基于财政资金安全的国库支付中心内部控制研究

赵煜红

青岛市市南区国库支付中心 山东·青岛

一、引言

随着现代信息技术的快速发展和广泛应用，资金支付方式发生了巨大变化。财政部门也改变了传统的资金支付方式，大力推广财政集中支付方式。所有的资金都由国库进行统一管理，解决了各预算单位开设多个账户的情况，提升了财政资金管理水平，有助于杜绝“小金库”等现象，实现财政资金使用效益最大化。国库支付中心加强内部控制，可以很好地保障财政资金的完整性和安全性，积极落实国家财政政策，因此，国库集中支付中心内部控制建设具有重要意义。

二、国库支付中心运行过程中的风险

1.安全性风险

财政资金管理离不开现代网络信息系统，一旦该系统出现漏洞，就会影响财政资金的安全性。由于国库支付中心统一管理所有的财政资金数据信息，几乎所有的数据处理都依赖于信息系统，财务信息数据在传输过程中存在丢失或失真的风险。

同时，在财政资金拨款和使用过程中，也存在一定的风险，具体表现为预算申报不规范，难以对预算单位的经济业务进行核算，可能出现收款人和账户不符的情况。相关人员一旦玩忽职守，就会造成资金安全问题，甚至出现违规问题。

2.规范性风险

资金配置的规范性不仅包括经济业务的合法性、合规性，也包括工作程序的标准化。为了保证资金支付方便快捷，大多数情况下都会选择金融授权支付，然而这样做的风险远远大于财务直接支付。当进行授权支付后，不能及时对财政资金的支出情况进行全程监管，为极少数人员转移或挪用财政资金提供了便利。同时，部分预算单位的日常管理较为松弛，内部控制体系不健全，难以有效控制财政资金的流向，增加了违规使用财政资金的可能性，无法确保财政资金的安全性。

国库支付中心在财政资金拨付的过程中，常常会选择代理银行进行资金收支管理，这对银行工作人员的专业性提出了较高的要求。为了保证财政资金的安全性，必须严格核对支付方式、支付单位名称与账号、支付目的、收款人信息等。但是，由于银行的业务众多，难免有所疏忽，很容易出现各种问题，因此必须严格监督，才能避免支付不规范的现象。

预算单位作为财政资金管理的重要参与方，也存在一定的规范性风险，尤其是在现金管理环节。国库集中支付制度对于预算单位的现金提取额没有明确规定，部分预算单位为了不影响业务工作开展，直接提取大量现金，这样容易造成各种风险问题。因此，为了有效地避免现金管理风险，预算单位需要加强现金管理，按照工作进度有序地提取现金。

3.内部管理风险

作为国库集中支付制度的执行机构，国库支付中心需要严格控制资金流向。如果相关部门的内部管理混乱，很容易产生风险。国库支付中心需要严格监督财务预算指标的编制和核定、单位资金计划的编制和核准，以及非预算单位的直接财政拨款，防止工作人员违规支付财政资金。

现阶段，部分国库支付中心的内部控制体系不完善，内部管理松散，缺乏切实可行的监督措施。一些国库支付中心没有制定严格的业务操作流程，无法有效地规范工作人员的行为。负责预算审计和财务会计的工作人员，对财政资金拥有较高的管理权限，造成内部监督机制不完善。国库支付中心的部分工作人员缺乏管理意识，职业素质不高，对相关法律法规的了解不够充分，无法保证预算审核和资金监督的有效性，容易导致各种问题。

此外，集中支付机制在落实过程中，存在工作流于形式的问题。部分国库支付中心对资金支付制度另有规定，违反了财务管理制度；经常以审计财务账目为由，截留本应分配给各单位的财政资金，造成财政资金脱离监管，严重影响了财政资金安全。由于资金审计环节不完善，无法详细审核预算项目和资金使用情况，无法有效地规范资金使用者的行为。

三、国库支付中心内部控制存在的问题

1.内部控制环境不完善，岗位设置不合理

国库支付中心的内部控制环境包括多个方面的内容，需要相关部门的协调合作。但是，一些部门没有认识到内部控制的积极作用，没有积极参与内部控制工作，造成内部控制环境不完善。

另外，合理设置岗位，落实不相容岗位相分离的要求，实现互相制约、互相监督，是内部控制的重要内容。但是部分国库支付中心的人员有限，很多岗位无法实现有效分离，从而造成各种风险问题。

2.内部控制工作流程不合理

国库支付中心开展内部控制，能够最大限度地保证财政资金安全，从而顺利完成预算目标，提高资金使用效率。为了实现这一工作目标，国库支付中心需要对内部控制活动进行动态监管，及时发现各种问题并有效解决。国库支付中心由于内部控制工作的涉及面较广，内部控制活动具有一定的复杂性，必须明确工作内容和流程。

现阶段，国库支付中心在财政资金管理过程中，内部控制工作还存在一些漏洞，必须及时进行完善，才能避免财政资金浪费。由于财政资金进行集中管控，容易造成资金使用缺乏灵活性，常常出现财政资金拨付进度滞后的情况，降低了财政资金的使用效率。

从授权和审计的角度来看，审批权限和审批流程等非常复杂，审计工作经常出现偏差。国库支付中心需要根据实际情况，注重财政资金的合理配置，才能将资金风险降至最低，不断完善资金管理方式。随着国库支付中心的会计工作量增加，容易忽视管理工作。大量的会计核算工作极大地占用了国库支付中心工作人员的时间和精力，工作人员难以高效地完成各项工作，加剧了各种风险问题。

