新时期国企财务管理与内部控制体系的建设探讨

戚洪艳 临沂产业控股集团有限公司

引言

国有企业作为国家经济的重要组成部分，在新时期面临着全球化、竞争化和信息化等多重挑战。而财务管理和内部控制体系的建设是国企在面对这些挑战时所面临的问题之一。本文通过分析当前国企财务管理的现状和存在的问题，旨在探讨如何建立和完善国企财务管理与内部控制体系，保障企业的可持续发展。

一、国有企业财务内部控制体系建设的价值

国有企业财务内部控制体系的建设具有重要价值。通过有效的风险管理、资产保护、经营效率和合规性管理，财务内部控制体系可以帮助国有企业降低风险、保护资产、提高效率和实现合规性管理。这将增强企业的核心竞争力、提高管理水平，为国有企业的可持续发展提供有力的支持和保障。

首先，财务内部控制体系的建设能够帮助国有企业实现有效的风险管理。国有企业在市场竞争中面临着各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。通过建立健全的财务审计和内部审计体系，国有企业能够识别和评估各种风险，并建立相应的风险防范和控制机制。这将有助于减少和控制风险，保护企业的利益和声誉。

其次，财务内部控制体系的建设对于资产保护至关重要。国有企业的资产是其核心竞争力和生存基础，在经营过程中必须得到保护。通过建立资产核算和管理制度，加强对资产的盘点和监控，国有企业能够防止资产流失和滥用，确保资产的安全和有效利用。这将提高资产利润率和资本回报率，增强企业的财务实力和可持续发展能力。

再次，财务内部控制体系的建设可以提高国有企业的经营效率。通过建立预算控制、成本控制、资源配置和绩效评估等管理制度，国有企业能够优化资源配置和调整经营策略，提高生产效率和经营效益[1]。这将使企业能够更好地适应市场竞争和变化，提高核心竞争力和盈利能力。

最后，财务内部控制体系的建设有助于国有企业实现合规性管理。国有企业必须遵守各项规章制度和法律法规，确保合规经营。通过建立合规性审计和内部控制检查制度，加强对企业各项规章制度和法律法规的遵守，国有企业能够确保合规性管理，提高企业的诚信度和形象。这将有助于企业与政府、投资者和供应商等各方建立良好的合作关系，促进企业的良性发展和可持续发展。

二、国有企业财务管理与内部控制体系建设中存在的问题

（一）财务内部控制意识淡薄

一方面，领导层缺乏重视。一些国有企业的领导层对于财务内部控制的重要性和作用认识不足，往往将其视为一种形式主义的要求，而忽视了其对企业管理的重要性[2]。这导致企业在财务内部控制方面缺乏有效的指导和推动，形成了财务内部控制意识淡薄的现象。

另一方面，国有企业监督机制不健全。一些国有企业缺乏有效的监督体系和机制，财务内部控制的执行不力，监督环节薄弱。缺乏相应的监督机制会降低员工对财务内部控制的重视程度，从而导致财务管理的混乱和不规范。

（二）财务内部控制流程有待优化

第一，流程冗杂烦琐。一些国有企业的规模庞大、机构复杂，财务流程冗杂，环节繁多，审批程序复杂。这不仅增加了企业运营成本，还影响了财务核算的及时性和准确性，使得企业财务内部控制流程不够高效。

第二，信息传递不畅。由于国有企业各个部门之间信息传递不够及时、准确，造成企业管理层很难及时了解企业各个环节的实际情况，进而影响决策的科学性和及时性。此外，信息传递不畅还容易造成信息遗漏、失真等问题，影响企业财务监控和风险控制的有效性。

（三）财务内部控制信息化建设滞后

第一，国有企业在财务内部控制信息化建设方面存在技术应用落后的问题。由于国有企业的规模庞大、历史悠久，部分企业在信息化技术应用方面相对滞后。财务管理信息系统和财务统计软件等技术手段使用不足，缺乏自动化、智能化的财务处理手段。这不仅降低了财务信息处理的效率和准确性，还限制了企业财务内部控制信息化建设的进展。

第二，国有企业的财务内部控制信息化建设存在系统的不完善。由于各个部门之间信息系统的孤立，进而出现了数据不同步、信息流失等问题。财务信息无法实时共享和互通，造成财务决策的滞后和信息传递的延迟[3]。同时，缺乏统一的数据标准和信息安全措施，容易导致数据被篡改或泄露的风险。

