所得额
- 企业所得税优惠：两全其美还是二择其一？
29 行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”的填报口径。即项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的计算。主要内容简化如下：企业所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]叠加享受减免税优惠金额=A 和B 的孰小
中国乡镇企业会计 2023年9期2023-09-28
- 浅述2022年小型微利企业税收优惠政策及企业所得税纳税筹划
符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。例：A公司5月1日开业，那么5月1日至12月31日的
中国乡镇企业会计 2023年2期2023-03-27
- 新个人所得税法下个人综合所得税收筹划
个人当期应纳税所得额中扣除。而企业年金的设立是自愿的，广大企业可以充分利用这一优惠，帮助员工减轻个人所得税负担。例1：奇诺科技公司拥有员工5 000余人，人均年收入为25万元，个人所得税税前扣除标准为12万元，请对其进行个税筹划。方案一：奇诺科技公司未为全体员工设立企业年金。人均年应纳税所得额=250 000-120 000=130 000（元）人均年应纳个人所得税=130 000×10%-2 520=10 480（元）方案二：奇诺科技公司为全体员工设立企
商业会计 2022年18期2022-11-07
- 小微企业再迎政策红利“放水养鱼”护稳经济大盘
微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税……今年的政府工作报告中，对减税降费支持小微企业发展做出部署。小微企业作为国民经济和社会发展的重要力量，在扩大就业、改善民生等方面都具有重要作用，其发展状况与我国就业及经济社会平稳运行密不可分。为进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局于日前发布公告，明确进一步实施小微企业所得税优惠政策。根据两部门此次发布的公告，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额超
大众投资指南 2022年10期2022-06-15
- 建模分析薪税关系及其应用
缴税额与应纳税所得额变化的关系，求取最优（最低）缴税金额。（一）方案设计与测算根据两种计税方式特点，将应纳税所得额划分为6个节点，在每个节点处可分别建立2种分配方案，一种是优先保证年度综合所得与节点金额相同，剩余部分纳入一次性收入计税；另一种是优先保证一次性与节点金额相同，剩余部分纳入综合所得计税。共建立12种计算方案，如下：方案1：应纳税所得额节点3.6万，优先保证综合所得3.6万；方案2：应纳税所得额节点3.6万，优先保证一次性3.6万；方案3：应纳税
经营者 2020年17期2020-11-26
- ●享受小型微利企业所得税优惠，是否需要备案？
利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。”
税收征纳 2020年1期2020-02-23
- 所得额额度变化对小型微利企业的影响
究小型微利企业所得额额度变化对于小型微利企业发展和变化具有重要的意义。【关键词】小型微利企业；所得额；财税政策一、小型微利企业（一）小型微利企业认定标准小型微利企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。而2019年新出台的政策要求小型微利企业符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：二、本公告所称的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额
智富时代 2019年6期2019-07-24
- 关于个人年度综合所得及年终一次性奖金的税收筹划
份的累计应纳税所得额=工资薪金所得累计收入-累计免征额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除项，累计应缴纳个人所得税=累计应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数，当月应缴纳个人所得税=累计应缴纳个人所得税-累计已缴纳个人所得税。并且，年终一次性奖金政策继续保留3年，即2021年12月31日前取得的年终奖都能以年终一次性奖金申报。改革后的税率表如下。表2：年终一次性奖金个人所得税税率表二、税收筹划基本原则个人所得税采用超额累进税率，那么要最大化的享受税收
消费导刊 2019年25期2019-07-19
- 线性规划在2018年第四季度个人所得税筹划中的应用
率表计算应纳税所得额。二、利用规划求解计算最优方案当月固定的应纳税所得额在月工资与年终一次性奖金之间进行合理的分配可以達到降低个人税负的效果。在纳税人当月收入一定的前提下，个人所得税税负最低的税收筹划可以归结为求解线性规划最小值的问题。下面通过案例构建一个线性规划模型。案例：2018年12月就职于A公司的张先生取得扣除五险一金后的应税收入额为9800元，取得全年一次性奖金为195200元，则当月工资应纳税所得额为9800-5000=4800元，工资应纳税额
