大数据时代企业内部审计取证模式的优化对策研究

汪林平 浙江雅士林智能家居有限公司

引言

在信息技术高度发达的大数据时代，大数据技术已成为企业内部审计工作的重要支撑。随着大数据技术在审计领域的广泛应用，企业内部审计取证模式面临着革命性的变革和挑战。从内部审计的研究来看，大数据对提升审计取证的深度和广度作出了重要贡献，然而目前关于大数据企业内部审计取证模式的研究仍显不足。因此，本文从企业内部审计取证模式的涵义和构成出发，重点分析大数据给企业内部审计带来的影响及内部审计取证模式存在的问题，并据此提出了优化对策，旨在为提升企业内部审计整体效能提供有价值的参考建议。

一、企业内部审计取证模式的涵义和构成

（一）企业内部审计取证模式的涵义和目标

审计人员如何采集、保存和分析相关证据，以确认对于审计对象的判断和结论的正确性和可信度。取证模式通常涉及数据采集、文件保存、证据分析和审计报告等步骤，以确保审计过程的完整性和可靠性。企业内部审计的目标主要包括以下四个方面：

（1）监督职能：对企业财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映企业财务收支和经济活动是否合法、合规和合理，以及是否存在违法违纪和浪费行为。

（2）评价职能：对企业内部控制的健全性、有效性和适当性进行评价，以判断企业内部控制是否能够有效地防止错误、舞弊和损失。

（3）控制职能：通过审查和评价企业的经济活动，确保企业的资源使用得当，风险得到有效管理，从而促进企业目标的实现。

（4）咨询职能：为企业提供关于内部审计、风险管理、内部控制等方面的专业意见和建议，帮助企业解决经营管理中的问题，提高经营效率和效益。

（二）企业内部审计取证模式的构成要素

企业内部审计取证模式的构成要素涉及技术、数据源、方法策略等多方面因素，具体包括：

（1）技术工具与平台。企业内部审计取证模式依赖于现代信息技术，涵盖了大数据分析工具、数据挖掘工具、人工智能技术等。

（2）数据来源与采集。审计取证模式需要明确确定审计数据的来源和采集渠道，以保证数据的真实性、完整性和可靠性。

（3）数据分析与挖掘。企业内部审计取证模式还需包括数据分析和挖掘，通过对数据进行深入的分析和挖掘，发现数据之间的关联、趋势和异常情况，挑选出对审计目标有实质性支持的审计证据。

（4）审计方法与策略。具体的审计方法包括数据抽样方法、数据分析方法、模型建立方法等。审计策略则需要根据审计目标和被审计单位的特点来制定，以确保审计工作的全面和深入。

（5）取证流程与标准。企业内部审计取证模式需要建立科学规范的取证流程，确定明确的取证标准和方法指导。

二、大数据给企业内部审计带来的影响

大数据是指无法用传统软件来获取、管理和处理的海量数据。大数据技术包括大规模并行数据库、数据挖掘、分布式文件系统、分布式数据库、云计算、互联网、可伸缩性存储等。大数据具有“4V”特性，即数据量大、类型多样、需求实时、价值重要。大数据技术给企业内部审计带来的影响主要有：

（一）大数据技术影响审计思维和方法

随着信息化时代的发展而不断增加，内部审计的数据规模呈现综合性更强、复杂程度更高的趋势。内部审计人员处理审计数据的难度因此提升，传统的审计方式已经难以跟上企业的发展需求，变革与创新可谓迫在眉睫。因此，将大数据技术融入内部审计工作，不仅拓宽了企业内部财务审计信息化管理的思路，还有利于企业应对海量的内部审计数据处理，帮助企业审计人员从传统模式中突破出来，创新审计方法。

（二）大数据技术可以发现审计潜在风险

传统内部审计主要依靠人工抽样的方式进行数据分析，无法完全覆盖海量数据，容易出现漏洞。而大数据技术通过对整个数据集的分析和挖掘，识别出潜在的风险和异常情况，从而提前进行预警和采取相应的措施。大数据技术的应用可以帮助内部审计更准确地识别风险和问题，降低企业的风险和损失。

