医院库存现金管理存在的问题与解决对策

周红梅

（荆门市第二人民医院，湖北 荆门 448000）

一、医院现金管理的重要性

库存现金对于医院运营是最重要的流动性资产。对于医院管理来说，库存现金就如同人体的血液一样，只有库存现金流转顺畅，医院内控管理才可以正常运转；如果库存现金枯竭，医院可能有停止运营的风险。库存现金属于医院流动资产中流动性最强的一种货币资产，是指医院库存的人民币现钞和存放在银行的银行存款。库存现金对维持医院正常经营运转具有重要作用，可以随时用于支付各种成本费用，购买医疗器械、药品，偿还债务，少量投资等。因此，医院的库存现金持有量，微观上影响医院的经营状况，宏观上决定着医院的扩张和衰败。库存现金流动性强，但盈利性差，如果持有过多，医院整体收益水平会下降，不仅造成资源浪费，而且还可能出现盗窃、贪污、挪用等后果，给医院造成无法估量的损失。由此可见，库存现金是医院生存和发展的基础，加强医院库存现金管理意义重大。

二、医院库存现金管理中存在的问题

（一）未实施预算管理，未能合理调配库存现金

医院预算管理要求坚持收支平衡原则，按照年度计划，保证重点，减少非业务性开支。但由于受天气、季节性、病例峰值等多种因素影响，医院经营效益在不同时期波动剧烈，加之医院对库存现金没有实施预算管理、限制预留现金额度，现金管理存在一定风险与隐患。当医院效益好时，收入乐观，库存现金的数额较大，医院容易出现无节制使用现金的现象；效益差时，收入减少，库存现金不足，进而导致各种费用、社保、医保等资金无法及时交付，甚至出现拖欠职工工资的情况，影响医院正常运营，从而影响医院的经营效果。这些都是医院没有严格执行实施库存现金预算管理制度带来的后果。

（二）医院内部控制管理不善，现金支出管理混乱

部分医院没有设置库存现金限额制度，制度执行不到位将导致内控管理漏洞百出。具体有以下几点：一是出纳现金保管不合规。即使医院留存现金超出规定限额，出纳人员出于惰性，通常将多余现金积压一段时间后再统一存入银行。库存现金的保管制度规定，超过限额的现金应于当日存入银行。超额现金存放于医院不仅仅违反了财务制度，还减少了医院的利息收入，同时存在着被盗窃、贪污、挪用的风险。二是一人保管多章。现金管理办法规定，一人不能保管多个财务专用章。但当会计或出纳有一个人不在岗时，为便捷业务办理，将本应分开保管的财务专用章交由一人保管。盖章提现、填写支票均由一个人完成，现金内部控制制度形同虚设。三是现金管理无法做到日清月结。现金管理要求库存现金做到每日盘点，一月一结账。日清是指出纳人员每日结出现金日记账和银行存款日记账的账面余额并盘点是否与人民币现钞相符；月结是指出纳人员必须对库存现金按月结账并与实际现金核对，月底依据银行对账单，由会计核对银行存款并编制银行存款余额调节表，定期清查人民币现钞和银行存款。但是医院出纳人员并不能做到日清，间隔几天清点一次的情况十分普遍，节假日期间现金清点的频率更低，这就容易导致医院现金管理出现漏洞。

（三）多种原因导致白条抵库、套现、私设小金库

现金管理规定要求禁止白条抵库、套现、小金库等行为，但这些现象时有发生。原因有以下几点：一是部分医院领导为了照顾关系人就医，结账时候仅用欠条作为财务处理的业务凭据。这导致医院账面的营业收入中应收账款占比颇高，并没有变成随时可用的现金。二是部分管理人员拿着信用卡换取现金，导致医院发生本不该出现的现金流出现象，使医院流动资金受损。三是有的医院把保留在账外的公款变为小金库，许多科室会想出名目繁多的设置小金库的办法，满足不合规的现金使用。四是部分医院领导为了不合理支付现金，把公款以个人名义私自存进银行，而银行为自身收益对这种违规行为视而不见。以上这些行为都减少了医院库存现金的数额，久而久之，对医院的持续经营造成极大影响。

