强化企业全面预算管理的现时思考

周莫根

摘要：企业全面预算管理是企业生产经营活动的重要管理工具，它承接企业战略并实现资源的合理配置与使用，全面预算管理的顺畅运转直接影响企业经营目标达成。然而，在实践中，许多企业在全面预算管理方面存在多种问题，包括缺乏全面预算管理意识、不健全的预算组织体系等。这些问题严重影响了全面预算管理工作的有效开展。在当今激烈的市场竞争环境下，为了实现企业持续的、稳健的、高质量的发展，企业必须强化全面预算管理，为稳健的、持续的企业经营提供强有力的支持和保障。本文研究分析了当前企业全面预算管理面临的主要困境，并结合企业的实际情况提出了有针对性的改进对策，旨在促使企业实现可持续且高质量的发展。

关键词：企业管理；全面预算；预算管理

一、引言

企业全面预算管理旨在通过规划、执行和监控财务资源的分配，实现企业经营预算管理目标。全面预算管理主要内容包括：战略规划、经营计划、预算编制、执行控制、分析调整和绩效考核等，涵盖了财务、运营和战略层面的决策与协调。然而，当前企业在实施全面预算管理过程中面临一系列困境。首先，随着全球经济的不断变化和竞争加剧，企业面临着日益复杂的商业环境。这使得企业的预测和规划变得更加困难，导致预算编制过程中存在不确定性和风险在增加。其次，企业内部各个部门之间的信息传递和协调也是一个挑战。预算编制需要依赖各个部门的数据和意见，但不同部门之间可能存在信息孤岛和沟通障碍，导致预算计划的准确性和一致性受到影响。此外，企业全面预算管理还面临着资源限制的问题。企业需要在有限的财务资源下做出决策，平衡不同部门和项目的需求。这涉及到对资源的优先级排序和分配，以实现最大化整体绩效。因此，对企业全面预算管理困境及对策的研究具有实际意义和学术价值。

二、当前企业全面预算管理面临的主要困境

（一）全面预算管理意识缺乏

很多企业高层管理人员没有意识到全面预算管理在企业经营管理中的重要作用，缺乏全面预算管理意识。对预算编制和执行的积极性和主动性不高，他们认为全面预算管理对企业经营帮助不大，企业没有必要进行全面预算管理。因此，这些企业无相应的预算管理制度和流程，在经营上缺乏预算管理意识，只是在事后进行财务核算管理。即使部分企业已开展预算管理，但预算和核算两张皮，在执行过程中没有进行关联和管控，执行效果不理想。同时，大多数企业仅将预算视为财务部门的工作，部门与部门之间缺乏有效沟通，各部门在预算编制和执行过程中缺乏协作意识和团队精神，导致预算执行效果不佳。此外，各级员工对于预算管理的概念和作用理解不深，对全面预算管理重要性认识不足，缺乏对预算编制、执行和控制的基本知识和了解，导致预算工作流于形式或执行过程中缺少管理。由于上述因素影响，阻碍了企业全面预算管理进一步的深化与运用，对企业的经营管理造成不利影响。

（二）全面预算管理组织体系不完善

很多企业无清晰的、明确的预算管理组织或预算管理组织体系设置不合理、不完善，没有一个独立的预算管理部门来统筹整个公司的预算管理，对预算的编制和执行缺乏有效的指导和协调，导致预算执行力度较弱，过程中缺少管控。在实践中，由于预算织织体系设置不健全或不合理，从财务视角来看，如果没有一个统一的、健全的部门来对企业预算进行统筹管理，那么就不能及时处理各部门在预算编制、执行、监控等过程中存在的问题，各级员工不能对全面预算工作做出全面的、准确的理解，执行过程中就会存在偏差，从而影响企业经营预算执行效果和财务决策，导致企业经营绩效偏离企业经营目标。

（三）全面预算管理制度缺失

首先，由于公司领导层对全面预算管理工作不够重视，没有意识到要保证公司战略和经营目标实现需要一套完整的、科学的、规范的制度体系来保障。其次，目前多数企业预算管理工作是由财务部门来统筹管理，与其他业务部门缺乏有效的沟通和协调机制，配合程度较低，同时也缺乏相应的配套激励与考核制度。在实践中，由于缺乏有效的预算管理制度，對预算管理原则、预算编制流程、预算管控要求、预算考核规则等无清晰的、明确的规定，导致预算编制不规范、预算执行不到位，无法实现对预算的有效管理和控制。同时，对预算的调整也无规范和清晰的流程，导致预算执行过程中的变化和调整难以应对，由于市场状况瞬息万变，极大影响预算执行效果和财务决策的时效性和灵活性。另外，由于缺乏有效的预算绩效评估机制和标准，导致预算执行效果无法得到科学评估和反馈，难以提高预算执行效率和质量，同时也容易出现财务违规行为，影响企业预算全面落实。

