事业单位财务内控体系构建及举措

胡林

在我国经济体制不断改革与创新的大背景下，科研事业和人们的经济生活水平都出现了长足的进步。作为我国经济社会发展的重要一环，科研事业单位所扮演的重要角色是不言而喻的。当前背景下，科研事业单位传统的财务内控体系无法满足当前的现代化管理目标，也无法为科研事业单位自身竞争力和生命力的提升做出有效贡献。因此，就必须结合我国经济社会发展对于科研事业单位的相关要求以及科研事业单位的自身情况，对科研事业单位现有的财务内控体系进行创新与升级，从而为降低科研事业单位内部贪腐问题的概率打好基础。

一、行政事业单位财务内控体系构建的意义

1.有利于增进单位服务水平。现阶段，我国科研事业单位的经营模式开始由传统的发展型模式向着服务型模式转变，这一转变过程也要求相应的财务内控体系进行改革与创新，以此来满足现代化的管理要求。为此，科研事业单位就必须结合自己的发展情况，对现有的财务内控体系进行升级，进而促进自身的管理效率和服务水平得到同步提升。

2.有利于增进单位财务管理效率。当前，我国许多科研事业单位在财务管理方面的水平较低，没有建立健全一套科学有效的财务内控制度。而只有实现财务内控体系的完善与升级，才能够有效激发事业单位内部工作人员参与相应工作的积极性与热情，实现彼此之间的良好沟通与协调，进而使得事业单位自身管理效率得到有序提升。

3.有利于推进廉政建设。从根本意义上讲，财务内控体系制度的建设是科研事业单位可持续性健康发展的根本保障，也是科研事业单位推动廉政建设的重要手段和驱动力，使得科研事业单位内部工作人员能够始终保持清正廉洁的工作原则，有效解决科研事业发展中出现的贪污腐败问题。

4.有利于保障信息可靠性。科研事业单位只有做好发展日志和科研成果的记录工作，才能够使得财务内控管理过程有迹可依，从而为财务内控信息的管理提供重要支撑。在当前的时代背景下，许多科研单位财务内控体系的建设都融入了现代化的信息技术手段，这种以大数据为基础的数据库能够打破传统数据管理在效率和可靠性方面的限制，并且这种数据管理模式可以在最大程度上保障财务内控信息的可靠性，为科研事业单位工作人员个人的发展和单位的整体发展做出有力贡献。

二、科学事业单位财务管理内部控制存在的问题

1.行政事业单位领导不重视，管理体系较为落后。科研事业单位相关领导干部只有强化对于财务管理工作的重视程度，才能促使单位的政策与资金向着财务内控体系的搭建方面倾斜，实现财务内控管理工作质量和水平的不断提升。然而，通过调查和分析显示，当前许多科研事业单位领导在管理方面缺乏全局意识和系统性理念，忽略了对于内控体系建设的重视程度，并没有意识到财务内控体系制度建设对于科研事业单位长效发展的积极意义，从而导致科研事业单位财务内控体系建设失去动力。

2.体系内人员责任不明确。当前，尽管有许多科研事业单位已经提高了对于财务管理工作的重视程度，并且结合自身实际情况积极进行了财务内控体系制度建设，但是分析显示，这些制度建设仍然存在着如下几个方面的问题：第一，财务内控体系的建设并未同科研事业单位本身的实际情况有机结合，使得许多工作人员在进行内控工作时缺乏指向性和目标性，进而降低了财务内控管理工作的效率；第二，科研事业单位并未做好财务内控体系与财务内控制度的有机整合工作，并没有结合自身的财务管理工作细节来制定相应制度，从而导致相关部门和人员没有认清自身的工作职责，也并未缕清相应的财务管理流程；第三，一些科研事业单位并未统筹做好职权制衡机制，缺乏对于财务权利的有效监管；第四，科研事业单位缺乏对于财务内控考核机制的重视程度，无法有效提升员工参与财务内控管理的积极性与热情。

3.缺乏风险防范意识。相较于企业单位来说，科研事业单位缺乏有效的风险评估体制机制，并且在财务风险防控意识方面也较为薄弱。这就导致事业单位相关工作人员和部门对于风险预警机制的建设热情降低，无法结合财务内控管理的相关要求转变现有的工作习惯和工作流程，从而在一定程度上影响到了科研事业单位的常态化稳定发展。

4.财务内控制度不完善。现阶段，社会各界已经普遍意识到了科研事业单位在财务管理方面的不足之处，具体表现为财务管理制度的不健全与不完善、制度建设与单位发展的实际情况严重不符、内控体系建设流于形式等等。这些不足之处不仅在一定程度上影响到了财务工作人员的工作效率提升，同时也会在一定程度上阻碍研究人员的研究工作。除此之外，科研事业单位也缺乏对于横向项目资金的有效管理，缺乏强有力的资金管理约束。并且一些科研事业单位缺乏对于科研资金的监管和问责制度，导致许多科研人员对于科研资金的使用缺乏敬畏之心，从而严重影响到了科研事业单位社会公共服务水平的提高。

