跨国企业常驻机构现金管理问题与对策

霍 艳

(挪威船级社(中国)有限公司大连分公司，辽宁 大连 116011)

跨国企业常驻机构现金管理问题与对策

霍 艳

(挪威船级社(中国)有限公司大连分公司，辽宁 大连 116011)

针对目前跨国企业常驻机构现金管理中存在的问题，运用现金管理的基本理论和方法，提出跨国企业常驻机构现金管理的可行措施。

跨国企业常驻机构；现金管理；现金预算

20世纪80年代以来，很多跨国企业在中国陆续设立了常驻机构，到目前它们已相继步入发展阶段。随着跨国企业常驻机构的快速发展，其业务量不断增加，这就要求相应的现金管理也随之改变，以适应业务发展的需要。

一、跨国企业常驻机构现金管理的问题

跨国企业常驻机构目前的现金管理仍沿用20世纪的模式，存在诸多问题。第一，日常结算现金量大，大量库存现金周转带来风险。日常费用大都采用现金结算，每周现金需求量至少在几万元，每个月提取的现金总额都在几十万元以上。第二，供应商结算随到随取，现金使用没有计划性。日常办公经营所用的物资，通常是在需要时采购，财务部门根据经营部门的要求随时付款。第三，员工费用结算通常每月一次，库存现金结算效率低。第四，控制权集中，审批周期过长。公司的组织机构相对平面化，首席代表作为审批人，从内部控制角度讲，属于绝对的集权控制，所有经营业务全部一人负责，因此审批时间较长。第五，缺乏监控手段及激励机制。管理层在财务方面的关注点主要是财务报表，即收入、费用与预算相比的差异及差异率，而现金管理基本上由财务人员全权负责，缺乏足够的监控手段。各种财务管理的指标大多不作为考核员工的指标。

二、跨国企业常驻机构现金管理的建议

1.事前管理

改变目前现金使用的无计划性，制定现金预算。现金预算需考虑以下内容：现金收入、现金支出、现金收支差额以及资金的筹集与运用。其中现金收入预算主要依据销售预测，可以每年的年度预算为基础；现金支出预算主要与生产预算相关，需要做出付现费用中的主要部分，如人工费用、差旅费等，其与经营业务密切相关，是经营需要的直接保障。

现金预算的编制从预算组织的角度出发，由预算管理组织和预算执行组织两个层面组成。跨国公司常驻机构的会计部门作为预算管理组织，将内部结算中心、内部银行的职能合二为一；预算执行组织是各个经营部门，它们对其权责范围内的现金流入和流出负责。现金预算的编制采用自上而下和自下而上相结合的方式。在财务部门和经营部门之间不能达成一致意见时，上述过程需要经过多次反复。根据以上两项的预算结果可以得出现金收支差额的情况，据此作出资金筹集或运用的预计。

2.事中管理

(1)增强应收账款管理。有些跨国公司常驻机构有经营收入，尽管收入需要客户直接付到总部的账户，但是在华常驻机构负有对应收账款进行管理的责任。在设定“信用期”的基础上，应收账款的管理尤其重要。首先应该充分利用应收账款天数的指标，其次应该考虑应收账款的账龄。对于账龄超期的客户，公司必须与他们保持频繁的联系，财务人员要定期发送催款通知，并且明确告知不及时付款的后果等。这些及时的跟踪管理将有助于避免坏账问题。另外，日常管理中还应该注意发票开具的时间。整个收款系统的起点是发票，公司将发票越早开出，付款过程就越早开始，跨国公司常驻机构就越有可能及早收回款项。

(2)增强应付账款管理。目前信用卡技术的成熟使大众已经越来越多地接受并开始在日常生活中使用信用卡。正如很多商家逐渐普及POS机用来结算，其实企业同样可以采用这种方式来处理内部结算事项。跨国公司常驻机构员工的工作范围决定了其负责的区域较大，需要频繁出差，因此员工的零星借款如果由库存现金支付改为通过信用卡支付，就可以解决财务人员库存现金管理的压力。将款项由公司账户直接划拨到员工个人信用卡账户，这样即使员工身在外地，也完全可以完成借款过程。这种方式不但可以减少大量库存现金管理上的成本，降低风险，而且会更好地体现财务为经营服务的基本主导思想。

