政府会计制度下行政事业单位部门决算编制工作探讨

符崇键 青岛市李沧区财政国库支付中心

引言

政府会计制度的制定是对事业单位会计处理流程进行全面统一，这能够有效打破传统财务的管理模式。在与事业单位业务融合过程当中要以收付实现制为重点，进而保证数据信息的准确性。只有通过规范行政事业单位的业务相关活动，才能进一步提升财政单位资金利用效率。对此，本文对政府会计制度下行政事业单位部门决算编制工作进行充分探讨，以期为后续工作开展提供参考。

一、部门决算编报相关变化

从现阶段的情况来看，政府会计制度对整个事业单位的决算及核算进行了统一与调整，进而实现预算适度优化。同时在实施新制度工作后，部门决算编报产生的变化情况主要包含以下几个方面：第一，决算数据可比性提升。传统的结算编制工作主要以行政单位的政府会计制度和特殊行业的相关政府会计制度为参照标准。这容易造成数据可比性较差，同时也导致口径较多。而政府会计制度则能够将相关的制度内容进行整合，提高数据的可比性[1]。第二，预算执行状况明晰。在传统的决算过程当中，其反映的数据包含了收支情况，同时还包括了资产负债的问题。很容易导致表格数据内容较为复杂，对于使用者来说也可能造成不利影响。而政府会计制度实施能够将与财务相关的信息列入表格清单，并且纯粹反映收付实际情况，而预算执行信息也能更加清晰明确。第三，编制内容更简单。政府会计制度实施开始，其资产相关报表信息内容逐渐减少。虽然在原有基础上增加了预算支出信息内容，但总体来看报表内容更加简单，所以有利于财务人员使用。第四，会计科目取数下降。通常情况下，行政事业单位原决算取数会计科目大约有48 个，而制度实施之后决算取数仅考虑预算会计科目为26 个。这也在一定程度上减轻了财务人员的工作量，提升了工作质量。

二、政府会计制度改革下部门决算编制应遵循的原则

（一）部门决算报表编制应与部门预算相对应

根据我们国家所制定的预算法律相关条例来看，其中第74条已经说明了，要求部门决算应与预算对应。行政事业单位决算部门所制定的报表内容是对年度预算真实情况的反馈。财政人员在报表制作时，必须保证年初部门预算与决算内容互相对应。与此同时，编制部门决算报表和会计报表也需要进行区分，进一步保证决算报表能够将收入支出、调整预算数的具体变化情况进行反应。在进行报表编制的过程中，也应严格做好部门预算的功能与种类区分，同时将基本支出信息、经济分类等各项功能做好有效衔接。

（二）部门决算报表编制与政府会计制度准则制度相符

目前为止，我国政府会计制度的全面改革打破了传统行政事业单位会计核算的工作模式。在决算编制工作当中，必须保证双功能、双报告的功能体现，这也需要会计人员对核算模式及部门决算报表制作进行优化与升级[2]。尤其要保证决算部门会计科目和预算科目的全面对应，这也是会计准则的明确要求。

（三）部门决算报表内容与其他专业报告衔接

行政事业单位的部门决算报表是将部门会计数据进行整合、编制所形成的内容。在完善改革工作当中，不仅要对决算报表编制进行优化，同时还要注意编制政府部门财务报告和单位国有资产报告内容。通常情况下，决算报表上报的时间较早，所以在编制过程当中要充分考虑另外两个报表和报告之间的关联性，同时对三套报表和报告编制内容进行有效区分。

三、部门决算编制准备工作内容

（一）合理设置预算会计科目

在进行新旧制度衔接的过程当中，尤其要对预算会计科目的扁平化问题进行处理。同时利用好多维科目体系内容，尽可能满足决算部门对于数据取数的直接性要求。从现阶段的部门预算表格制作来看，大篇幅都是对预算支出的内容进行填报，同时进行预算支出科目设立时，多习惯按科目级次来对资金进行划分。这种传统的设置方式容易在年底决算取数时出现一些错误，如果能够对预算支出科目使用级次来进行区分，那么就可以将科目更加立体化，这样也能保证在原有基础上降低决算取数的工作任务量。

