企业税务管理风险及应对策略

李发芝/文

税务管理是现代企业财务管理的重中之重。通过分析企业的业务特征、运营规模，采取有效的管理措施，能够降低税负，节省经济成本，帮助企业规避因受到税务稽查处罚而产生的经营危机。当前，企业在税务管理过程中，受到多种因素的制约和影响，税务管理效果不显著，难以有效把控税务风险，也难以辅助企业良性发展。基于此，笔者认为，企业必须注重税务管理，正确梳理税务管理面临的风险，采取有效的应对措施和方法，以实现降低税负、防范风险的目的。

在税务管理过程中，如果没有妥善处理税务管理活动，防范税务风险，就可能遭受经济损失，影响企业声誉和形象，大大制约企业的发展。对于企业而言，税务管理是一项专业、复杂的工作，因此在实践过程中会面临一些困境，具体表现在税收政策解读和应用不到位、税务管理机构和制度不健全、没有主动与税务机构沟通等方面，影响企业从整体层面降低税负。因此，企业要注重税务管理，结合现实情况制定相应的解决措施，实现税务管理的规范化、标准化，将各类税务风险遏制在源头，提升自身税务管理水平。

企业防范税务管理风险的重要性

新时期，企业控制税务管理风险的重要性如下。第一，企业在税务管理过程中，做好风险防范尤为关键，应树立正确的管理理念，强化风险把控，以便营造良好的工作氛围和环境，既能促进企业稳定发展，又能减少成本费用支出，从源头有效控制税务管理不善所引发的风险。

第二，不少企业仍使用滞后、单一的税务管理模式，难以确保税务管理规范、标准，应选择科学合理的方法，控制税务管理风险，以满足企业发展需求，促进企业的稳定、健康发展。

第三，企业应严格按照业务开展的基本特征，有针对性地提出改进措施和方法，主动防范税务管理中可能出现的风险，有效整合各类资源，按需配置资源，强化税务风险管控理念。

企业税务管理风险出现的原因

税收政策解读和应用不到位

企业在税务管理过程中是否科学解读和应用税收政策，直接决定税务管理成效。解读税收政策的关键在于精准，政策解读和应用存在偏差易导致企业少缴纳税款。在具体实务中，一些专业人员没有动态掌握税收政策，并将其合理应用于税务管理中，导致税务管理效果大打折扣。另外，当前为支持一些产业或企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，但部分企业相关人员没有全面、准确地解读这些政策，未应享尽享税收优惠，增加了少缴、漏缴税款的风险，给企业带来了新的税务风险，难以提高企业税务管理水平，制约着企业的良性发展。

税务管理机构、制度不完善

多数企业没有立足于税收征管的视角开展税务管理，对税务管理的重视度不高，普遍认为税务管理交由财务兼职人员实施即可，在实践中没有参考和学习优秀企业的经验，设置专项税务管理机构，也缺少完善的制度体系。具体表现在以下几个方面。

第一，缺少独立、完善的税务管理机构。在“营改增”背景下，一些企业考虑到自身经济效益，没有设置科学、合理的税务管理机构，难以满足防范税务管理风险的基本要求，提升了税务风险产生的概率。税务管理机构缺位，不能严格遵循权责分离制度，科学设置各岗位，没有拆分总目标，逐层压实到个人层面，导致税务管理不规范、不标准。

第二，税务管理制度不健全。制度是一切活动开展的基础，税务管理中要想防范各类风险，保证每项操作合法、合规，就必须建立完善的税务管理制度、业务标准，将税务管理贯穿企业全过程。但部分企业在税务管理过程中，没有主动结合自身现实状况，制定一套完善的税务管理制度，导致各部门、各岗位人员权限和职责不明晰，难以逐一落实各项责任，导致税务管理问题产生后人员易相互推诿，无法提升税务管理水平。

与税务机构沟通和交流不畅通

企业与税务机构可能对税收政策解读等存在偏差，要想使税务管理得以规范化、标准化开展，就必须与税务机构保持友好联系，加强沟通，力争在税法的理解上与税务机关保持统一。但分析现状可知，一些企业在税务管理中与税务机构沟通和交流不畅，最关键的是没有搭建高效的沟通和交流平台，不能通过税务机关准确、及时地掌握税务知识和政策，难以高质量开展税务管理工作，造成各项税务管理活动缺乏规范化、标准化，从而引发一系列税务风险。另外，一些企业没有考量自身需求，制定健全的沟通交流机制，各部门间没有进行高效的沟通和交流，及时为税务管理、风险防范提供准确的信息，也没有主动更新和调整，使得税务管理不合规、不标准。

