民营制造型企业财务内控管理存在的常见问题及改进建议

李景厅 江苏博迁新材料股份有限公司

引言

近年来，市场环境日益复杂，各个行业都受到经济环境变化的冲击，特别是民营企业。许多民营企业在这种冲击下，不得不转变生产经营方式，做出一系列成本模式控制改革。在改革过程中，企业财务内部控制管理水平会对企业改革成效造成较大影响。因此，企业需要加强财务内控管理，以进一步促进企业改革成效。企业要想达到较好的财务内控管理优化效果，就需要充分认识到企业内部的生产经营情况，并以企业内部生产经营状况为依据，做出相应的改革决策[1]。由此可以看出，本文对民营制造型企业财务内控管理存在的常见问题及改进措施进行探究分析，对于民营制造型企业的健康发展具有一定的现实意义。

一、概念阐述

（一）民营制造型企业

民营制造型企业主要是指以非国有资本为主要资本形式，从事制造领域的企业，其通常是为了获取一定的经济利润而成立的企业，所有权和管理都归私人所有。民营制造型企业一般具有自主性强、市场适应性好、生产效率高、创新性强等诸多特点，在我国国民经济中发挥着重要的作用，是促进我国制造业转型升级的关键性力量[2]。由于民营制造型企业在经营上具有一定的独立性，因此，许多企业都具有自身的经营理念和文化，其生产经营的所有活动都是直接以市场为导向的，从而能够很快地根据市场发展变化规律而做出相应的决策。并且由于民营制造型企业往往面临着较大的竞争压力，因此，其不得不持续进行创新，以在市场中占据较大的份额。

（二）财务内控管理

财务内控主要是指企业内部由企业高层决策层、管理层及职工共同实施和践行的，为了保证企业实现一定发展目标的一系列控制活动。常见的财务内控内容主要有职责分工、授权、审批、核准、预算、风险、会计等多种控制。通过有效的财务内控措施，能够更好地保障国家方针、政策以及各项法律法规在企业的落实，一定程度上保证企业内部会计信息的合法性和准确性，并且能够更好地防范和规避企业内部可能存在的各项经营风险，保护企业财产和各种资源的安全，以进一步提升企业的经营效率。

二、民营制造企业财务内控管理的重要性

（一）提高财务信息的准确性

一般情况下，民营制造型企业在平时的生产经营活动中会产生大量的财务数据，这些财务数据主要包括采购、生产、销售环节的资金流入和流出数据。如果财务信息的各项财务数据不够准确，就容易导致企业内部财务管理效率低下，而加强财务内控管理，则能够有效提升企业生产经营活动中的各项财务数据的准确性，从而能够更好地为企业管理层做出各项财务决策提供准确的数据支持。

（二）预防财务风险

民营制造型企业在生产经营活动中，面临着各种各样的财务风险，例如，常见的风险主要有资金链断裂风险、信用风险、税务风险等。如果不能够采取有效的风险防控措施，就会对企业的正常生产经营活动造成不利影响。而加强企业财务内控管理，则能够一定程度上提高企业内部财务管理效率，提高各种资金的管理和使用效率，并且能够更加敏锐地发现和识别到财务管理中可能存在的各项风险行为，以及时采取相应的应对措施。

（三）保证企业合规经营

一个企业要想持续健康发展，就必须保证合规经营，不然就会受到法律法规的惩戒。财务内控管理在民营制造型企业中发挥着保证企业合规经营的重要作用。加强财务内部控制管理，能够在企业内部形成各种规范性的内部控制制度，以对内控流程进行规范，从而使企业内部的各项财务活动都能够在制度的框架下严格按照相应规范进行，最终保障企业的合规经营。

三、民营制造型企业财务内控管理存在的常见问题

（一）缺乏财务风险警示意识

当前，在众多民营制造型企业生产经营过程中，财务部门都会在企业生产经营的各个重要环节设置财务风险预警指标，当风险超过相应指标时，就会对企业进行风险警示。但是，许多民营制造型企业在会计核算阶段都将这种风险预警指标当作一种形式上的东西，并没有将其贯彻落实到会计核算的全过程，从而导致业务开展过程中的许多风险都不能够及时被发现。另外，由于市场上风险变幻多样，层出不穷，风险预警提醒时间也具有一定的滞后性，民营制造型企业在面临风险时常常遭受较大损失。部分企业虽然严格按照风险预警指标执行，但是其在风险管理模式及应对方式方面缺乏一定的前瞻性，比较注重事中和事后的应对和改正，从而也会存在一定的财务风险。