（二）规范日常预算会计核算

预算会计核算是事业单位日常关键的工作内容，预算会计核算的准确性与信息数据的真实性和决算报表制作质量有着绝大的关系。在对经济相关业务事项制定时要编制财务会计信息，但是并不一定需要编制预算会计分录。在此种情况下，就需重点加强预算会计分录编制和审核相关工作，尽可能杜绝出现填错或者漏填等情况[3]。如果能够利用信息系统进行支持，那么就能自动生成预算会计分录，同时保证预算、核算工作的整体效率提高上来。除此之外，还应尽可能提早进行年终对账、调账等工作，避免出现报表预算返工的情况。

（三）收集账表之外决算信息

要想保证部门决算编制工作的落实，首先要注重对编制工作时间和计划进行设定。按具体的编制步骤来进行决算管理，保证决算工作落实到位。而对于账目之外的决算信息内容应进行提前收集，同时做好与各业务部门之间的对接工作，对所有数据信息进行留底以备后续审查。除此之外，还应注重收集信息，与上年同期的数据进行比对，将变动数据进行整理，提供给工作人员。在对资产信息进行统计时，可以参照行政事业单位国有资产年度报告的信息来进行比对。

（四）梳理相关会计科目信息

要想保证部门决算编制准备工作的落实，还要做好对会计科目信息的梳理工作。也就是说，财务人员应按照报告数据对会计数据信息进行充分整理。在实践过程当中，要从以下几个步骤进行落实：第一，工作人员应当先将账套以表格的形式进行导出，并且将不同的页签编入同一个表格内[4]。第二，梳理单位“预算结余”类科目。按事业单位的支出功能进行分类，并且将具体项目名称的拨款、转结和非财政拨款结余等多个项目整合。第三，梳理“预算支出”科目。对预算支出科目进行梳理，要根据具体类目名称和支出经济分类进行优化。第四，梳理“预算收入”科目。预算收入科目的梳理必须按财政口径与全口径进行分类，同时将类别名称进行标注。与此同时，还应当加大对预算收入科目的资金投入，保证该科目梳理的有效性。从另一方面来说，决算底稿体例应和决算体例必须保持整体一致性要求。这样在进行功能分类时，能够保证整体便捷性，同时方便决算底稿进行复制粘贴。在决算编制的工作阶段，需要调整应当以手动的方式更改，进一步保证工作质量。

四、行政事业单位决算编制工作存在的问题

（一）对决算编制工作的重视性不足

目前，许多行政事业单位财务部门人员对决算编制工作重视程度不高，同时缺乏科学合理的认知。很多领导层人员认为决算编制工作比较常规，与其他部门联系不大。另外，很多财政人员认为决算编制报表只是单纯地将报表填平，并在最后审核时及时进行上报就完成了任务。也正是由于管理人员的疏忽，致使决算报表内容存在很多问题。对于预算执行中的数据真实性，可能存在一定影响，并且不能保证最后的执行综合效果。

（二）决算编制人员业务能力参差不齐

事业单位的决算编制工作综合性特点较强，财政人员在编制表格时，不仅要对财务法律规范进行了解，同时还要对事业单位的具体情况熟知。这样才能保证决算表格设立的真实性要求。但在现有的工作当中，事业单位财政工作人员结构存在一定偏差，并且综合职业能力参差不齐，没有安排专人进行决算编制工作，可能随便进行指派。不同人员对于决算编制表格理解的情况存在很大不同，有时甚至会出现数据错误的情况，最终导致决算报告数据质量下降。

五、行政事业单位部门决算编制方法

（一）提前阅读编报要求，测试软件功能

在布置新的决算编制工作时，事业单位通常会在次年的1 月份进行布置，而财务部通常会在12 月初就公布了相关的决算编制要求与内容。在进行处理时，可以提前对新的决算编制要求进行下载与阅读，同时测试软件功能是否流畅。如果发现测试软件应用不顺畅，那么要第一时间向上级领导进行汇报，及时做好软件功能的调整。决算工作人员可以利用软件的帮助菜单功能对软件使用功能进行应用，确保后续工作的顺利完成。