（四）存在违规使用现金的现象

现金管理暂行条例规定，单位的现金收入应当定期存入银行，单位支付现金应当从本单位的库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。但从一些医院实际情况来看，以条例规定的1 000元结算限额偏低，可操作性不强。虽然条例规定大额支出尽量避免使用现金，应当以转账方式支付，但是医院有时为了方便，收费中仍然存在可以选择使用转账方式支付或使用现金支付的情况。此外，条例对未经批准坐支、坐支范围及坐支限额现金也作出了明确规定，但医院仍利用大额现金支付接待费用，使用库存现金购买单价高的茶叶、烟、酒等物品；出差人员携带大额现金的情况无法完全杜绝；收款人员以现金方式收回的欠款，甚至可以自行保管一段时间，不必直接交至出纳人员手中，违规使用现金问题呈现多样性。

（五）特殊病例财务处理滞后，监控环节缺失

接收特殊病例时，医院采取的收款政策呈现前期收款多，后期退款繁的特点，这就导致医院现金管理问题重重。病人入院时病情严重，或是交通事故之类存在第三方责任人的，病人随时可能会出现死亡。这时，部分医院相关科室为了避免出现逃费现象，会要求家属或相关人员适当多交费用，等到结账时就出现大量的退款金额，收费员结账工作量大，病人排长队结账的现象十分严重。为快速处理完业务，有的医院灵活处理，将收进来的现金直接退还给病人，医院领导监管签字批准环节缺失。一旦医院和收费员风险意识淡薄，没有要求结账的病人或其家属收到现金退款后签名确认，就会出现财务管理漏洞。此外，病人住院补费时会存在多人交钱的现象，交钱各方在结账退款分配上有异议，或者是因事故处理对赔款不满意的，拒绝承认医院实际已退还医疗费用，或者在退款金额上做文章。若退款环节既没有领导签字批准，也没有收款人签名确认，扯皮现象出现时将无迹可查。这样一来，财务管理的制度漏洞会使医院现金管理呈现混乱状态，并对医院声誉造成负面影响。

（六）特殊病例财务管理不到位，应收账款无法收回

部分医院因为内部控制管理不善、医患关系处理不当、以及其他一些特殊情况，应收账款无法收回、变成坏账。一些应收账款要通过花费大量人力、物力，甚至打官司才能收回，导致医院正常运营所需现金流难以顺畅流通。如，有时病人突发疾病或出现交通意外事故、醉酒等，送进医院时情况危急，医生本着救死护伤、治病救人的原则对其进行救治，救治前垫付费用有限。部分病患由陌生人送至医院，无家属陪同付款，情况稳定后进入相关科室，此时科室应当进行清查并下催费通知单。但部分科室疏于管理、没有催费或几次催费无果，或部分病人因没有医保卡、仅凭自费方式支付医药费，均会导致逃费现象。还有的因为医生和病人及家属没有进行有效沟通，病人不了解用药价格，结账时就会出现扯皮现象，甚至把责任推到医生和医院方面，这样就出现部分挂账长时间无法收回的现象。

三、优化库存现金管理的对策

（一）构建完善的现金管理制度

借鉴现代企业管理理念，建立一套完整的现金管理体系，用以规划现金流。一是建立完善的月、季、年滚动现金流预算编制，保持流入流出平衡。以财务部门为主明确现金流管理岗位职责，建立现金流报表制度；关注与各类业务相关的流动资金的增减量变化，定期作出现金流变化分析；将现金流执行结果与现金流预算做出比较，根据医院现金流趋势变化，调整现金流管理和实施方案。二是从现金流的实施情况考量医院经营盈余质量、坏账风险、现金周转等状况，客观评价医院现金运行态势，提供财务管理信息支持。三是加强现金流日常监管工作，建立严格的现金流内部控制制度，严格监督医院现金流走向，避免现金流管理出现重大漏洞，对发现的问题及时研判和处理，提高医院的管理水平以及竞争能力。

