基于财务数据角度的上市公司会计信息质量研究

高巍 唐山神州机械集团有限公司

引言

会计信息属于经济市场中的基本信息，其质量的优质与否对社会经济体系的发展建设起着决定性作用，同时还会涉及社会经济生活的各个角度与层面。站在上市公司的财务数据角度分析，会计信息质量对其经营风险的触发概率，以及内部财务管控体系的价值体现均有着直接影响。现阶段，我国会计制度的改革创新，促使各级企业单位均对会计信息质量提高了重视程度，且随着新会计准则的持续深入，多数上市公司都主动强化了财务会计管理以及监督力度，将规避会计信息失真、谎报公司实际效益等视为核心监管目标，同时依托信息化、数字化技术手段提高上市公司的财务数据管理、获取、分析、处理等工作效率，以此基于财务数据角度充分保证和提升会计信息质量，促进上市公司经济体制的革新发展，同时也为我国社会经济体系的建设贡献力量。

一、基于财务数据角度的上市公司会计信息质量问题

（一）会计信息失真

我国相关机构一旦发现上市公司存在严重的资金变动或者财务问题，便会对其采取停牌处理措施。如果上市公司于两年内一直存在财务亏损现象，国家相关部门便会对其进行特殊处理；如果上市公司于三年内不断存在财务亏损情况，依旧会被停牌处理。如此，上市公司的上市计划就会受到国家相关机构的干预，只要出现上述情况就明令其暂停上市，进而为公司造成巨额经济损失，严重时还会阻碍公司的可持续发展建设脚步。由此可见，上市公司一旦处于停牌边缘，为了保证其顺利上市，就会动用一切手段修饰或伪造报表信息，最终造成会计信息虚假情况。

（二）财务信息系统不健全降低了会计信息质量

受大数据时代的影响，各级企业均主动开展财务会计工作转型以及信息化建设工作，基于各类科学技术构建了财务信息管理系统，依托其为企业提供极具精准性、时效性以及科学性的会计信息，以此有效助力企业重大决策的裁定。但是，部分上市公司现阶段建成的财务信息管理系统，虽然可以高效整合、处理大量的会计信息，保证其利用效率，但同时也形成并触发了一定的会计信息管理风险，提高了会计信息丢失、泄露等概率，进而导致上市公司的会计信息质量严重降低。此外，部分上市公司财务信息管理系统的建设处于初始阶段，其具备的自动化以及智能化性能均不完善，加之缺少统一的会计信息管理标准，如此便进一步影响了会计信息质量。

（三）相关法律制度不完善且行政监管力度不足

现阶段，尽管我国资本市场的发展建设脚步较快，且取得了相关成果，但是针对法律法规的建设依旧存在不完善等问题。如此，鉴于法律漏洞，部分上市公司便会抱着侥幸的心理采用不正常手段顺利上市，加之某些法律条款的惩处力度薄弱，使得部分上市公司在全面权衡过利弊后，依旧愿意铤而走险违背法律规定，企图为公司获取更高的经济效益。具体来讲，针对我国部分规范公司上市以及退市的法律法规，尽管其明确制定了上市公司的有关配额排除标准，但依旧有多数执行标准以及规范缺乏合理性和适用性。同时，我国相关律法对上市公司会计信息造假的惩处力度薄弱，其重点表现在相关法律法规明细的不深入、责任追究制度过于表面、执行力度不足等，使得违法代价较轻，多数上市公司都会为了获得更高效益而自愿触发法律底线，从而严重威胁众多中小股东的权益以及经济效益，还会在极大程度上破坏资本市场的秩序。此外，我国开展的行政监管工作并未落到实处，监管力度存在严重不足，多数监管工作仅存在于形式层面，加之现阶段的行政监管形式为多方共同参与，部分关联交易规范内容存在不协调问题，无法组建有机结合体，如此便会出现权责不清情况，造成各方随意推卸责任等问题，间接纵容了会计信息造假行为[4]。

（四）公司治理结构不完善

上市公司的主体和治理结构均存在差异性，所以其结构是否完善对公司的经营行为有着直接影响。于关联方交易的审计阶段，并未制定出健全完善的审计流程与方法，难以精准探寻其实质问题。上市公司普遍都设有监事会以及股东会，且我国相关部门也对此制定了针对性的法律法规，以此实现对该组织的监督管理与约束。但是在实际落实阶段依旧存在部分问题，比如董事会的结构性质模糊不清、不具备较强的独立性，以及权责不清等。加之针对性的约束手段以及监管制度的不健全，难以对其落实严格有力的管控工作，如此便导致上市公司披露的会计信息，多数都被“粉饰”过，严重缺乏规范性以及真实性。

二、基于财务数据角度的上市公司会计信息质量提升策略

（一）健全财务数据系统，提升会计信息质量

现阶段，随着信息化以及数字化技术的飞速发展以及普及应用，智慧财务数据管理系统的构建为上市公司会计信息质量的提升提供了重要资源，同时该系统的建设也给会计工作带来了颠覆性的革新发展机遇。因此，为切实保证和提升基于财务数据角度的上市公司会计信息质量，务必充分体现数据资源优势，科学引进先进技术手段，建立健全财务数据管理系统，改进完善会计工作步骤，以此真正实现会计信息质量的提升目标，助力上市公司的可持续发展建设[5]。