忽视税务管理风险防范

国有企业要想防范和控制税务管理风险，就要主动关注新环境、新市场的波动，迎合市场发展需求，具体问题具体分析，采取高效的措施增强税务风险管控能力。当前，一些企业在税务管理过程中仍存在不同程度的风险，核心原因是缺少完善的风险评估和防范机制，不能全面覆盖税务管理全过程，也没有筛选最新的风险排查工具，难以找到各环节隐藏的风险，形成完整的风险清单等，不能按照现实情况做好防范，使税务风险产生了严重不利影响。此外，一些企业在税务管理过程中没有制定风险应急预案，无法有效防范和应对一些突发风险，导致风险产生的后果不断扩大。

税务管理人员的专业素养较低

随着我国经济的高速发展，面对复杂、多变的经济形势和税务工作，税务管理人员是各项工作的执行者，人员专业素质总体偏低，很多人员缺乏税务风险管理意识，且缺乏对税务管理相关知识的了解，导致不少企业在税务管理方面难以实现效益最大化。

一方面，税务管理人员培训力度不足。不少税务管理人员忽视了系统化培训，没有针对性地制订人员培训计划和方案，导致人员无法通过培训提升道德素养、职业技能、风险控制能力等，严重制约了税务管理成效。另一方面，税务管理人员招聘、引进方式单一。当前，一些企业税务管理人员整体素养较低，没有设定多个人员评估标准，无法从众多人员中筛选出具备高素养的人员，壮大人员团队，不能为税务管理提供人力支持，严重制约了税务管理成效。

企业税务管理风险应对策略

科学解读和应用税收政策

现代企业在税务管理过程中，必须充分考虑自身所处的外部环境变迁、未来经济发展主要趋势、国家政策变化、税法和税率变动趋势的影响，提升自身经济效益。当今，企业科学解读、应用税收政策，是税务管理规范化、标准化开展的基础和关键，也是从源头减少涉税风险的核心。特别是针对一些新兴产业的发展，国家在税收政策等方面给予了全方位的支持，制定了一系列税收优惠政策，使企业的税务管理更具规范化、标准化，既可有效降低税负，又可防范税务风险。因此，在企业税务管理中，相关人员要制定一系列措施和方法，了解国家最新出台的税法条款，对其进行正确解读和应用，使企业应享尽享税收优惠，最大限度避免企业产生多缴税、少缴税现象，确保税务管理合规、合法。此外，企业要实时、动态追踪税收政策的变动，尤其是一些新完善、新修订的政策，要求专业人员及时掌握税收知识，在具体实务中举一反三，科学、灵活应用这些税收政策及知识，确保税务管理符合实际。

例如，某税务师事务所代理纳税申报、开展税务咨询、受聘税务顾问等，在实践过程中参与到企业税务管理风险控制中，如积极开展某矿业集团税务管理和风险控制，最关键的是用好用足税收优惠政策，以推进降本增效。自2023年以来，该税务师事务所聚焦提质增效，统筹开展税务管理和筹划，邀请税务所专家结合实际案例讲解税务知识、税收优惠政策等，将税收优惠政策与企业生产经营相结合，利用政策反向指导业务开展。对于不同税种优惠政策和适用对象范围，基于自身现实情况，该企业可积极分析国家最新出台的税收优惠政策。如2022年5月国家税务总局发布《支持绿色发展税费优惠政策指引》，其中涉及矿产资源开发的税收优惠政策包括：资源综合利用产品及劳务增值税即征即退、综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入，以及为了鼓励煤炭资源集约开采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%等相关优惠政策。通过应用税收优惠政策，真正帮助企业减少税费支出，实现降本增效，并且在后续的实践中，有机结合企业经济运行状况，在强化税务风险防控的基础上，预先设计税务方案，保证企业利益。

