新时期背景下民营企业税务管理与筹划对策

朱静/文

当前，内外部环境发生了巨大的变化，民营企业要想求生存、求发展，就必须高度重视税务管理与筹划，积极解决税务管理问题，从源头上降低税负、防范税务风险，保证各项操作合法合规。事实上，税务管理与筹划并非一项简单的工作，在具体实践中可能受多个因素的影响和制约，使得初期目标难以达成，阻碍民营企业良性发展。因此，民营企业要主动掌握市场发展前景和趋势，明确税务管理与筹划的重要性，快速找到自身在税务管理与筹划方面的不足，提出改进方案和措施，助力自身可持续发展。

民营企业税务管理与筹划的必要性

税务管理与筹划这种节约成本费用的方法逐步被多个企业引进，税务筹划主要是指企业在不触碰我国税法红线的前提下，事先安排好投资、采购、生产、销售等经营过程，从而达到合理避税的目的，进一步减少各类成本费用支出。经济发展新常态下，民营企业税务管理与筹划的重要性主要体现在如下几点。

首先，有利于减轻整体税收负担。税务管理与筹划的首要任务是帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标，纳税人是税收义务的承担者，民营企业是市场经济的主体，在产权明晰的前提下，要对各项经济活动做好规划，在法律允许的范围内减轻税负，在履行纳税义务的同时降低经营成本。

其次，有利于实现涉税零风险。涉税零风险主要是指纳税者账目清晰明了、纳税申报正确合规，税款缴纳及时、足额，规避税务部门的处罚。加强税务管理与筹划，有利于预先了解企业可能面临的风险，并且各项活动要坚持以税法和相关规范为导向，在保证纳税合法的同时，科学合理地应用各类筹划方法，尽早识别和防范各类风险，实现涉税零风险。

最后，有利于提高自身经济效益。现代企业开展经济活动的最终目标是实现经济效益最大化，而不仅仅是少缴纳税款。实现经济效益最大化要从长远的视角出发，民营企业税务管理与筹划必须迎合企业长远发展目标，以促进企业可持续发展，实现经济效益最大化的目标。

民营企业税务管理与筹划中的缺陷

税务管理与筹划机构制度不健全

民营企业税务管理与筹划较为专业、复杂，要想提升税务管理与筹划的质效，就必须根据实际情况，建立完善的税务管理与筹划组织机构制度，将每项工作落到实处，明确责任部门、人员责权利，实现预期目标。但实际上，部分民营企业由于缺少独立的机构、完善的制度，因此税务管理与筹划效果并不理想，主要表现如下。一是税务管理与筹划机构缺位。如今，有的民营企业未根据自身实际情况组建税务管理与筹划机构，没有遵循不相容岗位相分离的原则，科学设置各岗位，无法及时明确各部门、岗位的具体职责和权限，难以拆分税务管理与筹划总任务、总目标，不利于各项活动落地，在不同程度上影响了税务管理与筹划效果，制约了民营企业的稳定、健康发展。二是税务管理与筹划制度不完善。制度是一切活动开展的基础和前提，如果缺少严密、完善的制度支持，那么税务管理与筹划活动将无章可循。在具体实务中，有的民营企业没有充分考虑自身实际需求，以及税务管理与筹划特征，没有制定一套严格、完善的管理制度，导致各环节工作开展缺乏依据，易出现权责不清等问题。

税收政策解读和应用不规范

民营企业必须在税法允许的范围内开展税务管理和筹划工作，保障每项工作开展规范、标准，达成既定目标。当前，部分民营企业在税务管理与筹划中暴露出税收政策解读和应用不规范的问题。近年来，税法持续修订，税收政策变化较大，这要求企业做好动态追踪，深层次了解和掌握税收政策、税法法规并合理应用，以强化税务管理与筹划效果。值得一提的是，由于优惠政策较多，包含区域性税收优惠政策等，因此民营企业若没有深刻理解政策优势、适用范围和条件，则在实务中可能出现盲目使用等现象。