（四）全面预算管理信息化使用程度较低

部分企业无专业的预算管理系统来承接全面预算管理活动，信息化建设相对滞后，系统与系统之间也缺少集成与拉通，数据不能实现实时传递与共享。在预算编制过程中主要依赖手工操作，缺乏自动化辅助工具，如预算编制软件等；在预算执行过程中，各部门之间信息沟通不畅，数据未进行系统化、流程化管理，无法及时了解预算执行情况，导致预算执行效率低下或执行偏差，同时，由于缺乏专业的系统工具支持，无有效的预算监控管理手段和预算执行分析方法，不能及时发现和解决问题，导致预算执行结果不理想；此外，部分企业预算管理信息系统的功能和性能较低，不能满足企业预算管理的需求，如无法支持多主体、多部门、多项目、多场景的预算编制和执行，系统与系统之间数据无法实现实时共享，不能实时对预算执行情况进行监控和分析，不能及时支持预算管理的决策制定。最后，很多企业没有建立自己的网络安全信息管理系统，预算管理信息系统的安全性和稳定性较低，容易受到网络攻击和系统故障的影响，导致预算管理的风险增加。

（五）预算管理考核机制不完善

部分企业预算考核机制不完善，部门组织绩效未与预算执行结果拉通，未形成强关联闭环管理，导致预算管理执行效果不理想，不能有效传递经营压力。具体来说：首先，管理层对预算绩效结果不重视，对预算执行结果缺乏应有的关注和分析。其次，企业在制定预算目标时缺乏明确性，可能存在目标模糊、不可衡量或难以达成的情况，导致预算考核缺乏准确的依据。第三，预算考核的责任主体未明确或分散，难以对预算执行情况进行有效的监督和考核。第四，预算考核指标设置不科学或不全面，可能存在指标不合理的情况，无法全面反映预算执行情况，难以进行科学、全面、客观的评价。第五，激励机制存在不合理之处，包括考核周期设置不合理，无法及时发现问题并进行纠正；考核方式不科学或过于简单粗暴，缺乏量化的预算绩效评价指标或指标设置不合理，评价缺乏标准，导致考核结果具有较大的主观性。最后，缺乏有效的预算考核执行监督机制，监督不到位或机制不健全，难以及时发现问题并进行纠正。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）强化全面预算管理经营意识

在实际业务工作中，企业管理层应充分认识到全面预算管理的目标是提升企业整体经营绩效。全面预算管理可以将集团战略通过绩效指标进行进一步的分解和任务具体化，通过预算的制定和激励的牵引，能够确保企业实现可持续、稳健的经营增长。因此，企业需要从高层到基层要求所有员工提升全面预算管理的意识和责任感，确保每位员工能够认识到全面预算管理的重要性和必要性。首先，要加强对所有员工全面预算管理意识宣贯，包括提供预算管理方面的培训，让所有员工了解如何制定和执行预算，知道所有支出必须要先有预算，将经营为本、预算为纲的经营理念深化到每个员工的行为里。其次，制定明确的组织预算目标，让员工知道他们组织的目标是什么，以及他们如何为实现这些目标做出贡献。再次，完善员工激励机制，让他们知道如果他们能够在预算范围内工作，如果达成预算即定目标，他们将获得奖励，以促进员工的积极性和责任感。最后，定期进行审计，确保预算执行数据真实、可靠，及时发现并解决问题，确保全面预算管理执行的严谨性和数据可追溯，杜绝财务执行风险和违规行为发生。

