度支持下对利润率、负债率等指标进行全面掌握，同时分析企业利润率和负债率对企业经营状态产生的影响，并将这些因素纳入企业的经营决策中。另外，应由会计人员给出详细的财务规划。为顺利执行这一规划，应使用一些管理会计工具和内部控制制度来起到约束作用。比如，使用绩效考核机制，合理为每个岗位设置不同的考核目标，关键要设置财务指标，将经济盈亏情况与员工的工资绩效相关联。并采用相互监督管理的方式，让员工之间相互协助、相互约束，减轻管理部门的工作负担。

（四）组建专业的管理会计团队

新时期的财务内部控制工作难度比较高，为保证各项工作的稳步开展，企业应当重点为现有会计团队定期提供学习和交流的机会，包括让会计人员与企业合作伙伴之间进行交流学习、组织会计团队在线上学习新知识技术等多个方面。同时，企业应根据工作的实际开展情况，尝试将财务会计转型成管理会计。并要为每位员工建立工作档案，根据员工的工作成果分析其工作能力是否符合要求，注意及时进行岗位调动或者专项开展教育培训工作。可以采用奖励激励的方式，定期选拔优秀会计作为其他会计人员的榜样，活跃内部工作氛围。除此之外，应面向社会招聘全能型、创新型的人才，壮大内部会计团队，注意提升员工的责任意识，让员工主动总结个人工作经验，创新工作方案，以此来推动企业基础财务内部控制工作的稳步开展。

（五）优化风险管理工作策略

进行财务内部控制工作就是为了节省资金成本、提高经济效益。实际上，项目运行时可能会出现的风险因素有很多，不同风险问题的诱因、发生问题的时间节点及问题严重程度不同，需要企业在项目运行前做好风险预估工作，给出应急管理计划，落实全面风险监管机制。这需要先提高企业的风险防范意识，融入全面风险管理观念，从全员管理、全过程管理的环节着手，完成风险管理策略规划任务、组织职能体系构建任务，并进行风险理财操作。这需要专项设置风险管理岗位，保证该岗位上员工工作的相对独立性。另外，应及时结合企业的战略发展目标给出具体的工作计划，保证目标具有层次性、可行性、明确性的特点。具体风险管理流程是：先规划工作方案，确定工作流程，再管理工作进度和效果，最后进行风险评估。整个工作过程应具有统筹兼顾的特点，要用全面发展的眼光看问题，要保证各部门员工之间可以协调配合，才能发挥出风险管控工作的价值作用，解决企业的发展难题。

（六）采用内部与外部共同监督的策略

企业在内部进行财务风险管控工作时，需要关注市场外部监督审计工作提出的新要求，围绕着外部监督工作的具体内容落实内部的监管任务。这要求企业能在内部建立自我评估系统，定期评价工作的实际开展情况，方便第一时间发现经济安全漏洞，针对具体问题采取有效的管理措施，为提升经济发展水平奠定良好基础。实际上，外部监督审计工作会以政府为主导，需要依法管理企业的经营行为。而企业在构建内部与外部共同监督管理工作体系时，还应与外部管理部门进行有效的沟通，保证信息传递的便利性、及时性，并应了解外部管理策略的变化情况，及时更新内部监督管理方式、优化工作流程。核心是要加大对风险监督工作的执行力度，以信息公开共享管理的方式，接受内部全体员工和外部管理部门的监督，以此来提升企业整体形象，带动企业经济的良性健康发展。

四、加强企业财务内部控制工作的注意事项

在全面开展企业财务内部控制工作的过程中，有一些注意事项需要引起重视，具体包括以下几个方面。

（一）工作要具有全面性和制衡性

在优化财务内部控制方案时，要让这项工作具有全面性和制衡性的特点，才能体现管理职能的价值作用。首先，工作的全面性指的是财务内控工作要贯穿于企业业务工作的全过程当中，通过财务管理制度和内控制度的双重作用，为业财融合管理任务的稳步开展奠定基础，并有效管控资金、资产的使用情况，避免因为资金的不合理应用而导致经济浪费的问题。其次，在实际开展制衡性管理工作时，应关注企业内部的权责分配情况，避免出现管理部门权力过大的问题，要做好权利的均衡分配工作，关键是要采取扁平化的管理方式，优化内部管理结构体系。最后，还要让员工群体能意识到：自身的权力越大，工作中要承担的责任就越多。有这样的工作态度，可以显著提升工作质量及水平。

（二）工作时要考虑成本效益

实际上，进行企业财务内部控制就是为了提升企业的经济效益，而成本支出数额越多，项目运行时的经济压力就越大，容易出现项目资金短缺的问题。另外，投入和产出如果不成正比，也会引发经济亏损。基于此，企业在加强财务内部控制工作，研究如何提升企业风险防范能力时，应提前进行预算分析工作，安排会计人员评估项目运行时的成本效益，分析该项目是否具有可行性的特点。如果预期效益不理想，应及时调整项目方案。在这个环节中要注意做好资金审批管理工作，严格控制成本的支出数量，了解每一笔资金的流通情况，动态控制经济成本。这项工作有一定的开展难度，工作任务量比较大，要求企业为会计团队细致的划分工作岗位，做好分工管理工作。比如，设置预算岗位、核算岗位、审批岗位。让不同的岗位专项负责不同的工作任务，最终实现对成本的有效控制。

（三）工作时应抓住重心及方向

在全面内控工作的基础上开展财务内控工作时，应遵循重要性原则，及时结合时代发展变化情况，调整工作重心，为工作设定长期目标，并结合这个战略目标分阶段设置短期的小目标，为日常工作指明正确的方向，让工作具有规范化、程序化的特点。目前，很多企业都会在工作中针对经济建设要求确定工作的重要事项，明确基础业务工作的先后顺序和主次关系。与此同时，还会重点找出项目中存在的高风险领域，给出具体的风险防范计划。注意要充分结合项目完成情况，定期对企业的横向和纵向发展情况进行综合分析，还要关注同类型企业的发展状况，研究如何在规避风险的基础上提升企业自身的市场竞争能力。

五、结束语

企业加强财务内部控制工作可以提升经济管理水平，降低经济风险问题的发生概率，并能合理发挥出资金、资产的使用价值。同时，可以通过财务管理制度来丰富内部管理工作的内容体系，能为项目决策提供经济数据作为参考。但由于企业在发展进程中可能会遇到的风险类型比较多，风险具有突发性的特点，会给管理层增加工作压力。基于此，企业应考虑将财务会计转型成管理会计，并为全体员工提供平等互动交流的渠道。另外，通过开展会计信息化建设工作，实现智能化、自动化的财务数据整合处理目标，能避免数据失真的问题。还要及时组建专业管理会计团队，完善内部管理制度、优化风险管理策略，开展内部和外部的共同监管工作，为企业长远稳定发展保驾护航。