会计监督对会计信息质量影响的研究

覃海青 柳城县国营伏虎华侨农场茶厂

引言

会计信息质量对于企业的决策和经营管理具有重要的影响。而会计监督作为保障会计信息质量的一种重要手段，对于提高企业的会计信息质量具有重要意义。然而，在实践中存在一些问题，这些问题的存在给企业的经营和发展带来了严重的负面影响。因此，加强会计监督以提升会计信息质量成为企业和会计监督机构的重要课题。

一、加强会计监督提升会计信息质量中存在的问题

（一）企业缺乏合理的内部审计机制

部分企业内部缺乏合理审计机制，导致会计监督工作浮于表面，不能切实发挥应有的作用，不利于其提升会计信息质量。

第一，组织结构不合理。在一些企业中，审计部门设置不合理，缺乏权威性和独立性。审计人员经常被压缩在一个较低级别的部门，无法有效发挥其独立性和专业性。此外，由于审计部门与业务部门关系密切，容易造成利益冲突，导致审计结果不客观[1]。

第二，审计程序不严谨是企业内部审计机制不完善的另一个问题。一些企业在制定审计程序时往往过于简单粗暴，忽视了审计的全面性和细致性。此外，审计程序的标准化程度不高，缺乏科学性和操作性，导致审计过程中出现流于形式、不具备实际意义的情况。

第三，信息系统不完善是企业内部审计机制不完善的重要原因之一。企业内部审计工作需要大量的数据支持，包括财务数据、业务数据、人事数据等[2]。然而，在一些企业中，信息系统建设滞后，数据收集和分析的效率低下，使得审计工作难以开展。此外，信息系统的安全性和完整性问题也会影响审计的可信度。

（二）企业会计信息化建设滞后

首先，一些企业对会计信息化的重视不够。他们认为会计信息化只是一个辅助工具，对企业的发展和管理作用有限，因此对会计信息化建设缺乏足够的投入和重视。这造成了企业在会计信息化建设方面滞后于行业的发展趋势，无法有效利用现代化的技术手段提升会计信息质量。

其次，企业在会计信息化建设中缺乏明确的发展战略和规划。一些企业相对盲目地进行会计信息化建设，没有明确的目标和规划，仅仅是简单地引进一些硬件设备和软件系统，缺乏整体的信息化战略[3]。这样的建设方式容易使企业的会计信息化建设陷入零散和无序的状态，无法形成协同效应，使得会计信息质量无法得到充分提升。

最后，企业在会计信息化建设中存在信息安全和隐私保护方面的问题。随着信息技术的迅猛发展，企业在会计信息化过程中面临着信息泄露和非法使用的风险。一些企业在信息安全和隐私保护方面缺乏有效的管理措施，容易受到黑客攻击和内部人员的非法操作。信息安全问题的存在会导致企业的会计信息质量受到威胁，给企业带来巨大的经济损失和声誉风险。

（三）企业内部控制体系不健全

第一，内部控制的设计不合理。有些企业在建立内部控制体系时，只关注一些基本的控制措施，而忽略了一些关键的控制环节。设计不合理的内部控制体系无法充分考虑到企业的具体情况和风险，容易使内部控制存在漏洞和缺陷。

第二，内部控制的执行不彻底。即使企业具备了完善的内部控制制度，但如果没有得到有效的执行，将无法达到预期的效果。一些企业在内部控制的执行过程中存在疏漏和不规范的情况，造成控制失效的问题。

第三，内部控制的监督不到位。内部控制的监督应由独立的审计机构或内部审计部门负责，但在实践中存在监督不到位的情况[4]。一些企业在组织和运作内部审计部门时存在不足，无法对内部控制进行充分的监督和评估。

（四）企业会计人员综合素质不高

首先，一些企业在招聘会计人员时对综合素质的要求不高。由于会计人员在企业中承担着重要的财务管理和信息处理的职责，他们的综合素质对于企业的发展和管理至关重要。然而，一些企业在招聘会计人员时主要关注其专业知识和经验，忽视了对其综合素质的评估。这造成企业雇佣的会计人员在沟通能力、分析能力、判断能力、团队协作能力等方面存在不足。

