浅谈国有企业固定资产投资其他费用管理

杜川 中国平煤神马集团规划发展部

国有企业是壮大国家综合实力、保障人民共同利益的重要力量，更是党领导人民实现共同富裕的重要物质基础，国有企业固定资产投资其他费用管理工作，更是做强做优做大国有资本的关键环节，是整个投资全过程的管理重点、管理难点，其他费用管理是对国家政策的解读，是促进行业进步的重要抓手，更是国有企业发展的基石。

一、国有企业固定资产投资其他费用管理的重要性

固定资产投资其他费用占比一般占总投资的10%左右，其他费用的科目众多，管理难度大，跨越行业广，是国有企业固定资产管理的重点和难点，特别是建设单位管理费和财务费用的管理更是重中之重。

二、国有企业固定资产投资其他费用管理主要内容

国有企业固定资产投资其他费用包含建设用地费用、固定资产投资项目建设相关费用和固定资产投资项目运营有关费用。

（一）建设用地费用

建设用地费用包含征地补偿性费用、土地使用权出让金、用地租赁费用等。其中土地使用权出让金俗称土地购置费用是固定资产投资的基础，是合规性投资确权的第一步，也是办理相关证件的第一步，土地使用证是申请办理固定资产投资用地规划许可证、工程规划许可证的必备条件。土地使用证手续完成后可以到市规划部门申请办理两个规划许可证。建设用地规划许可证手续办理条件比建设工程规划许可证需要提供的基础材料更多。

（二）固定资产投资相关费用

1.建设管理费

其包含建设单位管理费、工程建设监理费、工程质量监督费、固定资产使用费、必要的办公及生活用品购置费、灵性固定资产购置费、设计审查费、合同契约公证费、法律顾问费、咨询费、审计费等。

2.勘察设计费

初步设计经内部审查论证优化后，决议通过的建设项目，建设单位通过招标优选委托设计单位进行初步设计编制。初步设计要以立项决议确定的总投资为上限，进行限额设计。建设单位负责对初步设计进行初审，专业化团队对初步设计方案进行审查，形成明确的专家论证意见。煤矿建设项目初步设计经论证后，按照煤矿建设项目核准程序报省工业和信息化厅核准批复。

3.安全评价与安全设施设计

安全专篇设计应递交当地安全监察部门审核，有安全检查部门出具项目安全设施设计的批复性文件，按照批复文件开展安全设施建设工作。建设单位一般委托第三方专业机构或聘请相关专家，依据相关规定、规范及相应批复文件对项目进行安全验收评价工作，并编制安全验收评价报告，经专家组评审后，同意项目通过安全设施竣工验收审查。

4.环境影响评价核准与环境保护设施验收

环境影响评价报告编制论证后报环境保护管理部门申请批复文件。环保设施竣工后应由专业检测机构出具《检测报告》，结果均应满足相应排放标准，自主验收后按要求公示，向环境保护管理部门报备。

5.水土保持核准与水土保持设施专项验收

水土保持专项方案编制论证后报水利管理部门申请《准予水行政许可决定书》对水土保持方案进行批复。水土保持相关设施完成后应编制水土保持设施验收报告，自主验收后向水利管理部门报备。

6.职业卫生核准与职业病防护设施验收

职业卫生专项设计应报审项目当地职业卫生管理机构审查，由职业卫生管理机构出具职业病防护设施设计专篇的批复性文件，职业病防护设施完成后职业病防护设施设计专篇建设完成，建设单位聘请相关专家组织评审工作，经联合试运转，各系统运转正常，符合《职业病防治法》《工作场所职业卫生管理规定》《煤矿作业场所职业病危害防治规定》《建设项目职业病防护设施“三同时”监督管理办法》等管理办法，专家组对项目职业病防护设施竣工验收予以批复。

7.消防安全评估与消防设施验收

按照项目当地人民政府办公室要求，建设单位委托有资质的部门对项目可靠性进行鉴定，出具《可靠性鉴定报告》，同时，国家规定的信用信息公示系统进行了安全评估，由第三方出具《消防安全评估报告》。报审相关资料到项目当地住房和城乡建设局对地面建设工程消防予以认可，完成消防设施验收工作。