现代职业教育·职业培训 2019年3期2019-06-11
- ●小型微利企业最新的优惠以及条件是什么？
利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的
税收征纳 2019年9期2019-02-19
- 政策
利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。通知明确，上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。两部门表示，各级财税部门要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增
南风窗 2019年3期2019-01-25
- 浅谈个税修正对纳税筹划的影响
率对应的应纳税所得额的区间变化等都有很大的调整，但对税务工作而言，这只不过是税额计算公式中的参数调整，我们认为以“全年应纳税所得额”作为一个全新的提法才是这次修正对纳税筹划工作实质性的挑战一、纳税筹划的方向发生了根本的变化。“全年应纳税所得额”虽然看似只是“月应纳税所得额”乘以十二，但这看似简单的修正，纳税筹划的方向发生了根本变化。修正前，如果纳税义务人的工资、薪金类收入不平均，每月纳税适用税率会较大的起落，就会比薪金类收入相对平均的纳税义务人承担更高的税
中国农业会计 2019年7期2019-01-08
- 我国进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《通知》所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业。其中，工业企业年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
福建轻纺 2018年9期2018-09-20
- 财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、本
财会学习 2018年22期2018-08-22
- 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、本
山西财税 2018年8期2018-04-01
- 小型微利企业如何判定及有关涉税问题剖析
企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元。这一政策变化，将对小型微利企业产生很大的影响，减税效应叠加，但也给税务机关企业所得税征管带来新的挑战。近些年来，国家对小型微利企业连续实施普惠政策，并不断扩大小型微利企业的受惠面，支持小型微利企业健康发展。但由于小型微利企业众多面广、情况复杂，落实优惠政策操作不当很容易产生税收风险和征纳间的分歧。为此，笔者梳理一下相关政策和关键节点，以便税务人员在政策执行中准确把握。一、对小型微利企业的税法界定自2008
税收征纳 2018年10期2018-04-01
- 小型微利企业所得税优惠政策范围扩大
企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《通知》所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。endp
商业会计 2017年13期2017-07-20
- 小型微利企业所得税优惠政策扩围
企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。《通知》明确，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，《通知》明确了享受优惠政策的企业范围。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，比如：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产總额不
中国总会计师 2017年6期2017-07-17
- 关于企业自产产品赠送客户的企业所得税政策探讨
如何计算应纳税所得额却存在争议。实际工作中，应纳税所得额的计算是以利润总额为基础，通过纳税调整得以实现的。因此，探讨企业将自产产品赠送客户如何计算应纳税所得额必然涉及税会差异问题。《企业会计准则第14号——收入》规定会计确认收入必须同时满足五个条件，企业将自产产品赠送客户用于广告宣传，不满足“与交易相关的经济利益很可能流入企业”这个条件，因此会计上不确认收入。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、
财会研究 2017年5期2017-06-05
- 代付劳务报酬个人所得税核算
式1. 应纳税所得额计算计算应纳税所得额就是把支付的不含税劳务报酬（即支付给个人的税后劳务报酬）换算成应纳税所得额。一般来说，首先要把支付的不含税劳务报酬先换算为税前劳务报酬额，然后按照个人所得税法规定扣除800元或者劳务报酬的20%，计算出应纳税所得额。为了简化计算，这里将两步计算合并为一步，其计算公式为：（1）支付的不含税劳务报酬额不超过3360元应纳税所得额=（支付的劳务报酬额-800）÷（1-税率）（2）支付的不含税劳务报酬额超过3360元应纳税所