（二）限额留存单位的库存现金

医院应坚守库存现金原则，既要保证日常零星开支的现金支付需要，又要尽量减少库存现金的使用。因为开户银行原则上以开户单位三到五天零星开支所需核定库存现金限额，最多不超过15天，一年核定一次。医院如果有几家开户银行，应该只以其中一家开户银行核定的限额为准，如果库存现金低于限额时，可以从银行签发现金支票提取现金补足限额。所以，一般来说银行核定的库存现金是可以保证医院正常运营需要的，如果经济业务发展，需要增加或减少库存现金限额时，医院应按必要手续向开户银行提出申请。

（三）规范资金划转、结算方式

医院在经营中应该尽可能使用银行转账，便于银行和国家监管医院资金的使用情况。医院应该对库存现金进行定期或不定期盘点，有超过库存现金限额的现金应该及时送存银行，避免现金在银行体外循环、规避国家监管。此外，医院在遇到大额采购或支出时，应当采用分期付款的方法。为了不让分期付款法对医院的信誉度产生影响，应该合理地制定分期付款计划，并与供应商协商，按协议履行付款义务；小额付款则应按时足额支付，这样才不会失信，此方法可以避免医院资金陷入紧张状态。在医院内部资金划转方面，可通过净额结算的方法减少医院总院与分院现金支出，将总院与分院因业务往来而产生的应收账款、应付账款进行对冲，以净额进行结算。

（四）对财务权限进行牵制设置

医院财务管理应当实时监督控制，每月对应收账款进行清理，督促科室完善管理。对那种多次催费不交的病人进行合理有效沟通，结合实际情况，采取减免部分费用或帮助病人筹款等方式补足拖欠医药费用；对不配合财务工作的科室采取与绩效挂钩的奖惩机制，尽量减少出现应收账款的现象，总目的就是降低医院损失，让医院现金流良性循环，蓬勃发展。医院应该对有些领导权限进行牵制设置，避免其利用职务便利，有意或者被迫地牺牲单位利益以满足私利。要给予财务人员较高的地位，并要求他们严格执行财务管理制度，对发生的业务按规定经过相关各部门管理人员签字批准，以减少白条抵库现象，拒绝套现行为，对小金库进行清理，并采取措施对违规者严厉惩处。不准医院公款以各种名目存入私人名下，对收回的欠款按规定及时交由出纳入账。

（五）严格执行库存现金的内部控制制度

医院应该严格遵守国家现金管理条例的规定，不坐支现金，如因业务需要确实需坐支的，应向银行提出申请，银行批准后方可执行。对于大额资金的使用应该集体讨论决定，并且使用银行转账。医院还要严格执行库存现金的内部控制制度，划清出纳人员和会计的职责：出纳按规定办理现金的收支业务和现金日记账、银行存款日记账的登记工作，保存库存现金、医院的有价证券、空白收据、空白支票、印章等财务相关的各类票据与物品。出纳人员不能兼任以下工作：稽核，会计档案工作，收入、费用、债权债务的登记工作。会计人员不得经手现金和银行存款业务。出纳对库存现金应做到日清月结，提醒单位对库存现金组织定期不定期盘点，会计每月应编制银行存款余额调节表并与出纳核对。出纳应将收入、支出及时准确入账，出纳在办理支付业务时，应认真核对票据的核准手续是否齐全，还要辨别是否为合法的票据，否则不予办理。

（六）提升财务人员专业素质

财务人员要从素质和专业两方面提高。在素质方面，财务人员首要品格是诚信，要对财务人员进行职业道德培养，让其树立守法、廉洁人生观。因为财务专业工作内容的对象是金钱，只有禁得起诱惑，坚守原则，才能真正实现财务职业的良好发展。在业务方面，要对财务人员进行专业知识的培训，以便其提高业务能力，胜任工作。对财务人员应采取激励措施，让他们努力学习专业知识，不断提高丰富自己业务能力。另外，灌输出纳和会计相互轮岗的理念，轮岗机制可以降低贪污挪用库存现金的风险，保障医院的经济利益。现今财务管理人员已经不局限于算数做账，要参与到单位管理活动中去，为领导做决策提供建议，发挥自身优势，进而提升医院的现金管理水平。