（三）大数据技术促进审计组织方式改进

通过大数据技术，审计机构可以对审计对象的信息进行全面、深入的分析，准确把握审计重点和风险点，大数据技术可以帮助审计机构实现对审计资源的合理调配。传统审计工作流程烦琐且易出错，大数据技术的引入可以实现审计工作流程的智能化和自动化。通过大数据技术，审计机构可以对审计工作全过程进行全面记录与跟踪，包括数据收集、分析、处理和结果生成等环节。此外，大数据技术还可以对审计结果进行整体的统计和分析，发现审计工作的优势和不足之处，为审计机构的持续改进提供参考和依据。

（四）大数据技术催生对复合型审计人才的需求

传统的审计人员需要掌握一定的财务、法律等专业知识，但大数据时代的数字审计工作需要更广泛的技能和能力，例如数据分析、数据挖掘、机器学习等。传统的审计人员已不适应大数据时代数字审计工作的要求，因此，内部审计机构促进对复合型人才的培养和引进，以满足数字审计工作的需求。

三、大数据时代企业内部审计取证模式存在的问题

（一）大数据审计平台建设滞后

大数据环境下，企业内部审计需要依托大数据平台来实现。然而，一些企业在建设大数据审计系统方面存在不足，缺乏对企业实际情况和审计需求的了解，导致审计平台无法满足审计工作的需要。此外，在大数据审计中，审计工作基于互联网，存在审计数据安全性的潜在威胁，需要加强审计数据和信息的安全管理。

（二）审计技术和模式相对落后

大数据环境下，企业内部审计技术和模式相对落后。传统的人工计算和分析方式已无法满足海量数据的处理需求，导致审计工作效率低下。此外，传统审计模式对企业内部审计的深度和广度也存在限制，难以发现潜在的风险和问题。因此，企业应积极探索大数据技术在内部审计领域的应用，提高审计工作的质量和效率。

（三）内部审计组织方式效率低

内部审计工作涉及多个部门和环节，各部门之间协作少，信息无法充分共享和传递，导致审计工作效率不高。内部审计人员的工作任务和时间规划缺乏统一的计划和调配，存在资源浪费和效率低下的问题。要解决这些问题，企业可以优化内部审计的组织方式，整合审计流程，提高审计资源的利用效率，加强部门间的协同，积极引入大数据技术支持。

（四）大数据审计制度还不健全

大数据环境下，审计标准尚未完全明确，审计人员可能在执行审计工作时面临不确定性。审计过程中，数据安全和隐私保护成为一个重要问题。企业需加强对审计数据的安全防护，确保审计过程中的数据不被恶意泄露或篡改。为健全大数据审计制度，企业和社会各界应共同努力，完善相关法律法规，明确审计标准，优化审计流程，提升审计人员技能，拓展审计技术手段，并加强数据安全与隐私保护。

（五）复合型内部审计人才缺乏

目前，企业内部审计组织结构中缺少一个数据分析中心和审计预警机构，导致数据无法进行集中处理和实时监控异常。此外，现有内审人员的知识结构相对单一，缺乏与新兴技术、财务管理和审计知识相关的综合人才，且内部审计人员的再教育水平有待提高。总体而言，内部审计人员的专业能力有限，且人才结构单一，给企业内部审计工作带来一定的影响。

四、大数据时代我国企业内部审计取证模式的改进对策

（一）构建大数据企业内部审计应用平台

大数据审计平台成为企业内部审计工作的重要支撑，它能够帮助审计人员通过数据挖掘、数据分析和模型建立，发现潜在的风险和问题，并为管理层提供更准确的决策支持。大数据审计应用平台包括数据采集、数据分析与挖掘、数据存储以及数据可视化等四个子平台。大数据审计平台通过整合企业内部各个业务系统和数据库中的数据，进行数据挖掘和分析，审计人员可以更全面地了解企业的运营情况，识别规律和趋势，发现异常情况和潜在风险点。通过建立审计规则库、风险评估模型和异常检测算法，可以实现对大规模数据的自动化分析和检测，提高审计工作的效率和准确性。并且，数据可视化和报告输出功能使审计结果能够以直观的方式展现出来，便于管理层理解。