(3)严格执行财务流程。在现金支付过程中，尤其要明确财务流程并且严格执行。每一项支付活动的控制应贯穿于这个跨国公司常驻机构的各个层次和职能部门，设计的财务流程应包括支出项目是否在预算范围内、支出项目是否经过真实性的确认审核等重点内容，以降低发生错误和舞弊的风险。

(4)实行分权控制。COSO报告指出：组织结构的方式是“集权型”还是“分权型”，应该以确保企业风险管理切实有效为衡量标准。跨国公司常驻机构往往沿用初建时期的简单结构下的“集权控制”，严重影响了管理效率，弱化了风险管理。因此，应该将权力分散，使决策更接近于一线人员，这样可以提高风险管理质量，缩短周转时间。进行分权控制时，每个区域的首席代表作为该经营单位的首席执行官，在对总部负责的前提下，还应注意为授权人员提供领导和指引。

(5)建立集团现金池。以某跨国公司常驻机构的境外总部为例，总部统一规定，内部往来结算每月一次，这样每月公司内部之间的资金流动就非常大。针对这一业务特点，总部成功地与当地一家资深银行做成“现金池”业务。总部开立一个账户，下面分别设立若干子账户，分别属于遍布于全球的各个分支机构。这样，不但各个分支机构之间的往来款项可以以最低费率、最快速度结算，而且由于各个分支机构的现金状况不尽相同，有的可能大量盈余，有的则可能资金短缺，需要现金透支。由于这些子账户属于一个账户，因此对于特定的某个子账户，可以在某段时期内“自由”透支。这样的一个现金池业务不但减少了该集团的财务费用，而且最大限度地方便了各个分支机构的资金调剂。跨国公司常驻机构完全应该并且可以借鉴这样成功的现金管理，在中国境内建立一个现金池。这样，各个分支机构现金余额的巨幅震荡将不再成为财务管理中一个难点，反而会使透支额最小化或盈余现金使用最优化。

3.事后管理

首先，要跟踪并分析实际与预算的差异。差异的分析必须根据情况需要及时进行，以充分发挥其对现金管理的指导作用。跨国公司常驻机构利润差异的分析不是为了确定相应的责任中心，而主要是为下一步继续分析现金差异提供基础。业务收入的变化必将引起一系列的变化，比如应收账款回款情况、额外增加费用情况的变化等。这些现金预算构成要素与预算的差异正是应该着重分析的。其次，要定期、不定期稽核现金余额。现金余额的盘点应该予以充分重视。盘点确认至少应该每月进行一次，还应该设立不定期稽核制度，以增强出纳人员的责任意识。最后，要引入业绩评价和激励机制。完整的绩效评估体系应该包括业绩评估和以评估结果为依据的激励机制。引入现金管理的业绩评价结果作为评价指标之一，以促使技术人员、财务人员和客户的需要都得到满足。

三、结 语

要彻底解决目前跨国企业常驻机构现金管理中的问题，应该从事前管理着手，以业务预测为基础，作出滚动的现金预算，提前做好现金溢缺的安排，以便能在根本上主动控制现金流量。在管理制度上，应该调整目前的权利分配制度，寻找一种适合目前业务发展需要的审批制度，以保证现金管理能够更好地为业务发展提供良好的资金保障。在日常业务流程中，应加大对应收账款的催收力度，提高资金周转效率；引入现代化的金融工具，提高现金结算效率；合理设立各个部门之间的内部牵制，保证在快捷高效的现金结算下降低管理风险。在事后监督上，应及时分析各种执行结果与预算的差异，关注外部环境的变化，既要利用业绩评价和激励机制来引导员工实行现金管理，又要根据外部环境的变化及时调整现金管理制度，以实现现金价值的最大化，保证现金流量的通畅。

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Problemsofcashmanagementinliaisonofficeofmulti-nationalcompanyandcountermeasures

HUO Yan

(Det Norske Veritas (China) Co., Ltd., Dalian Branch, Dalian 116011, China)

In view of the problems in cash management of liaison office of multi-national company, applying the basic theory and method of the cash management, the paper gave some practical suggestions to improve its cash management.

liaison office of multi-national company; cash management; cash budget

1671-7041(2010)06-0042-02

F275.1

A*

2010-08-12

霍 艳(1971-)，女，辽宁海城人，中级会计师