第三，国有企业的财务内部控制信息化建设在管理层意识方面存在问题。由于国有企业的管理层普遍年龄偏大，对于信息化建设的重要性和必要性认识不足，缺乏对信息技术的积极推动和应用。管理层对于财务内部控制信息化建设的支持不够充分，对于投入人力、物力和财力的重视程度不高，使信息化建设进展缓慢。

第四，国有企业的财务内部控制信息化建设还面临着信息安全风险的挑战。由于信息化建设涉及大量的重要财务数据和业务流程，安全问题成了一个突出的挑战。缺乏有效的信息安全管理措施和技术手段，容易出现数据泄露、篡改等问题，进而影响到企业的经营和声誉。

（四）财务管理人员综合素质有待提升

首先，国有企业的财务管理人员在专业知识方面存在薄弱的问题。由于国有企业的业务复杂性和多元化特点，财务管理人员需要具备深厚的财务知识和技能[4]。然而，部分财务管理人员在财务理论和实践方面的知识储备不够充分，无法适应快速变化的经济环境和复杂的财务管理需求。这造成在负责财务决策、财务分析、成本控制等方面存在一定的局限性和不足。

其次，国有企业的财务管理人员在综合素质方面存在欠缺的问题。综合素质不仅包括专业知识，还包括沟通能力、团队合作能力、问题解决能力等。但是，部分财务管理人员在这些方面的表现较为薄弱。例如，他们在沟通能力和协调能力上不够灵活，无法与不同部门和岗位的人员进行有效的沟通和协作。同时，他们在问题解决能力上也存在不足，无法快速准确地找到并解决财务管理中的问题。

再次，国有企业的财务管理人员在业务理解和战略思维方面存在欠缺的问题。由于国有企业在实践中面临的挑战日益复杂，财务管理人员需要具备全局化的思维和战略眼光。但是，部分财务管理人员过于注重细节和操作性，缺乏对企业战略目标的全面理解和把握。这使得他们在财务决策和战略规划方面缺乏独立思考和创新能力，无法为企业提供全面的财务支持和战略建议。

最后，国有企业的财务管理人员在学习和自我提升方面存在不足。由于国有企业需要适应快速变化的市场环境和财务管理需求，财务管理人员需要不断学习和提升自己的知识和技能。然而，部分财务管理人员对于学习和自我发展的意识较为淡薄，缺乏主动性和积极性。使其无法跟上时代的步伐，无法适应新技术、新理念的应用和实践。

（五）财务内部控制权责划分不够明确

第一，国有企业在财务内部控制权责划分方面存在模糊不清的问题。由于国有企业的组织结构庞大复杂，涉及多个部门和层级，财务内部控制的权责划分不够明确。不同部门和人员对于财务控制的职责理解存在差异，使财务流程中的环节和责任模糊不清。这就容易产生责任推诿和工作交叉等问题，影响财务内部控制的有效性。

第二，国有企业的财务内部控制权责划分缺乏科学性和合理性。由于历史原因或行政干预等因素，部分国有企业在权责划分上存在不合理和不科学的现象。例如，某些中层管理人员在财务决策和审批方面权力过大，容易导致权力滥用和腐败行为。另外，缺乏有效的内部审核和监督机制，使得对于财务内部控制的违规行为难以发现和纠正。

第三，国有企业的财务内部控制权责划分在激励和约束机制方面存在不足。由于缺乏明确的权责划分，财务管理人员的工作业绩评价和激励机制往往较为模糊。这造成财务管理人员对于财务内部控制的重视度不高，工作积极性和责任心不足。同时，缺乏明确的约束机制，致使个别财务管理人员违规操作和不端行为危害到企业的财务安全和经济效益。

三、国有企业加强财务管理与内部控制体系建设的策略

（一）提升对财务内部控制工作的重视程度

一方面，加强领导层的重视和支持。领导层的重视和支持是提升对财务内部控制工作重视程度的关键。国有企业需要建立起高度重视财务内部控制的文化氛围，使领导层始终关注财务内部控制的重要性和必要性。领导层应参与到财务内部控制的规划和决策过程中，并为财务内部控制工作提供足够的支持，包括人力、物力和财力的投入。

另一方面，加强内外部监督和审核。国有企业应建立健全的内外部监督和审核机制，对财务内部控制工作进行监督和评估。内部监督机制包括内部审计、风险管理和合规性审查等，用以检查和评估财务内部控制制度的有效性和执行情况。外部监督机制包括审计机构、监管部门和社会公众等，通过对企业财务报告的审核和监督，促使企业加强对财务内部控制工作的重视和改进。