其中，最为突出的是票据管理问题。国库支付中心的工作人员难以根据实际情况，对票据的真实性进行核验，只能根据经验进行编制，不仅不符合票据管控要求，还会出现很多问题，难以对资金进行有效控制。

3.内部控制监督不到位

随着国库支付中心对内部控制工作越来越重视，内部控制制度也在逐渐完善。为了保证内部控制工作落实到位，必须加强内部控制监督。但是，目前国库支付中心的监督机制还不够完善，难以充分发挥内部审计、纪检监察等监督作用，无法达到预期的监督效果，影响内部控制工作成效。

首先，审核岗位的职责不明确，工作流程存在疏漏，无法对国库支付中心相关工作进行有效监督。

其次，国库支付中心的内部审计工作缺乏独立性。部分国库支付中心的内部审计工作由管理人员兼任，由于内部审计岗位没有单独设置，而且缺少高素质的审计人员，影响了内部审计职能的有效履行，造成内部控制监督不到位。

四、国库支付中心内部控制的完善措施

1.完善内部控制环境，强化岗位职责

首先，内部控制活动必须严格按照相关规章制度进行，无论是财务管理、固定资产管理，还是人力资源管理、采购管理、现金管理等，都要加大内部控制力度，从而确保财政资产安全。国库支付中心要想做好内部控制工作，需要组建专业的财务会计团队，高效地完成财务会计工作；根据内部控制制度，对财政资金进行严格监管，确保财政资金规范管理。国库支付中心的管理人员要增强内部控制意识，发挥带头作用，督促全体员工积极参与内部控制建设，从而营造良好的内部控制氛围。

其次，国库支付中心要完善岗位设置，落实内部控制措施，调整工作模式和工作流程，并将内部控制责任落实到各部门和各岗位，加强内部沟通交流，有效地解决各种问题。一切管理活动都离不开基层员工，国库支付中心要重视岗位设置，明确工作职责，有效地开展业务工作。国库支付中心要不断提升工作人员的综合素质、业务水平，还要加强价值引导。只有多管齐下，才能有效地提高内部控制管理水平。

2.健全内部控制体系，明确工作流程

国库支付中心需要不断完善内部控制体系，加强精细化管理，确保制度体系的整体性、系统性和合理性。传统的工作模式在具体目标和管理制度方面存在明显不足，严重影响了国库支付中心的内部控制工作成效。国库支付中心要想提升财政资金管理的合理性和安全性，就要对内部管理制度进行优化，积极落实轮岗机制，完善工作流程，通过互相监督和有效牵制，提升财政资金管理效率。

为了更加有效地监管财政资金的流向，各预算单位在进行预算申请时，资金的数额、用途和支付人信息等必须准确、一致。国库支付中心审批后才能拨款，有效保证财政资金安全，提高资金使用效率。国库支付中心应该加强收入管理和支出管理，必须严格落实“收支两条线”，以保证财政资金管理的合法性和合规性。

资金结算的会计工作，由于工作流程烦琐，而且工作量较大，涉及的内容较多，无形中增加了资金审核工作的难度。为了避免在工作中出现纰漏和问题，国库支付中心应该引起重视，积极引入信息技术，并且有效地应用到实际工作中，转变原有的工作模式。国库支付中心需要根据工作需要，建立数据库，对所有数据信息进行全程实时监控，及时发现财政资金管理存在的各种风险问题，并且提出行之有效的解决措施，确保财政资金的安全性。

3.完善监管体系，加大监督力度

为了保障财政资金安全，国库支付中心要从实际出发，有针对性地核算年度资金需求，明确工作目标；同时，也需要建立完善的监督体系，加强内部监督和外部监督，强化内部控制。

国库支付中心要设置内部审计部门，并且保证内部审计工作的独立性，避免受到其他部门的干扰。内部审计部门应定期对财务管理、资金管理等进行审查，对各岗位的工作情况进行考核，从而加强对财政资金支付工作的监督。在财政资金支付后，也需要加强跟踪监督，避免财政资金使用偏离预算目标，从而提升财政资金使用效率。

国库支付中心还要加强外部监督，可以建立专门的信息传递、沟通和共享平台，定期公开公示重大决策、大型项目申请、资助活动、票据审查、人员考核和聘任等信息，主动接受社会监督。另外，国库支付中心还要接受审计部门和财政部门的检查，及时发现工作过程中存在的问题，并且不断完善工作流程。

无论是内部监督还是外部监督，都是为了保证财政资金安全。在加强监督的同时，国库支付中心需要建立科学合理的奖惩制度。通过定期考核和检查，结合不同部门和不同岗位的业绩，落实相应的奖惩措施，从而强化内部控制的约束力，充分保障财政资金管理的有效性。只有这样，才能提升全体员工参与内部控制的积极性和主动性，并且不断提升员工的工作效率，将内部控制措施落实到位。

五、结语

综上所述，国库支付中心是落实国库集中支付制度的重要机构，在财政资金管理工作中具有重要地位。国库支付中心应该加强内部控制建设，有效提升财政资金管理的安全性和规范性。

为此，国库支付中心需要增强内部控制意识，积极学习和掌握内部控制知识，督促全体员工积极参与内部控制建设；完善内部控制组织机构，合理设置岗位，建立互相监督、互相制约的工作模式；健全内部控制体系，优化工作流程和内部控制措施，将内部控制理念融入国库支付中心的各项业务流程；加强内部监督和外部监督，形成监管合力；加强考核，落实奖惩制度，提升内部控制的约束性，从而有效推进各项工作开展，促进国库支付中心高效运行。