农村财务会计 2017年5期2017-05-12
- 小微企业所得税优惠递延的会计处理
利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，如此涉及的小微企业递延所得税会计处理，是会计们需要关注的问题。一、相关税务问题根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税［2015］34号）第一条规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠
税收征纳 2017年6期2017-04-12
- 企业亏损时递延所得税资产如何确认？
减少当年应纳税所得额，从而少交企业所得税。这时，企业产生的亏损满足可抵扣暂时性差异的定义。但是，企业是否能够产生足够的盈利来补亏，可谓是公说公有理，婆说婆有理，于是在确认相应的递延所得税资产时，产生了多种做法。笔者认为，有必要澄清相关概念，统一确认可弥补亏损产生递延所得税资产的方法。表1 亏损形成的递延所得税资产计算举例 单位：元一、谨慎性与客观性有观点认为，企业处于亏损状态，很难判断其在近期的未来是否能够实现盈利。即使盈利，也无法确认盈利额度，难以判断能
中国注册会计师 2017年1期2017-03-13
- 保险公司个人代理销售人员税负情况分析
报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。1.3.3 关于应纳税所得额根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2011）第六条规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。2 营销员税负具体计算方式（1）业务员每月展业成本=佣金*
现代商贸工业 2016年10期2016-12-26
- 基于预计年薪的纳税无差别点节税技巧
C预计年应纳税所得额：X=Y-C预计月应纳税所得额：x=X/12纳税无差别点年应纳税所得额：Xi纳税无差别点年薪总额：Yi=Xi+C方案1：临界点年终奖：P1年终奖适用税率：r1年终奖速算扣除数：b1工资适用税率：R1工资速算扣除数：B1纳税无差别点年应纳税额：T1=［（Xi -P1）÷12×R1-B1］×12+P1×r1-b1方案2：临界点年终奖：P2年终奖适用税率：r2年终奖速算扣除数：b2工资适用税率：R2工资速算扣除数：B2纳税无差别点年应纳税额：
财会学习 2016年21期2016-11-18
- 关于《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》的解读
居民企业应纳税所得额计算公式的公告》的解读关于《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》的解读《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2010〕18号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号，以下称19号文）中规定了非居民企业所得税核定征收的方式，其中一种方式就是按经费支出换算收入后计算应纳税所得额。根据国务院统一部署
财会学习 2016年10期2016-06-30
- 国家税务总局发布《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》
日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2015年8月19日，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。9月2日，财政部和国家税务总局发布《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税 ［2015］ 99号），明确了小型微利企业减半征税范围扩大到30万元后的具体税收政策规定。为积极落实国务
国际税收 2015年11期2015-12-31
- 计算工资薪金个人所得税的方法探究
法就是由应纳税所得额计算出应纳税额的方法，而应纳税所得额的计算很简单，由应发工资扣除基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金、法定扣除的3 500元及其他免税所得等。应纳税额是按工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表进行条件公式的设置而计算出来的，级距不同，税率不同。如图1所示，个人所得税累进税率表共有7个级距，7个税率，但实际设计公式时，是按8个级距和8个税率进行，增加的是零及零以下，从而保证计算的完整性。表1 工资、薪金所得适用个人所得税
中国管理信息化 2015年16期2015-11-02
- 工资及奖金个人所得税纳税筹划
的余额为应纳税所得额，适用3%至45%的七级超额累进税率；年终奖金不再扣除费用，全额作为应纳税所得额按适用税率计算税额。工资奖金计税方法的不同，将导致月度工资分配额度及工资奖金比例不同情况下纳税人不同的税负。因此，有必要对工资奖金进行合理规划以减少纳税人在同等收入条件下所缴纳的税额，降低纳税人税负，保证纳税人利益最大化。三、纳税筹划的基本思路在合法、合规的前提下，充分考虑应纳税额的影响因素，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法