（二）优化财务内部控制流程

第一，建立全面的财务内部控制制度和规范。国有企业应制定和完善财务内部控制制度和规范，明确财务流程的标准和要求。制度建设应以法律法规为基础，结合企业的实际情况进行优化和完善。财务内部控制制度应包括财务决策、资金运作、会计核算、财务报告等各个环节的规定，确保财务流程的合理性和规范性。

第二，严格执行财务内部控制流程。国有企业应加强对财务内部控制流程的执行和监督，确保流程的规范和准确执行。企业可以通过建立内部审核机制和监督体系，对财务流程进行定期和随机的审核和检查。同时，加强对财务内部控制执行情况的监测和评估，及时发现问题并采取纠正措施。

（三）加快财务内部控制信息化建设

首先，明确信息化建设的目标和方向。国有企业在财务内部控制信息化建设之前应该明确企业的发展目标和战略方向。这样可以确保信息化建设与企业的战略目标相一致，避免信息化建设过程中出现目标不明确或与企业需求不符的情况。

其次，制定信息化建设的整体规划。国有企业应该制定一份全面的财务内部控制信息化建设规划，包括项目的时间表、预算和资源配置等。规划应该考虑到企业的特点和需求，确保信息化建设与企业的实际情况相符合。

再次，建立合理的信息系统和技术平台。财务内部控制信息化建设需要一个稳定、高效的信息系统和技术平台作为支撑。国有企业应该选择适合自己的信息系统和技术平台，确保其具备高可用性、可靠性和安全性等特点。同时，还应该加强对信息系统和技术的维护和管理，提高系统的运行效率和稳定性。

最后，加强数据管理和安全保护。财务内部控制信息化建设需要对数据进行有效的管理和安全保护。国有企业应该建立完善的数据管理制度和安全保护措施，确保数据的完整性、准确性和保密性。同时，还应该加强对数据的备份和恢复，确保数据的可靠性和可用性。

（四）提高财务管理人员综合素质

第一，加强财务管理人员的专业知识和技能培训。财务管理人员需要具备扎实的财务知识和技能，理解财务管理的基本原理和方法。国有企业可以通过组织培训班、派遣人员参加专业学习、邀请专家授课等方式，加强财务管理人员的专业培训。此外，还可以鼓励财务管理人员参加财务管理类的专业认证考试，提高其专业水平。

第二，注重财务管理人员的综合素质提升。财务管理人员需要具备良好的沟通能力、团队协作能力、决策能力和问题解决能力等。国有企业可以通过组织培训、开展案例研讨、参加管理类培训课程等方式，培养财务管理人员的综合素质。此外，还可以通过定期进行绩效评估和个人发展计划，激励财务管理人员不断提升自我价值和职业能力。

第三，建立正规的评价和激励机制。国有企业应该建立科学的评价体系，对财务管理人员的工作进行定期评估和考核。评价结果应该与激励机制相结合，给予优秀财务管理人员适当的奖励和晋升机会，激励其发挥更大的积极性和创造力。同时，对于绩效不达标的人员，应该采取相应的改进措施，帮助其提升综合素质。

第四，鼓励财务管理人员参与行业协会和学术组织。国有企业可以鼓励财务管理人员积极参与相关行业协会和学术组织，参加学术研讨会、发表论文等。这样可以拓宽财务管理人员的视野，增加其专业知识和交流机会，提高其综合素质和影响力。

（五）明确财务内部控制权责划分

国有企业应该根据企业的实际情况，明确各个岗位和部门的财务内部控制权责划分。例如，财务部门负责财务核算和报表编制，资金管理部门负责资金的筹集和使用，内部审计部门负责财务内部控制的监督等。明确权责划分可以确保每个岗位和部门在财务内部控制中承担相应的职责，提高工作效率和准确性。

结语

国有企业提升财务管理质量和加快内部控制体系建设对于企业长期稳定发展具有不可替代的重要意义。国有企业在发展进程中，应充分认识到企业是否存在财务内部控制意识淡薄、财务内部控制流程有待优化等问题，进而积极采取提升对财务内部控制工作重视程度、优化财务内部控制流程、加快财务内部控制信息化建设、提高财务管理人员综合素质以及明确财务内部控制权责划分等措施，切实提升财务管理和内部控制有效性。