建筑企业所得税风险筹划管理研析

赵明玉

摘 要：在我国现行税制的大环境下，怎样充分运用纳税政策与规定，使税负最小化、实现利益最大化是一个企业发展至关重要的工作。建筑企业作为支撑我国经济建设与发展的重要行业，当前，困扰建筑企业最突出的问题就是税负过重，企业进行税务筹划实现节税是非常必要的。所得税是我国建筑企业在经营活动中所征收的一大税种，占据税务成本的较大比重，所以，建筑企业有必要重视所得税筹划工作，控制所得税的风险与费用。本文重点探讨了建筑企业所得税风险筹划与管理问题，首先，说明了所得税筹划的现实意义，紧随探讨了建筑企业所得税筹划中存在的风险，最后，基于现实，对优化所得税筹划提出了几点建议，旨在提升建筑企業所得税风险筹划管理水平。

关键词：建筑企业；所得税；风险筹划；风险管理

自从新税制开始实行之后，建筑企业对纳税筹划工作给予了足够的关注，并持续对纳税筹划的合理方式进行探索，将其作为企业进行精益化管理，提高企业发展品质的重要环节。但是，我们也应该意识到，随着我国纳税法律法规的加强，纳税法律法规的遵守，纳税工作正在步入“以数治税”的新时期，随着税务征管、执法环境的改善，企业经营策略的改变都会给企业带来税务筹划的风险，所以，建筑企业一定要注意对税务筹划的风险进行防范，确保税务筹划的合理化，这样才能有效减少税务负担，并使其更好地发挥税务筹划的作用。

一、建筑企业所得税风险筹划管理价值

建筑企业所从事的业务大多都是跟工程建设有关的，但是，工程建设所需的时间比较长，并且具有很强的周期性。在项目建设过程中，各类材料的价格有很大的变化，对项目资金的要求越来越高，从而导致建筑企业在项目投资收益方面存在时间延迟、资金流动速率低、资金流出速度加快等问题。因此，建筑企业的资金压力很大。建筑企业的所得税与其利润有着紧密的关系，而且它在全部纳税中所占的比重很大，这说明了其收入水平的高低与建筑企业的盈利有着密切的关系。利用所得税筹划，建筑企业可以实现纳税期递延，防止偷税漏税，从而更深层次地提高企业的资金流动速率，提高资金的时间价值，为企业带来利润，从而让建筑企业的核心竞争实力得到加强[1]。

二、建筑企业所得税筹划管理中的风险分析

（一）政策方面的风险

所谓政策风险，就是企业在税务筹划中，由于对税收有关法规、政策把握不到位，由此产生的税务风险。税务筹划以合法合规为前提条件，基础在于对国家税务政策的整体把握，从政策空间为出发点，并且不应无视法律法规，非法偷税漏税。

对建筑企业来说，政策风险则是一个十分重要的问题，造成这一风险的主要原因是下面两点：

第一，从事税务筹划工作的有关会计人员本身专业性不足，没有对法律法规及政策空间有一个良好的认识与落实。例如，从税收优惠政策来看，建筑企业总部和执行的工程所在区域各不相同，国家持续推出振兴东北、在西部大开发和沿海经济区中，各地域所能享受到的税收优惠政策有很大差异；甚至同一区域，由于时间的推移，税收优惠政策将不断更新与调整，如果税务筹划人员自身专业性能力不强，政策敏感，便难以把握各地区最新优惠政策[2]。这样不但有可能让企业在税收上得不到实惠，还可能造成税务筹划方案与政策的不一致，甚至遭到有关部门的稽查处罚等。

第二，税务筹划人员在法律、政策上沟通不到位。例如有些施工项目横跨多个省、市，税务筹划人员未就税种选择，税率使用，纳税环节等问题与其所属税务机关人员进行沟通、位置等更有效地交流，还可能造成税务筹划中方向性的错误判断，极易引发税务争议、被判违法。

（二）筹划方面的风险

施工企业在进行税收筹划时，通常会遵循如下程序：了解企业内部因素、分析企业发展战略与经营状况，掌握税收筹划的主体需求。

首先，要充分认识企业的外在环境，把握目前的发展态势，对行业内的标准及同类工程进行比较。其次，在展开纳税筹划之前，应该强化对企业所处的涉税环境的分析，对财税政策进行认真的收集和梳理，并与征管税务机关保持良好的沟通协调和交流，从而提升纳税筹划的进程和效果。再次，从内部和外部两个方面进行综合考虑，明确切实可行的税收规划对象；根据税收筹划的目的提出税务筹划的初步计划。最后，对企业的税务筹划方案展开持续的优化和调整。保证实施时采用的方案是最佳的，若企业有相关的硬件和软件条件，也可建立税务数据库，为后期开展纳税筹划工作提供依据和支持。