税务筹划方案与实际脱节

民营企业要根据自身的实际情况开展税务管理与筹划，企业内部涉及税种和税务的风险较多，加大了税务管理与筹划难度。如果税务筹划方案脱离实际，税务筹划便会浮于表面，既不能实现初期目标，又会带来新的风险问题。当前，部分民营企业税务筹划成效不佳，主要原因是整个方案与实际情况脱节，主要表现如下。一是没有在预先做好市场调研的基础上制定税务筹划方案，不了解企业业务开展状况、财务情况、经营状况等，无法从宏观层面做好把控，不能系统分析税务筹划中的影响因素，导致税务筹划方案不符合实际情况，影响了民营企业经济效益的提高。同时，随着民营企业规模的不断扩大，税务筹划方案可能需要结合业务实际进行调整，但部分民营企业忽视了这一问题，导致税务筹划方案不具备适用性、可操作性。二是部分民营企业对税务筹划没有形成正确的观念，没有遵循成本可控化原则，忽视了控制税务筹划耗费的资源和成本，难以平衡好税务筹划与成本控制之间的关系。

未与税务机构主动沟通

目前，民营企业税务管理与筹划较为复杂，可能出现纳税者与税务机构对税收政策解读不一致等现象，引发税务管理风险，不能实现初期目标。民营企业在税务管理与筹划中，未与税务机构主动沟通和交流，未通过税务机构了解最新政策，难以为税务管理、税收筹划提供有力支持，降低了税务管理和筹划水平。同时，信息时代，民营企业没有借助先进的信息技术，建立与税务机构沟通交流的平台，没能实现双方信息的互联共享，也无法及时将自身税务筹划方案传给税务机构审核，接受专业人员的指导，不能快速识别税务筹划方案中不合理的内容，导致税务筹划方案不科学、不合理。

税务管理与筹划风险防范和控制不到位

部分民营企业在实务中，税务管理与筹划风险控制效果不理想，缺少完善的评估、应对机制，不能覆盖整个税务管理与筹划活动，挖掘各环节中隐藏的风险，无法形成完整的风险清单，不能做好风险评估，难以为后续风险控制提供指导。此外，民营企业也无法建立风险案例库，难以收集分析一般风险、突发风险等，形成可复制和推广的经验，导致风险不可控。

民营企业税务管理与筹划对策

完善税务管理与筹划机构制度

新时期背景下，民营企业要想使税务管理与筹划取得较为理想的效果，就应当结合自身实际情况，构建完善的税务管理与筹划机构，并且制定严密的管理制度，以支持各项活动顺利推进，促进自身高质量发展。一方面，要建立税务管理与筹划机构。民营企业要参考优秀企业的经验，明确税务管理与筹划的基本内涵和要求，筛选专业人员组建税务管理与筹划机构，全权负责与税务相关的工作，并且该机构要与财务部门相分离，避免人员之间的利益往来，保证相关工作的客观性、独立性。应撰写各岗位工作细则，明确税务管理与筹划总任务、目标，并逐层落实，高质量推进各项活动。另一方面，要建立严密、健全的管理制度。俗话说“没有规矩不成方圆”，制度是约束各项操作和行为的一把利剑，民营企业必须建立完善的税务管理与筹划制度，并且根据实际应用效果对其进行灵活调整。这样一来，一旦出现问题，就能及时确定相关责任人，促使各项工作规范、有序开展，强化税务管理与筹划效果。

科学合理解读及应用税收政策

经济发展新常态下，民营企业在开展税务管理与筹划工作时，要科学解读和应用税收政策，以强化税务管理与筹划效果。在税收政策不断调整变化的情况下，民营企业只有动态追踪掌握和了解最新的税收政策，并且对其进行分析，再结合自身业务开展基本特征，合理应用税收政策，才能实现既定目标。民营企业税务管理与筹划到位的基础是持续学习和跟踪税收政策的最新动态，具体可采用以下方法。一是订阅税务部门、财政部门等的微信公众号，或者及时查阅其官方网站发布的信息等；二是加入专业社群和讨论小组，如加入税务领域的专业社群和在线讨论小组，主动与其他专业人员研讨，以获取业内动态信息。另外，高效应用税收优惠政策也是重点。税收优惠政策繁多且使用门槛和限制较多，既不能乱用又不能滥用，要预先了解各类优惠政策的应用条件、范围，并结合企业实际情况和需求，科学合理地应用税收优惠政策，辅助民营企业减轻纳税负担，实现既定目标。