其次，企业在培养和提升会计人员综合素质方面投入不足。会计人员的综合素质需要通过持续的培训和学习来提升，但一些企业在培训方面缺乏重视。他们往往只注重会计人员的专业技能培养，忽视了其综合素质的全面发展，这使得企业的会计人员在沟通协调、决策能力、问题解决能力等方面存在短板，影响了他们在企业内部发挥更大的作用。

最后，企业在提升会计人员综合素质方面缺乏有效的指导和激励机制。一些企业没有建立健全的人才管理体系，缺乏对会计人员的综合素质提升进行指导和激励[5]。

（五）会计师事务所竞争激烈导致审计质量不高

首先，激烈的竞争压力使得事务所往往为了争夺客户而降低审计费用。降低审计费用可能导致事务所减少资源投入，无法提供充分的审计服务，影响审计质量。其次，为了满足客户需求，事务所可能在审计过程中存在失去独立性的风险。比如，在面临客户的压力下，事务所可能妥协于客户的诉求，减少审计程序的严格程度，从而影响审计质量。最后，激烈的竞争环境也可能导致事务所在人员培养和保留方面存在问题，从而影响审计质量。

（六）外部监督及惩罚力度不足

一方面，当前外部监督机制不完善。监督机制建设主要包括监管部门的职责落实、监管法律法规的完善以及监督机构的有效运作等方面。然而，目前在企业会计监督中存在一些问题。一是监管部门的职责落实不到位。一些监管部门在会计监督中缺乏有效的执法力度，监督工作主要局限于表面性的检查和简单的警告，难以形成有效的威慑。二是监管法律法规的完善还有待加强。随着经济的发展，会计违法行为的形式和手段越来越复杂，现有的法律法规滞后于实际需求，无法完全覆盖和惩治各种违法行为。三是监督机构在运作中存在问题。一些监督机构资源紧缺，人员配备不足，导致监督工作无法全面深入开展，很难及时发现和处理会计违法行为。

另一方面，惩罚力度不足。在企业会计监督中，惩罚力度的严厉程度对于提高会计信息质量起到至关重要的作用，然而，目前的惩罚力度存在不足。一是法律制度问题，目前的法律制度中，对于严重违法行为的处罚力度较轻，无法形成有效的震慑作用，一些违法行为虽然被发现，但却只能受到轻微的处罚，这无疑降低了违法成本，增加了违法行为的发生概率。二是执行力度问题。虽然有一些惩罚条款，但由于执行不力和监管不到位，一些违法行为往往能够逃脱惩罚。三是处罚措施的多样性问题。对于不同的违法行为，处罚措施应该具有针对性和灵活性，然而，目前的处罚措施较为单一，无法充分适应不同的违法情况，导致一些严重违法行为难以得到应有的惩罚。

二、加强会计监督提升会计信息质量的措施

（一）完善企业内部审计机制

一方面，建立和完善内部审计部门。企业应将内部审计部门独立设置，确保其权威性和独立性。内部审计部门的职责包括制定审计计划、开展内部审计工作、评估内部控制效果、发现和预防财务风险等。此外，企业还应确保内部审计部门有足够的资源和人力支持，以顺利开展审计工作。

另一方面，制定严格的审计程序和标准。企业应根据自身特点和业务需求，制定科学、规范的审计程序和标准。审计程序应包括确定审计范围、收集和分析数据、核对财务报表等环节，并确保程序的全面性和细致性。审计标准应体现准确性、合规性和风险管理的要求，并确保审计结果的可信度和可靠性。

（二）加快企业会计信息化建设

企业通过加快会计信息化建设，可以提升会计信息质量，提高财务管理的效率和准确性。实现这一目标，企业需要优化会计信息系统的建设与应用，加强系统的集成与共享，加强安全保护措施以及加强对会计信息质量的监督与评估。

第一，企业应优化会计信息系统的建设与应用。建立先进、稳定的会计信息系统，能够有效地处理和管理大量的财务数据，提高数据的准确性和完整性。同时，企业还应加强对会计信息系统的维护和更新，确保系统能够适应业务发展和法律法规的变化。

第二，加强会计信息系统的集成与共享。企业应将不同部门和业务系统的数据进行集成，实现数据的共享和交流。通过集成和共享，可以减少数据重复输入和传递中的错误，提高数据的一致性和准确性。此外，企业还应加强与外部供应商、客户和合作伙伴的数据对接，实现跨组织的数据交换和共享。