完善税务管理机构、制度

企业税务管理是一项专业、长期的工作，需要专项的机构和制度提供支持，依照工作流程和制度实施，快速找到税务管理中隐藏的风险，提出改进措施和方法，保障税务管理的规范化、标准化。

一方面，健全税务管理机构。企业要想实现这一目标，就要严格遵循发展现状，构建完善、独立性强的税务管理机构，并且严格遵循岗位不相容原则，科学、合理地设置各岗位，实施专岗专人，交由该机构全权负责税务管理，保证税务管理效果。另一方面，健全税务管理制度。企业要健全各项税务管理制度、业务标准，如岗位责任制、监督机制等，及时明确人员权限和工作范围，产生问题后及时问责，避免部门和人员间相互推诿责任，保证税务管理效果。企业的税务管理制度并不是固定的，必须根据外部环境灵活调整，促使各项制度具有先进性、可操作性，为税务管理提供制度保障，使各项活动开展更规范。

积极与税务机构沟通和交流

国家税收具有财政收入职能和经济调控职能，我国制定了多种类型且具有较大弹性空间的税收政策。由于各国具体税收征管方式存在差异，税务执法机关拥有自由裁量权，因此税务筹划是否合法、合规，还需要税务执法机构确认。在这种情况下，企业要全方位了解税务机关的工作流程，动态关注当地税务机关税收征管的基本特点和实际方法，主动与税务机构保持信息畅通，加强联系和沟通，力争双方在理解税法政策上保持一致，避免税务风险。尤其是金税四期上线后，加强了纳税者税务管理行为和操作监管，应借助先进的信息技术建立完善的交流和沟通平台，保证税务机构可以与企业动态、实时交流，实现信息双向互动，税务管理人员要快速掌握最新的税收政策，将其用于税务管理实践中，使纳税合法、合规，从根本上减少税务风险。此外，要建立健全交流和沟通机制，使部门、人员沟通更加畅通，及时为相关人员提供信息支持，使税务管理落实到位，从而规避税务风险。

有效防范税务管理风险

经济新常态下，企业在税务管理过程中做好风险控制至关重要，应创设良好的工作环境和氛围，使企业税务管理方案合法、合规。因此，要想真正防范税务管理风险，首要任务是选用最新的风险排查工具，识别税务管理中隐藏的风险，形成完整的风险清单，主动掌握不同种类风险影响程度、发生概率等，采取措施防范税务风险，保证税务管理实施到位。

此外，企业还要制定完善的税务管理风险应急预案，积极应对一些突发类的风险，组织相关人员参与到实际演练中，增强人员的风险防范意识和抗压能力，有效防范税务管理风险，最大限度避免风险带来的不利影响，推进企业税务管理，真正发挥其效用。

提升税务管理人员的专业素养

税务管理具有专业性，这意味着企业要配置专业的管理人才和团队，以便增强管控税务风险的能力。人员是生产力的根本源泉，缺少专业化人员，即便税务管理制度再完善，也缺少税务管理内驱力的支持。优秀的税务管理人员可以为税务管理提供持续性“源泉”。

一方面，要注重税务管理人员培训。企业要按照税务管理岗位的实际需求，预先掌握人员的知识盲区，制订完善的税务管理人员培训计划和方案，促使人员通过全方位的培训提升道德素养、实践技能、风险控制能力等，保证人员与岗位相匹配，高质量参与到税务管理中，取得理想的管理成效。另一方面，要注重优秀人才的引进。当前，企业除了要重视人员培训外，还要引进优秀人员，适当提高人才招聘门槛，从众多应聘人员中筛选复合型人员，壮大人员队伍，为税务管理提供人才支持，使税务管理更规范，从根本上有效控制税务风险，降低税负，促进企业的可持续发展。

税务管理在企业管理中具有重要作用，可以做好资源配置、节约成本，促进企业合理向前发展，实现战略目标。但一些企业在税务管理过程中受多种因素影响，税务管理效果不理想，难以从整体层面降低税负、防范税务风险，制约了企业的可持续发展。因此，企业要明确自身定位，明晰税务管理的作用，深层次分析影响税务管理合法、合规的关键因素，制定解决策略和方法，从而降低税负，规避各类风险，提高税务管理水平，实现经济效益最大化。