商业文化 2015年6期2015-07-27
- 财政部将减半征税优惠扩至所有小微企业
日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。据悉此次针对小微企业税收优惠调整是近几年来的第五次调整，也是今年的第二次调整。据统计，2015年上半年，全国小微企业共减免税收达486.31亿元，其中：239万户纳税人享受了小微企业所得税优惠，减税86.54亿元；2700多万户小微企业和个体工商户享受了暂免征收增值税、营业税优惠政策，减税399.77亿元，两项合计减税4
中国证券期货 2015年9期2015-05-30
- 小微企业所得税筹划分析
业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、筹划思路分析（一）利用小型微利企业临界点进行筹划《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》
税收征纳 2015年1期2015-04-09
- 小微企业所得税优惠扩围
范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），政策执行期限截至2016年12月31日。也即自今年起至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部表示，此举是为进一步减轻小微企业税负，促进经济发展和扩大就业。以应纳税所得额为10万元的小微企业为例，其应缴纳的企业所得税由原来的2万元减至1万元。2011年，财政部曾出台政策，
中国总会计师 2014年4期2015-03-11
- 财 税
日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。持股超一年股息红利免征个税财政部、证监会、国税总局三部门发布《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问
国际商务财会 2015年9期2015-01-01
- 债务重组利得是否并入应纳税所得额
是否并入应纳税所得额问：A公司是一生产性企业。该公司与一施工单位就车间改造工程进行合作，对方负责我单位车间改造工程，改造期限为10个月，工程总价款为2600万元。至去年8月，车间已全部改造完毕。按照工程进度，A公司应在工程验收后支付对方剩余的1000万元基建改造款。但由于这两年我公司回款较慢，资金紧张，不能按期支付给对方。在支付了400万元后，另外600万元一直未支付。今年2月份，对方提出可以进行债务重组，同意免去我公司80万元债款，仅支付其余的520万元
财会通讯 2014年1期2014-12-04
- 财政部和国家税务总局发布小型微利企业所得税优惠政策
范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），政策执行期限截至2016年12月31日。即自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。endprint
印刷技术·数字印艺 2014年5期2014-08-27
- 小型微利企业所得税优惠政策实务操作指导
利企业年应纳税所得额低于3万元的，减半征收企业所得税；2012年，把减半征税的年应纳税所得额扩大到6万元以下；2014年4月2日，国务院第43次常务会议决定扩大小型微利企业优惠政策的范围，从2014年开始至2016年底，把减半征税的年应纳税所得额由6万元再提高到10万元以下。表1 小型微利企业的基本标准一、小型微利企业的条件要求从事国家非限制和禁止行业以外，还包括三个标准，主要体现在小型和微利上，这三个标准一是资产总额，工业企业资产总额不超过3 000万元
国际税收 2014年9期2014-03-15
- 浅析会计利润与应纳税所得额的差异
接调整确定纳税所得额，即会计利润调整项目。所以我们需要整理好会计利润与应纳税所得额的差异以及二者之间的衔接关系，这样能够提高会计人员应用所得税会计准则的能力，同时也能减少会计遵从税法的成本、减少企业的纳税风险，实现二者有效衔接的服务目标。1 什么是会计利润和应纳税所得额会计利润主要是指企业在一定时间内经营成果，主要包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，因此成为衡量企业获利能力的主要指标之一。应纳税所得额是企业纳税的主要依据，企业在按照所
价值工程 2014年4期2014-03-12
- 对“个税”速算公式的解析
纳税额=月应税所得额×税率-速算扣除数 ﹡其中:月应税额=月工资总额-“五险一金”-3500，故上述公式也可写为:应纳税额=(月工资总额-“五险一金”-3500)×税率-速算扣除数1 个人所得税计算中的问题使用﹡式计算个人所得税的应纳税额要解决三个问题:一是全月应税所得额的计算;二是税率的确定，为递进税率，共分为7级(见表1)，需要根据应纳税额对应的级数来选择;三是速算扣除数的确定。前两个问题相对简单，关键是第三个问题，好多人甚至财经专业的学生都存在下列疑