（二）建立完善的全面预算管理组织体系

为了建立有效的预算管理组织，企业应要求各级部门成立预算管理组织，并明确其职责，以确保全面预算管理得以实施。首先，预算管理决策机构通常由企业集团管理委员会成员组成，是预算管理的最高决策机构。其主要职责包括根据企业战略规划确定企业年度预算目标，并制定预算分解方案。其次，预算管理办公室一般由财务部门、营运管理部门、市场部门等主要職能部门组成。其主要职责包括协调和沟通各级预算管理机构之间的工作，组织相关培训和经验交流，汇总审核各责任中心的预算草案，编制财务预算，督促和指导各责任中心按要求执行预算，分析预算执行差异并协助预算单位追踪差异原因，并提出解决问题的方法。第三，预算考核执行机构一般由财务部门、人力资源部门、营运管理部门等组成。其主要职责包括制定绩效管理制度（包括预算考核制度）；起草业绩（预算）考核办法和奖惩方案，并提交管理委员会审批；根据各责任中心的预算执行情况和预算考核办法，起草预算考核报告，并提交管理委员会批准；负责执行各责任中心的预算考核工作等。最后，预算执行机构由各部门组成。其主要职责包括宣传并遵守全面预算管理的各项制度和规定；按时编制预算，并提交预算管理办公室审批；按照预算方案执行预算。

（三）完善全面预算管理制度建设

企业应建立规范的、科学的、满足企业实际需要的全面预算管理制度，主要包括预算编制、审批、执行、监控等各个环节的规定和标准，让企业所有员工在预算执行过程中做到有据可循，提高预算管理的透明度和效率，提升预算管理体系整体管控能力，充分发挥预算的决策支持、资源配置和业绩评价等作用。在实践中，一个完善的全面预算管理制度应包括：预算管理原则、组织机构设置、预算编制与审批流程、预算执行与控制要求、预算分析与调整规范、预算考评、预算管理信息系统等内容。通过全面预算管理制度的制定，引导各级员工严格执行制度规范。同时，建立预算制度执行闭环管理机制，在对各部门进行预算考核评价时，需要同时关注日常考核和业绩考核，二者相结合，实现企业整体价值最大化。

（四）加强全面预算管理信息化建设与应用

预算管理信息化建设与应用是指利用计算机技术和信息化手段，对预算管理工作进行系统化、规范化、科学化的管理和应用。在实施全面预算管理过程中，企业管理层应充分认识到信息化对于全面预算管理的重要性，它可以利用现代信息技术手段促进企业发展，提高企业管理水平。通过信息化手段，可以实现预算编制、执行、监督、评价等全过程的数字化、自动化和智能化。同时，系统应具备数据采集、分析、报告等功能，并能够与其他相关系统进行数据共享和交互，提高预算管理的效率和精度，减少错误和漏洞，为预算决策提供科学依据。此外，预算管理信息化建设可以为企业管理提供更加透明、公正、公开的预算管理服务，促进预算管理的透明化、规范化和流程化。此外，在系统应用方面：建立健全的、完善的信息安全管理制度和技术保障措施，可以保障预算管理信息的机密性、完整性和可用性。同时，持续推进信息化与业务深度融合，结合预算管理的实际需求，推动信息化与业务深度融合，提升信息化应用的针对性和实用性，为预算管理提供更加精准、高效的支持。

（五）完善预算管理考核机制

建立完善且科学的预算考核机制对于有效运用全面预算管理至关重要。在实践中，建立完善的预算考核机制应包括以下内容：首先是目标制定。预算考核机制旨在通过考核评估和监督预算执行情况，因此在制定预算时需要明确预算目标，并将其转化为具体的指标和任务，以供后续的考核和评估使用。其次是指标体系。建立科学合理的预算考核指标体系是预算考核机制的关键。该指标体系应涵盖财务指标、绩效指标、风险指标等多个方面，以全面反映预算执行情况和效果。第三是考核标准。制定明确的考核标准，对各项指标进行量化和评分，以便对预算执行情况进行科学、客观的评估。第四是考核周期。考核周期应根据预算执行情况和实际需要进行合理安排，通常可分为季度、半年度和年度等不同周期。第五是考核结果的应用。考核结果应及时反馈给预算执行单位和管理层，以便对预算执行情况进行及时调整和改进。同时，考核结果也可作为奖惩的依据，促进预算执行的有效性和效率。

四、结束语

综上所述，建立完善的全面预算管理体系对于确保企业经营健康、稳健增长以及提升企业整体管理水平具有重要意义，从而为企业的可持续发展奠定坚实基础。本文通过对现有预算管理存在的困境进行深入分析，揭示了目前多数企业在全面预算管理方面的不足，并提出了相应的解决对策。通过实施上述对策，希望企业能够建立起完善的全面预算管理体系，以确保企业经营顺利进行，提升企业整体盈利能力和管理能力，同时帮助企业进一步提升全面预算管理应用水平。然而，全面预算管理是一个复杂的管理问题，需要企业持续关注和改进。

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