企业加强存货内部控制的优化路径探讨——以农业公司为例

张 栋

（黑龙江北大荒农业股份有限公司宝泉岭分公司，黑龙江 鹤岗 154211）

农业作为国家的基础产业，对于粮食安全、经济稳定和社会发展至关重要。作为农业公司的核心资产，存货管理对于企业经营和核心竞争力的提升起着至关重要的作用。然而，由于农业的特殊性质以及市场环境的不确定性，农业公司存货管理面临着一系列挑战和问题。只有不断地对这些问题进行分析和解决，才能促进农业公司存货管理工作效率和质量的提升，从而提高农业公司在市场中的竞争力。

一、新时期农业公司存货内部控制的必要性

第一，存货是农业公司的重要资产，是推动农业生产和发展的重要物质基础。农产品的生产和销售周期相对较长，存货的管理直接决定了农业公司能否及时满足市场需求。通过建立健全的存货管理制度和内部控制机制，对农产品的采购、入库、销售和库存等环节进行规范管理，能够提高存货周转率，减少滞销和浪费，最大限度地提升农业公司的盈利能力。

第二，加强农业公司存货内部控制还能够降低经营风险和防范可能出现的损失。农业生产受天候、市场波动等因素的影响较大，随之带来的供求失衡和价格波动问题常常给农业公司带来较大的经营风险。建立科学合理的存货管控系统，能够实时了解存货的数量、质量和变动情况，及时掌握市场需求和价格走势，有针对性地调整农产品的生产和销售计划，降低经营风险，提升农业公司的抗风险能力。

二、新时期农业公司存货内部控制的主要内容

农业公司存货是一个综合性的产业，涉及多种农产品的储存，其内部控制的内容主要包括以下几个方面：第一，在购买流程中，公司的管理层已经明确并批准了所有与存货相关的交易，确保采购活动符合规定；第二，在验收流程中，公司要求必须记录所有收到的货物，以确保存货数量和质量的准确性；第三，在库存管理方面，所有与存货接触的行为都需要得到管理层的指示和批准，仓库管理员需要按照商品入库单逐项验收，并关注存货质量问题，同时核实采购员的采购是否符合要求；第四，在领用流程中，存货必须经过相关人员或部门经理的盖章后方可领用，并按公司规定的日期及时进行清点；第五，在出库流程方面，出货人员必须使用出库单，并记录所有出库的存货情况，以保证存货的准确性和可追溯性；第六，公司建立了存货盘点制度，包括实地盘点和永续盘点，对于重要的存货，公司会派遣内部审计人员进行实地盘点，盘点的步骤包括制定计划、执行存货盘点程序、盘点人员记录盘点结果，并由监督人员进行监督，以确保存货的准确性和安全性。

三、新时期农业公司存货内部控制面临的主要问题

当前，农业公司存货内部控制主要面临着存货的授权审批流程不规范、存货验收入库执行不到位及存货盘点机制等方面的重要问题。

（一）存货的授权审批流程不规范

农业公司存货控制管理的缺陷在于权利的分离控制、授权审批控制、会计系统控制等方面。一些农业公司的存货授权审批制度基本上形同虚设。例如，一些采购人员在采购稻谷、大豆时未请示上级部门审批，或未经过授权擅自按照采购部门的订单进行随意采购，对公司的内部管理审批制度熟视无睹。

（二）存货验收入库执行不到位

存货验收入库是指农业公司在收到供应商提供的存货后，进行验收并入库的过程。然而，在某种情况下，存在存货验收入库执行不到位的问题，如存货入库登记事实不清或验收人员未对入库货物进行质量抽检或合格监测等问题，导致存货数量不匹配或存货质量出现问题。例如，因由于天气影响造成玉米大量减产，采购人员为了达到采购指标或趁低价收购，收购的玉米含水量过大，超过正常的验收指标。然而在进行验收入库时，验收人员未按照验收的程序直接入库，导致入库后的玉米出现发霉情况。