潍坊工程职业学院学报 2013年2期2013-11-14
- 个人所得税的计算
税=全月应纳税所得额×税率－速算扣除数全月应纳税所得额=（应发工资－三险一金)－3500举例：现假设某企业管理人员月工资（所得）为14000元，其中每月按工资额的20%交个人负担的“三险一金”（养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金9%），计算其每月应交的个人所得税。第一步：确定全月应纳税所得额。计算应纳税所得额时，应考虑二个因素：第一个因素是法定减除费。〈个人所得税法〉第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除三千五百元后的余额，为应纳税
职业技术 2012年10期2012-10-18
- 个人所得税代付税款计税方法分析
或不含税应纳税所得额的级距所对应的税率和速算扣除数按“不含税收入额=含税收入额-税额”的计算公式，换算出应纳税所得额，再根据应纳税所得额的级距所对应的税率和速算扣除数计算应纳税额。有关个人所得税的现行法规中主要有下列三种代付税款的计算。一、不含税工资、薪金收入代付税款计算不含税的工资、薪金收入应纳税所得额的计算推导公式如下:不含税收入额=含税收入额-税额不含税收入额=（应纳税所得额+3500）-（应纳税所得额×税率-速算扣除数）应纳税所得额=（不含税收入额
财会通讯 2012年17期2012-01-24
- 速算扣除数
，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除2000元后的应纳税所得额在500元以内的，按5%税率计算，500－2000元之间的部分（即1500元），按10%的税率计算。 如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：500＊5%＋700＊10%＝95元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，担要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。 如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，12
北京电力高等专科学校学报 2011年6期2011-05-03
- 工资 薪金所得个人所得税相关命题的证明与运用
计算：当应纳税所得额大于0时：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=(每月收入额-免税收入额-法定减除费用额-按规定可扣除的社会保险-按规定可扣除的住房公积金-按规定可扣除的捐赠等其他支出)×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-按规定可扣除项目金额总和)×适用税率-速算扣除数=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数当应纳税所得额等于0时，应纳税额=0。注：法定减除费用额指2000元或4800元。我们假设月应纳税所得额为0时其适用税率为0。月应纳税所得额
中国乡镇企业会计 2010年2期2010-09-13
- 谈企业所得税的纳税调整
业所得税应纳税所得额的计算以企业的会计核算为基础，以税收法规为依据。在实际工作中，为方便计算，企业一般是在会计利润的基础上按税法规定进行纳税调整，调整计算出应税所得额，然后据以计算应纳企业所得税。企业的会计利润与应纳税所得额有着密切的关联，但由于两者在收入、成本费用（扣除项目）的计算口径和计算时间上存在一定的差别，从而使二者往往并不相同，即为在计算企业所得税时需纳税调整的项目。一、收益的纳税调整税法上规定的应税收益指收入总额扣除不征税收入和免税收入的余额，
中国乡镇企业会计 2010年2期2010-03-14
- 工资薪金个人所得税简化计算方法
余额作为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或=（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数由于个人所得税适用税率中的各级距均为扣除费用后的应纳税所得额，因此，在确定适用税率时，不能以每月全部工资、薪金所得为依据，而只能是以扣除给定费用后的余额为依据，找出对应级次的税率。二、雇主为其雇员负担个人所得税额的计算在实际生活中，有的雇主（单位或个人）常常为纳税人负担税款，即支付给纳税人的
合作经济与科技 2010年16期2010-03-03
- 新税制下一般企业开办费的税收及会计处理例解
而应调增应纳税所得额（以下简称应税所得或所得额）4。假定：（1）除涉及业务招待费、开办费和税前补亏以外，无其他纳税调整事项；（2）采用纳税影响会计法核算所得税，开办费涉及递延税款借项在未来期间均很可能转回；（3）在税收上开办费摊销期为3年（36个月）；（4）各年预计税率或适用税率均为25%；（5）各年度均不存在预缴所得税的情况。试作2008至2012各年度所得税处理和所得税会计处理并作相关分析。（一）所得税处理1.2008年：（1）开办费税收上应摊销但会计
审计与理财 2009年5期2009-05-25