例如，某企业所属行业为制造业，经营范围为医疗器械研发、生产和销售，在2022年获取高新技术企业资格证书，除内销产品外，还兼营自营出口业务。该企业出口货物适用征税率、出口退税率均为13%，2023年9月企业采购原材料，获取增值税发票注明价款为1200万元，当月外购货物准予抵扣进项税额共计156万元，不能在出口货物和内销货物间准确划分，上期期末留抵税款2万元，本月内销货物确认不含税销售额共计1600万元，已经全额收款，出口货物销售额为400万元。

上述案例中的企业资产总额为4500万元，在不考虑增值税加计抵减政策的情况下，全年所得税金额为285万元，通过测算全年可计提加计抵减税额25万元，其税务处理包含两种方案。

第一，选取享受增值税加计抵减优惠政策。该企业年度所得税金额为285+25=310（万元），超过300万元。根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），该企业适用高新技术所得税优惠税率，应缴纳企业所得税为310×15%=46.5（万元）。同时，叠加享受增值税加计抵减优惠政策与高新技术企业所得税优惠政策，对该企业资金流的影响为46.5-25=21.5（万元）。

第二，放弃享受该优惠政策。如果不享受该项优惠政策，那么对年应纳所得税额不超过300万元的部分，减按25%计算所得税额，按照20%计算企业所得税，最终应缴纳所得税为285×25%×20%=14.25（万元）。相较于享受增值税加计抵减优惠方案，税收减少了7.25万元。

保证税务筹划方案符合实际

目前，民营企业经营规模不断扩大，业务类型增多，涉税种类较多，这要求企业在编制税务筹划方案时，必须结合自身实际情况，主动了解业务特征，保证税务筹划方案的适用性、可操作性。一方面，要立足于民营企业实际，预先了解市场行业发展情况，企业内部财务状况、经营情况，在此基础上编制税务筹划方案，确保其具有可操作性，顺利达成初期目标。同时，要按照业务变化状况，灵活调整税务筹划方案，以便方案与企业实际情况相契合，达成税务筹划目标。另一方面，税务筹划不是一朝一夕的事情，要考虑成本效益，不能为达成该目标，耗费大量资源和成本，最终得不偿失。民营企业既要达成税务筹划目标，又要减少成本支出。

主动与税务机构沟通和交流

要想提高民营企业税务管理与筹划水平，第一要务是与税务机构做好沟通和交流，避免双方对税收政策解读不一致而增加税务管理与筹划的成本和风险。特别是在金税四期背景下，国家借助先进技术逐步实现了全方位、动态化税务监管。所以民营企业要使用先进的技术，建立税企沟通信息系统，实现内部信息互联共享，及时获取最新的税收政策和法律法规，有计划、有步骤地开展税务管理和筹划，促使各项工作的开展更加科学合理。并且，要将自身税务筹划方案交由税务机构审核和指导，根据税务机构提出的专业意见，尽早调整和改进税务筹划方案，使税务筹划方案更加科学合理，最大限度规避税务风险。

积极防范税务筹划风险

民营企业税务管理与筹划具有综合性、专业性，在具体实施中可能遇到诸多风险，快速识别、防范这些风险，有利于优化民营企业的发展环境，促进税务管理与筹划顺利开展。因此，民营企业在开展税务管理与筹划工作时，必须注重风险防范，制定完善的风险评估和应对机制，快速识别各项活动中的风险，并逐一进行评估和分析，明确不同风险的发生概率和带来的影响，从而做好风险防范，降低各类风险带来的消极影响。此外，民营企业要大力收集一般风险、常见风险等，并建立风险案例库，形成可推广和复制的经验，为后续风险应对提供支持，保证税务筹划合法合规。

民营企业涉税种类较多，做好税务管理和筹划可以规范纳税行为、降低整体税负、防范税务风险，促进其良性发展。因此，民营企业在实务中，必须重视税务管理与筹划，主动厘清工作中的不足，深究其主要原因，并提出改进和优化策略，切实提升税务管理与筹划水平，实现可持续发展。