在当前的市场经济状况下，许多民营制造企业也在逐步拓宽业务范围。随着业务的拓展，生产经营的复杂性不断提升，相应的财务风险控制也出现了更加严重的问题[3]。其中，最为明显的财务风险控制问题主要表现为公司结构不合理以及各部门之间存在着较大的信息壁垒。一般情况下，制造企业的产品销售收入在企业总收入中占比较大，甚至可以说是其主要收入来源。在这种情况下，设置相应的收入和利润指标就是企业财务管理的一项重点工作。当前许多民营制造企业依旧以扁平化管理模式开展财务管理工作，其财务预警模式主要依据营收和利润建立。而当前经济环境下，多部门协调管理与利润成果分享已经成为新的制造企业经营需求。民营制造型企业如果长期采取单一的财务预警模式，就可能会造成企业盈利结构失衡，最终影响企业利润水平。

（二）产品销售内控存在缺陷

当前，许多民营制造型企业在库存管理方面，存在货物盘点制度相对简单的问题。在盘点货物时，往往只需要员工对商品数量进行盘点和记录，而一定程度上忽视了商品质量的检查工作。并且，在货物盘点完成之后，许多企业都并不要求员工按要求编写深入分析报告，忽视货物盘点的商品亏损情况。而财务人员则仅仅依旧这些简单货物盘点记录进行账务处理，这就很容易存在货账不符的情况。这就会一定程度上增加后期各个部门的工作任务，不利于进一步提升企业库存管理效率和财产清查的准确性。另外，在订货管理上，许多民营制造企业在规划日常采购管理时，往往忽视对采购最低点和最高点的设置，并且没有养成再订货点的习惯。这就会容易导致采购存货控制效率低下，工作人员在进行采购工作时就可能存在一定的随意性，最终导致企业存货超量，增加库存占地面积，对企业的正常运行造成不利影响。在这种情况下，企业内部的资金流动就会受到一定的影响，当企业出现流动资金不足时，就可能出现经营风险。

（三）生产成本管控不到位

在民营制造型企业中，许多普通职工往往对成本管控工作存在误解，他们潜意识里认为成本管控工作工作与自己关系不大，都是由管理层和财务管理负责人进行统筹管理，而自己只需要做好分内工作就好。因此，在企业管理日常中，普通职工在配合成本管控工作时缺乏相应的积极性。但是，制造型企业要想做好成本管控工作，需要全体职员的共同努力。在制造型企业中，企业的经济发展情况与职工的最终利益之间存在较大的联系。另外，在制造型企业实际生产中，财务部门也存在成本管控不到位的情况。很多时候，财务部门存在一家独大的情况，他们在设置账簿时存在一定的随意性，很多时候并没有相应的规范化标准。在这种情况下，财务管理工作就存在一定的问题，难以准确地反映出生产环节的成本损耗，从而增加成本管控难度。我国的众多民营制造型企业都可以说是劳动密集型企业，在劳动密集型企业，往往存在数量较大的人力资源。许多企业管理层在企业管理过程中时，往往喜欢通过缩减人力成本来达到减少企业运营成本的目的，在员工培训方面支出较少，并且缺乏有效的激励机制。这将一定程度上导致企业创新动力不足，长此以往就会使企业丧失可持续发展能力。