5.科研项目管理与财务管理脱节。由于一些科研事业单位领导和负责人缺乏对于财务内控体系管理的重视，导致财务工作人员在科研事业单位中远离核心地位，无法参与到一些重要的项目决策和项目活动当中，缺乏对于这些项目的详细了解，进而影响到了其对于科研项目财务管理的效率。由于科研項目具体分为申报、立项、实施以及验收等环节，财务工作人员在此过程中只能接触到经费的管理这一问题，缺乏对于项目实质性进展的有效了解，使得其无法将科研资金的开支和预算同项目的实际执行情况有机整合起来。久而久之，就会导致科研项目经费管理出现严重混乱，甚至还会影响到一些纵向项目与横向项目的进行。

6.单位资产使用率低。科研事业单位的财务内控管理分为事前控制、事中控制和事后控制三个部分。由于在财务管理理念和管理方法方面的不足，许多科研事业单位往往对于事前控制过于重视，却忽略了事中控制和事后控制。具体来说，其缺乏对于科研资金的有效管理和收益预测，使得科研资金和固定资产无法发挥出其应有的价值。究其原因，主要是由于科研事业单位的主要属性是提供社会公共服务，其本身为设立相应的经济价值创造目标，政府相关部门往往就决定了科研事业单位的具体发展方向。这就导致科研事业单位对于自身资产的使用不够重视，降低了资产的使用率。

三、加强科学事业单位财务内部控制的举措

1.增强风险意识。科学事业单位要想做好财务内部控制工作，实现财务内控体系的有效搭建，首先就需要提高财务风险意识，从而形成一套全面且细化的风险预警机制。具体来说，要做好如下几个方面的工作：第一，科研事业单位需要结合自身发展的实际情况，实事求是地建立一套财务内控机制，并且细化财务管理工作职责，从而能够为财务管理工作人员的日常工作提供一个良好的制度环境和制度依据；第二，要实现财务风险内控制度的优化与完善。科研事业单位的领导和负责人要带头组织建设财务风险职能部门，发挥好自身在财务管理工作中的协调和组织作用，并且定期对事业单位内部资金使用情况进行抽查和风险评估；第三，要对科研事业单位在项目申报和资产管理等方面的重要风险点进行定期复盘，并且及时制定相应的风险预警措施；第四，面对财务管理制度可能存在的岗位风险问题，事业单位要引导相关人员明确自身的职责和分工，通过轮岗制度避免产生工作人员垄断相关资产的问题，从而实现对风险的严格把控和制约；第五，要做好财务的核算管理工作。在这一过程中，要通过岗位的合理设置和票据的严格管理来防范出现收入业务风险。同时企业还要加强对于财务工作人员的思想道德教育，引导他们从思想上避免产生贪污腐败的意识。除此之外，事业单位还需要明确个人向单位进行借款的相应条例，用制度来保障，避免产生国有资产被非法侵犯的情况；第六，要做好内部预算制度的完善工作。在这一过程中，工作人员要对预算实施方案进行合理编制，将预算行为具体到财务工作人员的个人身上，通过严格的制度审查和决算编制来提升该项工作的准确性与针对性，从而能够切实提高内控管理工作的效率与有效性。

2.建立健全财务内部控制制度。科学完善的财务内控体系制度是事业单位财务管理工作质量提升的关键。在进行内控制度的建设过程中，事业单位必须从自身的实际发展情况着手，结合国家有关科研事业单位的内控制度管理条例，细化制度制定的细节，保障内控制度体系的完整与深化。需要指出的是，事业单位的内部制度要同国库集中支付管理制度、国有资产管理制度、财政专项资金管理办法、科学事业单位财务规则、科学事业单位会计制度等有机协调统一。同时，事业单位的财务内部控制制度必须具有实效性，使得其具体的财务管理工作都具有相应的管理办法。除此之外，事业单位还需要做好对于财务内部控制制度的执行监督，从根本意义上提升全单位对于财务管理工作的重视程度。

3.提升相关人员的内控意识和能力。科研事业单位要引导财务工作人员提升内控意识和内控能力，相关部门负责人首先要以身作则，严格落实自身在财务管理工作中的相应职责。在进行重大项目和重大决策的规划和落地过程中，事业单位要安排财务工作人员与会，督促他们能够了解决策和项目的具体内容。同时，对于财务管理工作人员自身来说，其需要转变原有的资金管理理念，以科研行业的整体发展和科研市场的运行规律为基础，实现财务管理和财务业务的有机整合，深入判断财务资金在风险管控过程中的关键之处。除此之外，作为科研资金的主要使用者，科研人员必须对财务基础知识有一个初步的了解，提高自身的财务内控意识，避免出现贪腐、不合理利用科研资金的情况。