（三）存货盘点机制不健全

存货盘点机制也是农业公司存货内部控制中的一个薄弱环节。据调查统计，很多农业公司存货盘点工作只在每年农产品入库或季节交替时进行。这种盘点模式会导致定期盘点周期长，缺乏抽检情况。同时，由于缺乏不定期盘点，农业公司也难以掌握存货的日常情况，进而容易出现存货遗失、过期等问题，会进一步导致盘点的可信度降低。

四、新时期农业公司存货内部控制的优化路径

在新时期背景下，农业公司存货内部控制的优化路径可以围绕强化存货内部控制意识、完善存货内部控制机制、做好存货内部控制沟通及创新存货内部控制手段等层面展开具体地探索与实践。

（一）强化存货内部控制意识

强化存货内部控制意识是提高农业公司存货管理水平的重要前提。农业公司的存货管理涉及从采购到销售的整个过程，包括存货的入库、出库、仓储和销售等环节。在每个环节中都需要相关人员具备良好的存货管理意识，明确存货管理的重要性，并且能够根据公司的实际情况制定相应的管理方案。例如，应该加强存货入库过程中的验收和记录工作，确保存货的品质和数量符合要求；在出库和销售环节中，要做好销售记录和结算工作，避免存货的滞销和过期等问题的发生。当每个员工的责任意识都得到全面提高，并且将其落实到具体的工作中，农业公司的存货内部控制才能够得到有效提升。

（二）完善存货内部控制机制

完善存货内部控制机制也是提高农业公司存货管理水平的重要手段。存货的管理涉及多个环节和多个部门，需要各个环节和部门之间的协作和配合才能够保证存货管理的顺利进行。因此，农业公司需要建立相应的存货内部控制机制，明确各个环节的职责和权限，规范存货管理的流程和操作规范。例如，建立定期的存货盘点机制，以确保存货的清点和核对工作的准确性；建立有效的存货报损和报废处理机制，以应对存货质量问题和过期问题的发生；建立仓库管理制度，确保存货的安全性和有效性。通过完善存货内部控制机制，以提高存货管理的效率和准确性，降低存货风险和损失。

（三）做好存货内部控制沟通

做好存货内部控制沟通是优化路径的关键一环。在农业公司中，存货管理涉及多个部门和环节，各部门间的沟通是非常必要的。通过建立有效的内部沟通机制，不仅可以及时了解各个环节的需求和问题，还能够协调各个部门间的工作，提升存货内部控制的效率和准确性。沟通的重点在于信息的畅通和共享，农业公司可以通过建立跨部门的联动机制，举行定期的会议或者开展相关培训，使各个部门之间形成紧密的合作关系。

（四）创新存货内部控制手段

创新存货内部控制手段是优化路径的另一重要方面。在新时代，农业公司面临着新的挑战和机遇，传统的存货管理手段已经不能满足企业的需求。因此，农业公司应积极探索创新的存货内部控制手段，以适应市场经济的发展。一方面，农业公司可以借鉴先进的信息技术手段，如人工智能、大数据等来提高存货管理的科学性和智能化水平。通过建立先进的信息系统和库存模型，可以实现存货需求的精确预测和供应链的高效管理，从而降低库存成本和提升客户满意度。另一方面，农业公司还可以结合绿色发展的理念，加强环境保护和资源利用效率。通过推行绿色采购和绿色供应链管理，减少不必要的资源浪费和环境污染，实现农业产业与可持续发展的良性循环。

五、结语

构建存货内部控制体系对于农业企业的高质量发展具有重要意义。通过强化存货内部控制意识、完善存货内部控制机制、做好存货内部控制沟通、创新存货内部控制手段等优化路径，企业能够更好地应对市场变化，使农产品存货机制更具科学性。因此，农业公司应当重视存货内部控制的建设，不断优化和完善相关制度和机制，从而推动企业实现高质量发展。