在进行税收筹划的过程中，如果上述任何一项工作没有做好，或者有问题或者遗漏都会导致税收筹划的风险。例如，税务筹划人员不能对企业和项目业务开展的实际情况有一个很好的理解，这就很容易造成制定出来的税收筹划方案的可操作性不强[3]。如果没有制订与现实相符的税收筹划目标，将会导致税务筹划人为节省税负而制订风险较高、违反法律法规的计划；如果不能不断地按照税收环境对税务筹划的方案进行优化，很可能会造成税务筹划方案落伍，跟不上目前税收政策和法律变化等。

（三）执行方面的风险

税务筹划要求具有较高专业素质的工作人员，对其操作过程进行严密的把控。执行风险也是一种很容易发生的风险，在执行过程中，因为监督和控制措施的不深入、不完善及没有得到有效执行等原因，不但不能实现期望的筹划效果，还可能由此导致涉税违法的风险。例如，由于税务筹划执行人员与税收筹划方案制订人员之间的认知上的不同，使得税收筹划执行人员不认可或不能有效地执行既定的税收筹划方案；由于建筑企业中的外地项目，造成了企业总部制定的税务筹划方案与项目需求不一致，且其可实施性较差。所以，在操作时，企业要准确地认识到潜在的执行风险，并结合实际情况和需要，选择有效的措施来预防风险。

三、建筑企业所得税风险筹划管理路径及策略

（一）增强税务筹划意识

在建筑企业中税务筹划是一项高层理财工作，它必须建立起一种正确的税务筹划观念，并且在税务筹划的方式上不断地进行革新。

首先，要强调规划的前瞻性。企业的税务筹划一定要事先做好，因为一旦出现了经营行为各种纳税责任就会随之而来。建筑企业应当从项目起步阶段（项目信息跟踪、投标和中标登场）就开始着手进行税务筹划工作，要事先准备好纳税筹划方案，并下发税务交底书，在与其签署的项目管理合同中对纳税筹划的职责和目标进行明确，为实现企业经济效益的最大化打下坚实的基础。

其次，要注重筹划的整体性。建筑施工企业所牵扯到的业务领域很广，一个大的企业集团可能包含了很多个类型，如：设计、施工、物流、投资、咨询等。由于不同的产品的税率有很大的区别，这就导致其所要承担的税负也会有很大的不同。一些企业在进行筹划的时候，只注重单个税负的支出，却忽视了对项目整体税负的综合平衡，这就会对企业的整体筹划效果产生很大的不利影响。所以，在进行纳税筹划的过程中，一定要从企业和项目的整体角度来进行规划，确保整体税负的降低是合理的，从而达到利润的最大化[4]。

最后，加强对风险的认识。在筹划方案的制定过程中要对风险源进行有效的识别和分析，并采取相应的措施对风险进行有效的控制和预防，并以成本和收益为依据来选择最适合的方案。在执行的过程中，要强化对其的监督和反馈，并及时对其采取的措施进行优化，以保证筹划方案可以顺利执行，从而促进企业的纳税筹划健康发展。

（二）强化企业税务筹划队伍建设

税务筹划是一项非常专业的工作。要想开展税务筹划，就必须要有一批拥有高综合素质、开阔眼界、丰富经验、强业务能力的专门人才，这些人才还必须拥有丰富的税务相关法律知识，以及扎实的税收征缴业务功底，切实加强企业税收筹划团队建设。

第一，建筑企业可以整合内部的财务、税务、管理、法律等专业人士，组建一个专门的税务筹划组织，对建筑企业的税务筹划进行整体规划。在竞标成功之后，按照项目的实际需求，安排不同的税收筹划团队，对税收筹划进行详细的设计与完善。在企业缺乏专门的人员和团队的情况下，还可以借助外部的资源，比如聘请有专业技能的注册税务师，或委托外部税务师事务所对公司和项目进行全面的税务管理咨询、筹划和清算等[5]。

第二，加强对纳税筹划工作的问责机制建设，将纳税筹划工作与纳税筹划工作结合起来，并对纳税筹划工作进行相应的绩效评估，以实现纳税筹划工作的高效、优质，减少纳税筹划风险发生的可能性。