四、民营制造型企业财务内控管理问题的解决措施

（一）重视设置核心财务指标

企业应该内部构建相应会计管理领导班子，由企业主要负责人牵头，股东会、管理层以及人事、会计、后勤、生产等各个部门的骨干精英共同组成，携手共同构建有效的现代化财务指标预警机制。并根据实际经营过程中的情况来得出会计核心数据，并根据核心数据设置核心财务指标。在这一过程中，为了取得较好效果可以根据企业实际向相关专业机构“取经”，以进一步提升数据和指标的专业性[4]。重点把控企业内部的现金数量、账款应收量、成本管控、坏账认定以及固定财产折旧等财务指标。上述指标设置的细致程度，一定程度上影响着财务风险识别的精准程度，以及规避财务风险的可能性。同时，还需要根据财务部门职工安排情况对一个人身兼多职的现象进行调整和改善，严格按照单位的会计需求，进一步对会计核算机制的工作流程进行规范化安排。保持基本会计数据核算工作有人负责即可，而针对重要的财务指标的会计工作，则应该要确保“一人核算，一人稽核，总监把关”，建立三级复核程序。另外，还应该严格按照“一岗双责”规定，明确会计领导小组各级负责人，并对其职责进行明确。在设置核心财务预警指标后，还应该建立相应的财务预警分析研判小组，来对财务预警的风险进行分析和把控，并在必要情况将风险信息发送到各个相关部门，以更好地对企业经营过程中的风险情况进行把控。

（二）强化产品存货内部控制

在企业内部，采购产品原料时，为了进一步提高产品的性价比，采购人员需要在明确采购需求的基础上选择多个供应商，并对供应商的资质进行严格审查，避免供应商出现材料断供或者是材料质量低下的情况。在选择供应商时，为了控制成本获得更多的经济效益，还应该对各家供应商货物质量和价格进行细致比较，并通过砍价、选择最优性价比的供应商等方式，以最少的费用，购买到能够满足生产的生产材料。倘若供应商货价差别较小，则应该选择信誉较好的供应商进行长期合作，并与之建立良好的合作管理，以确保企业供应链的稳定性。对于民营制造型企业来说，仓库部门的重要性不言而喻。因此，企业应该加强存货区的安防控制，设置门禁，除了仓管专职人员外，其他人要想进出仓库，接触货物，必须获得相关人员的许可授权[5]。其中，特别是涉及贵重产品、保密新品以及危险系数较高的商品，其安防限制应该设置得更严格，在这些产品的存储位置门外可以安装一些高清晰的摄像头，并且还可以利用指纹识别、人脸识别等信息化技术来实现对产品的安全管控。另外，对于存货采购工作具有随意性的问题，应该进一步加强请购采购工作的管理。企业应该根据往常的年度或季度销售情况，并结合企业生产情况，设置科学的请购计划单，并经过层层审批的请购计划书来进行存货采购工作。

（三）优化产品成本控制工作

民营制造型企业要想进一步提高生产经营效率，就应该转变传统的成本管控理念，充分激发企业内部各个业务部门的工作动能，从而形成一种合力。在实际工作中主要体现为，首先，研发部门在产品研发过程中应该加强研发成本控制，并形成对研发成本使用情况的分阶段跟进。在立项时，应该提交完善的新品立项申请，并对成本情况作出大致的预测，以提交管理层审批。在审查研发技术时，则应该建立专业审查团，对研发路径进行综合考量，以进一步保证项目研发成本的达成率。在聘用研究人员时，应该注重资质筛查，并保证岗位的精简，以进一步减少研发阶段的总成本。其次，生产车间应该注重对生产工艺的改善，进一步优化施工工序。在生产制造过程中，应该加强对低耗类物料的把控；对重要易损耗材料，则应该进一步规范使用步骤，以减少浪费情况。再次，计划部门应该做好统筹工作，在确定生产计划时，应该注重提高存活周转率，以进一步提高资金回流速度。一般来说，计划部门可以通过对库存规模和待售情况进行整体把握，以确定一个最佳比例。此外，产品管控部门应该进一步提高产品管控效率，可以通过引进智能化信息技术来实现对产品生产全过程的跟踪，以便第一时间发现不良产品，从而提高生产产品的良品率。最后，人力资源管理部门则应该加强人力资源管理，通过加强培训、建立激励机制等措施，来进一步提高企业工作人员的创新能力和生产积极性，以最大程度上发挥人力资源的效益，降低人力成本。

结语

民营制造型企业在财务内控管理过程中，各方面的研究都十分重要，需要企业内部各个部门之间团结一致，树立内控管理目标。优化财务内控管理工作不是一项短期内能够完成的工作，需要进行长期的改进和优化之后，才能够取得满意的成绩。因此，各个民营制造企业在加强财务内控管理工作时，不要因为看不到短期成果而对这项工作缺乏重视。本文主要探究分析了民营制造型企业财务内控管理存在的一些常见问题，并根据问题提出一些有效的改进建议，希望能够为促进民营制造型企业持续健康发展提供一些有利参考。