8.单项工程质量认证

单项工程质量认证提请省级建设工程质量标准监督中心站报备，领取建设工程质量监督书，并委托项目当地建设工程质量监督站对项目实施工程质量监督。联合试运转后，项目完成所有单位工程认证，当地建设工程质量监督站正式文件向省级建设工程质量标准监督中心站申请进行单项工程质量认证。

省级建设工程质量标准监督中心站组织有关专家组成单项工程质量认证专家组，开展单项工程质量认证工作，经整改提升后，省级建设工程质量标准监督中心站以《单项工程质量认证意见》通过了单项工程质量认证。

9.档案验收

建设单位申请档案主管部门对项目档案进行专项验收工作，验收小组应对项目档案出具实质性意见。要求项目档案收集齐全，分类整理比较规范。项目档案完整记录了项目建设全过程，能够反映项目建设的真实情况，档案专项验收通过。

（三）固定资产投资运营相关费用

（1）省管产能指标置换：省工业和信息化厅以正式批复函的形式对规定资产投资的产能指标进行批复或同意办理置换指标事宜。

（2）联合试运转费：为了保证联合试运转顺利进行，建设单位成立联合试运转领导机构，编制了联合试运转方案及安全技术措施，按照联合试运转方案，各专业组对各自负责的生产系统按要求进行了试运转，向上级主管部门提交了联合试运转申请报告，经批复期限后开展联合试运转工作。期限内对试运转过程中出现的问题进行了科学分析，并对出现的问题进行了处理，出具联合试运转效果分析报告书。

三、国有企业固定资产投资其他费用管理的常见问题

（一）建设单位管理费严重超支

项目机构庞大和工期延长是造成建管费超概的主要原因。高效的管理团队一般控制在15-20人，包含技术、工艺、财务、审计、纪委、计划、采购、安全、党建、决策、档案、综合等各业务单元。筹划期负责项目报建手续办理，建设期管理项目参建单位，协调地方关系，完成安全质量成本三大控制，收尾期负责项目验收及档案归档工作。

建设单位管理费以建安工程费为基数计算，5000万元以下工程费率为1.2%-1.5%；1亿元-5亿元的工程费率约0.8%；5亿元-10亿元的工程费率约0.5%。

（二）财务费用支配不合理

项目贷款常规是前期贷款少，后期贷款多，贷款计算期是使用期的一半。因项目提前贷款、工期延长、资本金配置不到位，贷款利率高于市场同期水平等问题也是造成投资超概的主要原因。例：某项目提前两年购置进口设备，较原概算贷款利息350万元增加3300.83万元。贷款利息远超平均水平，资金支配不合理直接导致项目超概。

（三）担保费偏高财务费用超支

项目贷款金额大，周期长，银行贷款利率的高低与项目财务费用的多少息息相关。截至2020年，商业银行贷款利率在4%左右，与煤为主，煤炭相关的项目，贷款利率多在6%左右（基本利率上浮），个别单位因没有审批额度，需要担保，又要承担2%-4%的担保费用。因此个别项目贷款费率都在8%-10%左右，无形之中又加大项目的投资，后期生产的包袱较正常水平高了许多。

（四）施工单位专业化考核目的性强

建筑行业是个覆盖面很广的职业，光是建筑施工工种有木工、泥工工、钢筋工、混凝土工……建筑行业是一个围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。建设施工企业应该是用专业化的人员，干专业化的工作，赚专业化的利润，以自己专业化的知识在工作中创新发展。

产业协同政策实施以来，内部工程约99%由单一施工企业承建，作为建筑服务从业者，服务意识不强，工程进度常常不能保障，专业分包、劳务分包、工程挂靠情况普遍，公司管理结构亟待调整，陷入了找工程难，干工程慢，工程结算亏损的恶性循环。