第三，要做好税务培训工作，例如，在新的税收优惠政策发布后，税务筹划团队的成员应当及时进行新政策的学习；还可以通过定期的项目交流、经常性的网上会商等各种形式来提升税务筹划人员的专业能力与综合素质，进而有助于更好地进行税务筹划。

（三）关注税收相关法律法规的变动

随着我国税制改革的深入，税收相关法律法规的内容也在发生着深刻的变革，并在相应的调整中逐步走向深水区。建筑企业要想做好税收筹划，就一定要随时注意法律和法规的变动，并针对这些变动对税收筹划的方案进行优化，这样就可以减少税收筹划的风险。

首先，施工单位要密切关注财政部、国税总局、各省地方税务局等一系列官方网站，及时掌握国家宏观政策方向、法律法规、政策变动等。其次，税务策划人应与公司、项目所在的税务机关保持紧密的接触，进行及时的沟通与交流，了解地方税务机关的有关法规，尽量缩小和缩小双方之间的认识差距，让税务筹划工作变得更为合乎逻辑、合乎法律，并获得税务机关的认同。例如，在进行税收规划之前，企业可以提出相关的问题，并与税务部门进行沟通，以免在之后，双方在征管上产生分歧，导致企业遭受损失，甚至出现违法行为。

（四）加强内部信息交流

为了避免税收筹划的风险，建筑企业不仅要注重与外部的信息交流，还要与内部的信息进行有效的交流。

一是建筑企业要意识到在进行项目规划之前，风险就已经存在，例如：在对PPP、特许经营等大型项目进行跟踪、规划、投标的时候，就应该对税收筹划的现实需求进行全方位的考量，将税务筹划的思想以及相关的风险防范措施融入到项目的实施计划之中，确保税务筹划思想的正确性和一贯性。同时，在整个过程中，施工企业还可以不断地加强信息交流，使建筑企业得到的税务信息更加真实、及时、准确。例如，在招标、报价中引入税收规划师，对企业的运作方式进行优化，使税务规划者能够及时了解计划的执行情况以及税收征收管理的进度，从而达到对计划目标的控制；让税务筹划人员参加现场决算和结算，从而对筹划目标实现程度有一个全面的了解，并对筹划中取得的经验和存在的缺陷进行分析和总结，从而为后期更好地组织筹划工作提供良好的指导。

二是对税收信息进行有效的管理，建立税务信息管理体系，对税务信息进行收集、整理、分析和存储，让税务信息成为税务筹划的“千里眼、顺风耳”，利用大数据为税务筹划工作的开展打下坚实的基础，进而更好的避免税务筹划的风险。

（五）强化风险监督机制建设

建筑企业在做好税务筹划的同时，也要强化税务籌划的监管和审计制度。例如，在进行内部审计工作的时候，把税务筹划工作的开展纳入到工作计划中，注意筹划方案的执行情况，核实企业的会计核算信息、分包商提供的信息，保证有关的资料和信息的真实性，减少风险发生的几率，更好地控制税务筹划风险。另外，建筑企业还可以利用外部资源，例如：可以雇佣有专业能力的人员或筹划团队，对筹划方案的实施过程进行监控，并与外部团队进行对接交流，从而降低税务筹划风险的发生。

结束语

在社会经济不断发展的今天，建筑企业为了能够更好的生存和发展就要意识到税务筹划的意义，通过采取有效措施进行纳税筹划等，努力避免潜在的危险，合理助力建筑企业降低税务支出成本，推动企业提高经营管理效率，如此才能够让企业在激烈的市场竞争中更好的接受挑战，为建筑企业实现持续、稳健、优质发展打下良好基础。

参考文献：

[1]毛鹏斌.企业所得税纳税筹划在建筑企业中的应用研究[J].中国市场，2020（32）：137-138.

[2]刘伟龙.建筑企业纳税评估风险与应对思考[J].中国总会计师，2020（10）：52-54.

[3]王婧.企业所得税纳税筹划在建筑企业中的应用分析[J].现代营销（上旬刊），2022（9）：73-75.

[4]符菁.中小型建筑企业所得税的有效征收方式探讨[J].企业改革与管理，2022（11）：130-132.

[5]陈晨.“营改增”对建筑业的税负影响分析——以中国中铁为例[J].国际商务财会，2022（8）：86-89.