（二）优化企业内部审计流程

大数据时代，企业内部审计模式的完善需要结合企业的特点和具体业务情况。一是建立数据采集和整合机制。利用企业内部各个系统和数据库中的数据，包括财务数据、销售数据、库存数据、人力资源数据等，以及外部数据，通过数据整合，形成全面的审计数据源。二是深度挖掘和分析审计数据。利用大数据分析平台和工具对采集的数据进行挖掘和分析，识别潜在的风险点、异常情况，从而提升审计发现的准确性和及时性。三是建立风险评估模型。利用大数据技术对审计对象的风险进行全面评估和预警。通过对数据挖掘和分析结果进行模型构建，可以实现对潜在风险的识别和预警，帮助企业及时采取风险控制措施。四是建立实时监控机制。通过数据分析和建模，对企业内部各项经济活动进行实时监控，及时发现异常交易和欺诈行为，并加强对其进行监督和打击。五是实现审计过程的自动化和智能化。通过建立审计规则库、风险库和智能算法，实现对审计过程中重复性工作的自动化处理，提升审计效率和准确性。

（三）建立多维审计组织方式

企业内部审计部门可以探索更灵活、多维度、更充分的方式来组织审计，整合审计流程，加强内部审计系统内部的纵向协调和横向协作，提高流程协同。企业内部审计可以尝试一体化“1+N”等审核形式，将原有并行的单个项目流程整合为一体化的多级高效流程，避免不必要的重复审计。这不仅节省了审计资源，提高了审计过程的整体效率，而且充分了解了被审计对象的整体状况，提高审计的系统性和整体性，从而提高审计质量。企业的内部审计服务可根据组织的管理需要和对内外部审计频率和范围的要求，以一个审计项目和多个相关项目为主要支持，将同一审计对象在同一时期执行的相同或相关的审计项目进行合并，实现“一审多项”。

（四）加强大数据审计法规制度建设

大数据背景下的审计法规制度建设，需要结合现行法律法规以及大数据技术的特点。一是制定大数据审计规范。建立大数据审计规范性文件，涵盖数据来源、数据采集和整合、数据分析与挖掘、数据隐私和安全等规范，规范大数据审计活动以保障审计数据的合规性和可靠性。二是强化数据隐私保护。大数据审计中涉及大量个人和机构数据，需要加强隐私保护法规制度建设，包括数据采集、存储、处理和共享过程中的隐私保护，确保审计数据的隐私合规性。三是规范审计数据使用和共享。建立大数据审计数据使用和共享规章制度，包括明确审计数据的使用权限和范围、审计数据的共享方式和条件、数据使用过程中的监管和责任等方面，以保障数据的安全和合理使用。四是强化技术标准和评估体系。建立大数据技术标准和评估体系，明确大数据技术在审计中的应用要求和标准，保障大数据技术在审计中的安全性和有效性。

（五）培养复合型企业内部审计人才

大数据时代，企业内部审计人员不仅要具备丰富的专业知识、审计技能和跨学科能力，还需要掌握大数据分析、信息技术、风险管理等技能。因此，需要加强企业内部审计人员的培训和选拔，注重培养具备多元化知识和技能的复合型人才。一是要加强专业培训。企业应该定期组织内部审计人员的专业培训，提高内部审计人员的专业素养和技能水平。培训内容可以涵盖审计准则、法律法规、审计技术、审计方法、风险管理等方面。二是要建立轮岗制度。企业可以建立内部审计人员轮岗制度，让内部审计人员在不同部门之间轮岗，了解企业的各个业务领域，提高内部审计人员的业务能力。三是引入外部专业人才。企业可以通过引入外部专业人才，为内部审计团队注入新的活力，提高内部审计团队的专业水平和能力。四是要加强信息技术培训。企业应该加强内部审计人员的信息技术培训，让内部审计人员掌握大数据分析、信息技术等技能，提高内部审计人员的数据分析能力。五是要构建激励机制。企业应该建立内部审计人员激励机制，鼓励内部审计人员提高自己的专业水平和能力，为企业的发展作出更大的贡献。

结语

目前，我国企业内部审计取证模式仍存在较多问题。大数据时代下，企业内部审计取证模式亟待创新，是以笔者提出构建大数据企业内部审计应用平台、优化企业内部审计流程、建立多维审计组织方式、加强大数据审计法规制度建设以及培养复合型企业内部审计人才等改进对策，可以有效地优化大数据时代企业内部审计证模式，从而提高企业内部审计的效率和质量，推进国家治理体系和治理能力现代化。