具体来讲，上市公司在落实财务数据管理系统的革新工作时，可科学融合电子专用发票、银企直联、全财务流程电子化等契机，推动上市公司财务经营管理的转型发展，实现智慧财务建设目标。上市公司的“智慧财务”建设，其核心目标分别有提质、增效、延伸、赋能等，并在此基础上固化业财驱动预警分析，提高价值创造水平，摆脱运维的依赖性。为切实推进上市公司的智慧财务建设脚步，公司应该主动落实财务信息化建设专项工作，致力打造包含公司自成立涉及的全部财务数据的一流数据智慧库，科学创建数据模型。同时，还应该全方位完善财务计费系统，并基于此建设电子专用发票、RPA+AI 财务机器人、银企直联等分系统，高效衔接总公司的数据端。另外，借助资金系统的运营管理模式，主动发觉“业财税银票”一体化会计信息管理模式，实现上市公司和银行系统的对接与投标，确保电子保函的顺利开展以及线上运作。最后，还可利用相关革新管理措施，引导公司将ERP 系统的深化应用视为核心，持续提升财务数据的真实性、精确性、时效性以及穿透性，科学绘制财务数据图表，保证财务数据决策的适用性以及可视性，以此有效基于财务数据角度提升上市公司的会计信息质量，充分体现会计信息的使用价值[6]。

（二）上市公司会计信息失真的防范策略

1.健全相关法律法规以及制度体系，加大行政监管力度

因多数上市公司都会在经营管理阶段面临一些无法避免的关联方，且部分关联方还和上市公司有着紧密的联系，如此关联方和相关交易行为就会对上市公司的部分经营以及财务管理实况造成严重影响。为助力上市公司财务报表的应用人员能够全面且详细地掌握公司内部关联方以及相关交易的实况，应该积极对公司的真实运营状况开展科学合理、客观有效的评估工作，以此有效提升财务报表会计信息披露的质量。同时，还应该站在实质层面进行分析，避免对财务报表数据内容的理解出现片面性以及局限性。普遍来讲，交易价格都应该控制在不超过商品账目价值的120%，同时尽可能防止交易双方出现沟通价格的现象。如果交易差价区间范围较广，则应该于出具最终报告时编制出全面且具体的报告，以此帮助报表应用人员充分明确上市公司内部的实际财务状况[7]。

此外，上市公司还应该持续加大行政监管和法律处罚力度。行政机关可以持续加强针对上市公司的监管工作，制定出科学规范且客观严谨的执行制度，并将其真正落到实处，同时加大其威慑力，让部分上市公司对其产生一定的敬畏之心，以此规范被审计的公司不敢出现会计信息造假以及不正当的经营行为。同时，还应该创建全面完整的制度体系规范资产市场的运行，在制约各级公司的经济交易行为的基础上加大财务非法行为的处罚力度。针对部分不依法进行会计信息披露的上市公司，即便对其采取了相应的处罚措施，也应该严格且深入追究其法律责任，要求其务必承担，以此有效督促上市公司持续规范自身的经济交易行为[8]。

2.强化上市公司的外部治理，健全内部监督管理体系

第一，上市公司应该先创建董事会，同时制定相呼应的评价制度，以此对董事会承担的责任以及所持权力予以规范明确。创建董事会时务必保证其具备一定的独立性，科学制定公司职工的奖惩以及约束制度，兼顾监管工作，全面优化相关管控体系，以此第一时间应对有关突发问题[9]。

第二，我国政府相关部门也需要积极加大针对上市公司监事会的职权监管力度，对监事会的一切监督行为予以严格规范和控制，保证其的正确性以及合理性，切实体现监事会具备的实时、全面监督价值，以此有效保证上市公司会计信息质量。

第三，建立健全上市公司内部监督体系。上市公司需要主动加大内部审计体系的完善力度，健全会计信息质量的制衡制度。不仅如此，业界内的自律组织也需要加大针对内部审计人员的监督管控力度。具体来讲，内部审计人员在正式落实审计工作时，务必坚定自身规范、科学的执行态度，依照标准合规的审计流程，切实加大内控体系中各项业务的风险审计防控与管理力度。针对部分未全面了解的行业活动开展审计工作时，会计师事务所可依托第三方机构实现调查取证，同时注册会计师也应该对数额较大的资金流动或有异常问题的交易行为给予高度重视，提高审计的警惕性。在审计报告的出具前期，应该对上市公司内部的业务行为以及经营活动予以重复性审核，利用三级复核显著减少审计风险的触发概率[10]。

第四，还应该有效强化会计师事务所内部管控体系和外部间的联系，营造出正向且健康的审计氛围，以此有效助力其降低自身内控体系触发风险的概率。同时，还可以和当地的注册协会、财政部、监管机构等建立优质和谐的交流合作关系，清楚掌握各自的权职责任。需要注意的是，在切实开展审计工作时，务必保证和体现自身具备的独立特性，创建科学完善的风险评估与预测体系，妥善做好前期的准备工作，为上市公司的监督管理工作切实发挥作用奠定基础，以此有效基于财务数据角度提升上市公司的会计信息质量，为上市公司的经济体系建设提供强效助力[11]。

结语

综上所述，会计信息质量对上市公司其发展建设以及日常经营有着极强的促进作用，加之财务数据属于公司运营必不可少的项目内容，是保证和提升会计信息质量的基础要素，所以基于财务数据角度落实上市公司的会计信息质量改善工作，不仅势在必行且至关重要。基于此，上市公司财务管理人员务必对会计信息质量的维护工作给予高度重视，主动革新传统的会计信息管理理念以及模式，抓住新会计准则这一契机，制定科学合理的财务数据管理制度，构建完整规范的会计信息质量管理体系，以此有效提升基于财务数据角度的上市公司会计信息质量，为上市公司的日常经营以及重大决策提供关键的参考信息，推动上市公司的可持续发展脚步，同时也为我国社会经济体系的革新建设创造良好条件。