建筑行业包括的范围广，行业的企业数量众多，行业的企业集中度不高。承揽工程的方式由以前的专业化承包到现在的EPC（工程总承包）、PMC（项目管理承包）、DB（设计-建造）、DBB（平行发包）、CM（施工管理承包）、BOT（建造-运营-移交）、PPP等方式。众多的承揽方式让建设单位眼花缭乱，基于建设单位的不专业，个别项目在设计方案都没有的情况下签订大额承包合同。例：某聚合项目、某薄膜项目一期工程等项目。直接导致项目超董事会决策立项投资额。

（五）工程技术人员缺乏技术创新动力

技术人才应该以技术工作为主。现在的技术工人是社会上的香饽饽，技术员反而成为坐冷板凳的。国家一再强调要创新、创新、再创新，集团每年投入约2000万元做技术创新，鲜有成绩。新工艺、新材料、新技术对工程的贡献是巨大的，但是集团内部工程技术人员缺乏创新动力。

用技术打开市场，成为有利的竞争核心，才是竞争的最大底牌。在这个讲究知识的年代，科技技术能力无疑是隐形的资本，唯有不断跟随科技的进步，才能走向更大的市场。

四、国有企业固定资产投资其他费用管理主要措施

（一）强化其他费用管理制度的落实

在省政府国资委领导下，国有企业的固定资产投资管理文件一个接一个，监管覆盖面越来越广，监管精细化程度越来越高，监管频率越来越多，集团公司紧跟国资委改革步伐，确保国有资产保值增值，第一时间修订规定资产投资管理制度，建立健全巡视巡察机制，发现基层单位对规章制度的重视程度不够，修订不及时，宣贯不到位，基层党组织学习文件时滞期过长。建议对建设单位管理人员开展专项培训，及时宣贯省政府国资委、集团公司的固定资产管理制度精神，督促基层单位完善相应管理规章制度并宣贯到位。

（二）加强其他费用管理过程管理

政策制定是宏观管理，项目建设是微观管理，一方面看管理体系，一方面看细节。以前是一季度下计划，四季度决算，二、三季度完成领导交办的其他工作。建议加强过程管理能力，帮助基层单位划分工作重要节点，倒排工期，参与月度验收，督促质量认证，及时完成工程结算、设备验收、服务类成果，帮助解决项目管理过程中的问题和困难，做到深入基层一线，服务基层单位，反映基层困难，做好基层单位与集团领导的“桥梁”。

（三）加大其他费用管理考核力度

其他费用管理主要是质量、进度、费用三大控制。应完善其他费用管理考核体系，分解年度实施计划，制定每月考核指标体系，坚持召开月度其他费用管理分析会议，根据实际进度现场打分，考核结果与建设单位管理费挂钩，多劳多得，少劳少得，调动基层单位工作积极性，有问题集思广益，大家共同出谋划策。

（四）完善专业技术人员流动机制、项目负责包片制度

其他费用的管理关键在团队，团队的领导层与队员是相辅相成的互补关系，优秀的领导不干活，优秀的员工拼命干活。中庸的领导自己干活，再辛苦也干不出来好成绩。领导层要擘画未来，调遣能兵强将，跑好筹划期，协调建设期，组织收尾期。成立其他费用管理专业化人才库，让有其他费用管理经验的专业对口人员充分发挥自己的特长，完善人员流动派遣机制，紧急的事情可以当消防员，论证的时候可以当专家，工期长的项目可以人事调动，充分发挥人的主观能动性。

2016年12月，中国中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于全面推行河长制的意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。其他费用的管理也可以效仿，推行区域负责，划片治理，公司领导层可以包项目、保工期、促落实，形成上下政令畅通的良性循环。

（五）对标项目招投标

招投标业务分散，招标代理公司的专业化，不能完全避免围标、串标的行为。招投标工作要切切实实做到公平、公开、公正，才能见到投标人的真刀实枪的充分竞争，招标人的招投标行为才能得到最优的结果。充分竞争的市场，有实力的投标单位可以低于招标控制价40%-60%的报价参与竞争。费率招标的招标方式仅仅局限于工程/设备总价的1-2%优惠幅度，与充分竞争相差甚远。建议不再采用实施招标重点供应商的招投标行为，以标底、招标控制价的方式，多媒体，全方位开展招投标行为。