第三，加强对会计信息系统的安全保护。会计信息系统中包含大量的重要财务数据，因此，企业应加强对系统的安全保护措施，防止数据泄露和非法访问。企业可以采取加密、防火墙等技术手段加强系统的安全性，同时加强对用户权限的管理，确保数据只被授权人员访问和使用。

第四，加强对会计信息质量的监督与评估。企业应建立健全的内部控制体系，制定相应的会计信息质量评估标准和指标。通过对会计信息的抽样检查、数据分析、内部审计等手段，及时发现和纠正会计信息质量问题，确保财务报告的准确性和可靠性。同时，企业还可以借助外部审计机构的力量进行第三方的会计信息质量评估，提高财务报告的可信度和公信力。

（三）建立健全企业内部控制体系

首先，企业应制定明确的内部控制政策和程序，作为内部控制体系的基础，明确内部控制目标、原则和职责分工，同时涵盖资金管理、采购、销售、库存、财务报告等方面。这有助于规范企业的财务活动，提高财务信息的准确性和可靠性。其次，加强风险管理与内部控制评估至关重要，企业应建立全面、透明的风险管理体系，及时识别和评估潜在风险，并采取相应的内部控制措施进行控制和防范。此外，确保内部控制的有效执行也是必要的，企业应明确内部控制的责任分工，加强对内部控制的监督和评估，并定期进行内部审计活动以发现内控系统存在的问题和缺陷。最后，建立健全的信息沟通和反馈机制也是必要的，企业应建立有效的内部沟通渠道和内部举报机制，鼓励员工积极参与内部控制，并能够匿名举报违规行为和内部失职现象。

（四）提升企业会计人员综合素质

通过提升会计人员的综合素质，企业可以有效地提升会计信息质量。为了实现这一目标，企业应注重会计人员的专业知识和技能的培养，提供必要的培训和学习机会，帮助会计人员不断更新并提升自己的专业知识和技能。同时，加强会计人员的财务分析能力也是关键，通过培训和指导培养他们的财务分析技能，提高会计信息质量。此外，建立完善的绩效评估机制也是必要的，对会计人员的工作表现进行评价和奖惩，激励他们不断完善自身的综合素质，提高工作的质量和效率。

（五）提升会计师事务所综合实力保证会计监督质量

一方面，建立行业准入门槛和信用评价体系。会计师事务所应建立更高的准入门槛，确保只有具备一定规模和实力的事务所才能获得审计业务。此外，建立行业信用评价体系，对事务所的绩效、独立性、专业水平等进行评估，公开透明地向社会公示评级结果，提高市场对事务所的信任度。

另一方面，加强事务所间的合作与协作。事务所可以通过合作共享资源、整合优势、互补不足，提高审计质量。同时，行业协会和监管机构可以促进事务所之间的合作与交流，推动整个行业的提升。

（六）加大外部监督和惩罚力度

为了提升会计监督工作的效果，首先需要强化监督机制，明确监管机构的职能和权力，提高外部监督的效能。这包括加强对监管人员的培训，提升他们对违法行为的敏感度和识别能力，同时建立健全的投诉举报机制，鼓励社会各界积极参与会计监督。其次，完善法律法规是关键，目的是提高违法成本和风险。加大对违法行为的处罚力度，明确法律界定和相应的处罚措施，对重大违法行为进行责任追究，以法律的约束力和威慑力减少违法行为的发生。此外，加大处罚力度也是必要的补充措施，对严重违法行为进行有力的处罚，包括罚款、吊销执照、追究法律责任等。同时对重大违法行为采取更严厉的处罚措施，如行政拘留、刑事追责等。最后，政府、监管机构、企业、投资者等各方应加强合作，形成合力推进会计监督工作。通过加强沟通和协作、信息共享和交流，及时发现和处置会计违法行为。企业应自觉遵守法律法规、加强内部控制和审计、自觉接受外部监督。投资者和社会各界也应积极参与会计监督、加强舆论监督，共同推动形成监管合力。

结语

重视会计监督并不断提升会计信息质量对实现行业健康稳定发展具有不可替代的重要价值。企业应充分认识到会计工作中存在的各类问题，积极采取完善内部审计机制、加快会计信息化建设、建立健全内部控制体系以及提升会计人员综合素质等措施，外部监督机构加大会计监督和惩罚力度，共同为提升会计信息质量与实现高质量发展创造良好的会计环境。