4.明确责任，内控制度的落实与实施。科研事业单位要引导工作人员明确自身在财务管理工作中的主体责任，切实保障财务内控体系在日常管理过程中的落地与实施。具体来说，要以如下几个方面作为根本抓手：第一，事业单位的负责人要从自身做起加强防范，建立一套自上而下的强有力的监督体系，领导全单位人员参与到内控体系建设过程当中，从而能够在事业单位内部打造一个良好的财务内控环境；第二，财务工作负责人员需要结合不同部门的职责，有效打通不同部门之间沟通与合作的壁垒，使不同部门能够以财务管理工作为契机，实现共同监督和共同发展，这对于事业单位内部财务管控制度的有效实施有着十分重要的促进作用；第三，要做好对于财务部门的培训工作，全面提升事业单位财务工作人员的业务能力，这对于事业单位财务内控管理工作稳定性和常态化的发展有着十分重要的积极意义。对于财务部门的培训，需要从三个方面入手。一是在培训内容方面，要向着内控管理进行倾斜，实现财务培训的专业化和有效化。二是对现有的财务管理人员体系进行调整，并且通过科学公平的奖惩制度建设来避免财务工作人员出现知法犯法的状况。三是要运用好云端技术来进行会计信息的处理，与客户借助云技术手段进行沟通和信息交流，从而能够助力事业单位财务内控制度效率和质量的不断提升。第四，事业单位要做好对于财务内控制度建设的铺垫工作，强化做好对于财务内控管理制度的宣传。在这一过程中，事业单位可以制作相应的财务内控宣传手册，并且将这一手册下发到每个工作人员当中，让他们能够对事业单位的财务内控制度有一个全面且深入的认知。同时，事业单位还要针对财务内控宣传手册中的内容进行定期考核。第五，要做好财务内控管理工作中的交流，及时发现和解决内控体系在实施过程中的不足之处，并且结合事业单位自身的实际情况制定相应的优化措施和改进方案，使得事业单位内控制度能够不断与时俱进。

5.结合大数据技术，开发新型财务内控体系。（1）建立科学的财务信息网络体系。科研事业单位只有运用好大数据技术建立一套科学完善的财务信息网络体系，才能够实现财务信息的透明化和完整化管理。这一措施是与科研事业单位自身的战略决策相挂钩的，也是与科研事業单位自身利益相统一的。为此，科研事业单位在进行信息化建设时，必须要强化对内部会计信息资源的控制工作，建立一个全覆盖、多点把控的财务信息网络体系，确保财务管理人员能够及时获取到全面而又准确的财务信息，为事业单位财务内控制度的不断完善保驾护航。（2）健全完整安全的财务信息系统。科研事业单位财务内控体系的数据化建设要以一个稳定且高效的财务信息系统为基础。这就要求事业单位要将财务信息系统的安全性放在建设过程中的首位，防止科研资金和自身利益由于系统的不安全因素而受到损害。具体来说，要做好如下三个方面的工作：一是保障信息系统在开发过程中设计方案的可行性，将所有员工都融入到事业单位财务信息系统建设过程当中，最大程度上提升财务管理的有效性；二是在信息系统开发完成后，相关工作人员要对该系统进行多次检验与测试，全力解决系统的不安全因素；三是事业单位要领导成立一个信息维护和检修小组，定期对内部财务信息系统进行维护与保养，及时发现和解决系统在运行过程中出现的问题，这些问题包括但不限于影响到事业单位财务管理正常运行的病毒防范机制、软件和硬件安全控制机制等。（3）推进内部审计工作。受到传统财务内部控制理念的影响，许多事业单位对于内部审计工作尤为重视。而在推动事业单位财务内控体系信息化转型的今天，同样需要提高对于内部审计工作的重视程度。首先，事业单位的内部审计人员要参与到信息系统的各个开发环节，指导和解决在进行系统开发时可能会出现的相应问题；其次，内部审计人员要定期对内部控制制度的执行情况进行检查，严格保障信息管控制度的落地与实施；再其次，内部审计人员还需要对信息化处理的财务数据进行严格审查与校对，从而确保财务信息的真实性和可靠性。（4）加强对系统开发过程的监督。为了保障财务信息网络体系建设的科学性，事业单位必须充分分析系统建设内容的可行性，细致研究财务信息化背景下的内部审核制度和风险管控制度，进而确定最佳的内部控制方案。此外，事业单位在进行新旧系统转换时，必须进行统筹规划，确保企业相关人员和相关系统之间的平稳过渡。

综上所述，科研事业单位在我国科学技术发展和经济社会进步当中扮演了十分重要的角色，受到多种内外因素的影响。由于我国科学事业单位在财务部内部控制方面出现了一些问题，相关部门和人员必须结合科研事业单位的财务发展现状，科学完善和创新现有的财务管理制度和监督体系，从而能够不断提高从业人员自身的整体素质，降低科研事业单位内部的财务管理风险，进而为我国科研事业的整体长效化发展作出有效贡献。

（作者单位：广东华中科技大学工业技术研究院）