（二）对照业务划分报表类型，注意填报顺序

对软件具体功能及应用方式熟悉之后，编报工作人员还应当结合实际工作状况对报表进行划分。主要可以分为以下四种类型，分别是：完全不需要填列、完全自动生成、部分自动生成、完全手工录入。在实践当中建议工作人员先填列财政口径的表格，再填列全口径的表格。这样可以保证表格部分内容能够自动进行生成，之后再对收支的报表信息内容进行填写[5]。举例来说，某行政事业单位在2022 年度对决算报表进行建立时共建立了20 张主表，其中还有5 张附表、5 张关于决算报表的填报说明附表、量化评价表、核对表、附报文档。在应用当中可以将报表整体划分为3 种类型：首先，可以将其设置为完全不需要填列的经营支出决算报表、政府性基金预算、财政拨款收入支出决算表、国有资本经营预算财政拨款收入支出决算表、住房公积金业务收支情况表。其次，对于能够进行自动生成的表格，主要包括了支出决算明细表、一般公共预算财政拨款支出决算明细表、部门决算量化评价表。最后，还有部分自动生成的表格包括年初结转和结余调整情况表、收入支出决算总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、项目支出分项目收入支出决算表以及完全需要人员纯手工填列的附表、填报说明附表等。在这样的情况下，就能减少人工的工作压力，通过自动生成表格也能确保数据的真实性要求。在决算表制作当中，要按照顺序进行排列，以此来方便工作人员完成任务。

（三）关注软件系统实用技巧，提升填报速度

部门决算软件的应用是基于日常财务管理工作所制定的，该软件系统是由财政专家所制定并且设立的技巧与功能非常完善。首先，在系统录入的工作阶段，其录入菜单功能中有封面代码提取功能，在使用当中可以将电脑上下年度的系统软件数据及封面代码内容进行提取。还有部分结余信息也能进行快速提取，确保表格的完善性。其次，对于该系统的主页面下方位置有数据库的功能键，财务人员可以对不同数据库的财务数据信息进行收集与调整，并做好实时备份。再者，在系统软件当中，还有绿色单元格能够保证自动对单元格数据进行生成，如果对绿色单元格进行点击，那么就会以红字的形式进行提示，对数据公式进行提取。通过这样的方式，能够进一步帮助编制人员对表格的数据以及表间勾稽关系进行理解。最后，系统软件表格的导出功能。使用表格导出功能能够对财务数据信息进行有效分析，尤其是在系统主页面当中，通过菜单栏导出选择将子菜单的所有数据粘贴到决算表当中。在具体实践当中，可以在任意表格上方菜单栏选择导出功能，这样才能保证数据的准确性要求。

（四）撰写部门决算说明分析，加强数据应用

对于行政事业单位来说，部门的决算编制是财务工作的重要环节之一，其具体工作内容是要将年度财务报表进行分析与说明。而报表的存在也是方便财务人员对单位的支出与收入情况进行全面了解。所以在制作时，建议按财政部门规定的模板及上级单位所提出的要求来进行填写。与此同时，加强财务部门的报表分析工作，也能挖掘出更具有价值的数据信息，进而优化数据报表的实际内容。在实践过程当中，财务人员可以使用对比分析法、结构分析法等多种方式来进行表格构建。从目前的发展趋势来看，行政事业单位财政部门的决算报表制作已经选用大数据管理的模式进行制作。如果在检查当中发现支出出现问题或者预决算内容差距较大的情况，那么就会对财政人员进行预警。与此同时，各个单位还应重视决算数据内容的综合分析工作，这样也能为部门管理者提供重要的数据支持，并做好后续决策调整。这样也能为财务管理工作提供重要的保障与依据，同时发现表格制作当中存在的问题。

结语

总体来说，政府会计制度的实行是为了更好地帮助行政事业单位对年度数据报告情况进行反映。同时还能有效预测后续单位发展当中存在的问题，并进行预警，这也是目前事业单位发展的重要方向。但由于财政部门工作的复杂性导致决算报表编制时会出现一些突发性的问题，这不利于事业单位的全面发展。为了做好单位的改革与发展，应对政府会计制度进行应用，改变传统工作中存在的遗留问题。并且从财政部门的角度出发，减轻工作人员的综合压力，建立有效的决算编制软件，并做好决算编制目标的设立。与此同时，还应对现有的工作体系内容进行完善，同时提供有效的督促工作，以实现持续性的发展要求。