营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨

文/杨怡琳，吉林工商学院

1 营改增概述

营改增指的是将营业税改为增值税，在2016年5月1日，营改增新政已经在国内各地进行实施，在此次推行中主要针对以下四个行业，建筑业、房地产业、服务业和金融业，从此开始，营业税将被增值税所取代。营改增新政的最主要目标是为了实现结构性减税，并且李克强总理也进一步强调了“只减不增”是营改增的主要税改原则，使纳税主体可以获得更好的发展环境，确保税制改革的公平公正。营改增能够解决以往重复征税的问题，只征收企业产品以及服务增值部分的税费，进而降低企业在税务方面的压力，为企业营造更好的发展环境，同时还可以起到调整产业结构，促进第三产业发展的目的。并且营改增税制的实施也是适应经济全球化的发展需要，它能够帮助国内税制与国际税制的有效衔接，为进出口企业的发展营造一个良好的环境，促进国内企业自身竞争力的提高。

2 营改增对企业财务管理的具体影响

2.1 “营改增”对企业的整体影响

首先，“营改增”对企业的经营成果有着重要影响，实施“营改增”之后，企业的利润和收入都有所下滑，“营改增”倒逼企业加快业务调整，优化企业营销模式，拓展市场业务。在这种情况下，企业为了降低税负只能不断提高效益水平;其次，“营改增”给企业发展带来了巨大挑战。“营改增”政策涉及到企业发展的各个方面，对企业的经营业绩、营销管理、财务管理、采购管理、税务管理都有着重要的影响。在“营改增”政策下，企业的产品设计、业务分类、销售管理等都会发生很大的变化。为降低“营改增”带来的收入减少现象，企业应加强税务管理，严格核算复杂的增值税工作，做好税收筹划。一旦企业的财务管理出现问题，会导致企业在“营改增”政策下收入减少，影响企业的经济效益。

2.2 营改增政策对企业税负的作用

一般纳税人经营业务中的现代服务是不能用于增值税抵扣的，这在增值税税改制度中有着明确的说明。然而当下对第三产业特别是服务行业可用于进项税抵扣的范围和金额进行了扩大。比如，运输成本可抵扣进项税的抵扣比率在以往为7%，而现在则提高到了1 1%。总体来说，营改增能够有效降低企业的税务负担。但是在试点推行的过程中，由于税制、企业费用结构、管理水平、管理方式等方面的原因，有相当一部分企业的税负不减反增。为了更好地推动企业的发展，根据税收征收的实际情况，抵扣比例也进行了调整。交通行业的固定资产占比较大，可抵扣的税负较多，税率提升较为明显，因此，整个行业的税负变化较小。然而，整体的征收情况显示，交通运输行业税负仍然有着较为明显的降幅。但是，另外也有一些企业的税负会有所增长。比如一些以劳务为成本或者资产不能进行抵扣的企业都会出现税负升高的情况。因此，税收改革过程中，应该从实际情况出发，充分考虑每个企业征税的差异，而企业本身也应该时时关注政府出台的最新政策，并及时根据自身情况申请专项的资金扶持，从而减少成本投入，确保企业能够稳定发展。

2.3 对财务管理风险的作用

企业如果没有及时掌握贯彻营改增的相关规定，必然会为企业的财务管理带来巨大的风险。企业要正确的理解营改增，并采取合理的对策进行全面贯彻落实，这样就可以帮助企业有效的减少潜在风险，进而避免企业损失不必要的经济利益。第一，营改增的贯彻落实给企业的财会人员提出了新的要求，他们需要具备较高的学习能力和职业道德水平，才能正确的理解营改增的概念，如果不具备这些条件，在实际的财务管理工作中就难以推行新型的企业税收制度。第二，实行营改增之后，企业的税额计算、税额缴纳、报表披露、以及抵扣核算的难度都增加了，同时还增加了企业财务工作处理过程中的风险。第三，营改增税收制度改革使企业的税率选择更加灵活，扩大了企业纳税筹划的操作空间，同时也增加了企业财务管理的潜在风险。除此之外，在推行营改增政策之后，企业在选取自身税率方面也得到了很大的灵活性，同时也为企业带来了更多能够操纵的纳税筹划空间，这在很大程度上也是提升了税务风险的可能性。

2.4 对财务核算的作用

作为会计核算的基础，税收征收随着“营改增”的逐渐推行必须要适应会计核算而进行改变。营改增后，一些企业的收入和成本的核算都会发生变化，所有的应交税金是以销项税额和进项税额的关系为核算依据，这与原来的营业税核算方式完全不同。所以企业必须要适应新的税收环境，通过改革自身的会计核算方式，将企业的会计核算更加合理化、科学化，让企业的财务核算符合当前的税务征收要求。

2.5 对发票管理的作用

“营改增”试点推行后，发票也发生了变化，因此，为了更好地推进“营改增”的试点工作，必须根据实际需求改变发票的管理方式。不同于传统营业税的征收制度，增值税的增收将销项税和进项税分开，这也给企业的发票管理带来了重要影响，要想为企业提供更好的发票服务，企业必须严格按照全新的规范要求管理发票。首先，在发票管理过程中必须要掌握一般纳税人与小规模纳税人的差异。一般纳税人的发票分为专用发票和普通发票，并且所有发票的使用必须符合税务局的相关规定，不正确使用发票将给企业带来麻烦。

3 企业财务管理的应对措施

3.1 加强对“营改增”政策的认识

首先，企业应积极关注我国税收政策的变动，深入了解“营改增”政策，掌握“营改增”政策对企业相关业务范围的影响;其次，企业应积极关注自身的税负水平和行业税负水平，根据行业的发展现状、发展特点、宏观经济环境、企业关系等状况找出最适合“营改增”政策的企业经营模式;再次，企业应及时了解税务工商部门的税收政策动态，为企业争取最有力有利的纳税环境，尤其要注意工商税务部门的优惠税收政策，根据企业的发展状况和发展目标详细核算“营改增”政策是否能够为企业的发展带来好处，从长远发展的角度来看待企业的利益变动;最后，企业应积极向相关税务部门争取自身的合理诉求和合法利益，加强与税务部分之间的联系，积极向税务部门反映“营改增”政策实施过程中的难点和政策的不足之处，为“营改增”政策的优化提供现实依据。

3.2 加强供应商的管理工作

营业税一直是税务征收的主要品种，它的征收范围包括资产转让对象和应税劳务对象。增值税与销售不动产结构的不同的，它是流转税，它计税的对象是应税劳务和产品在流转交易中产生的增值额。其中，进项税可以用来进行抵扣。企业的成本管理工作需要与建造合同同步管理，在营改增新政实施后，企业必须做好对营改增的分析，做好对抵扣项的管理，有效降低企业的税务负担，以创造更多的经济效益。让企业必须对供应商进行严格的考核，做好进项税额管理工作，选择那些高素质，并且能够开具增值税专用发票的供应商来进行合作，这样才可以有效降低自身的税务负担，实现可持续发展的目标。

3.3 加强企业内部监管工作

为了对企业的税务进行集中控制，应加强相关部门的设置，这样及时作出调整。营改增政策提出之后，企业需要加强对税务风险的防范控制工作，结合企业自身的实际情况，制定出科学合理的内部控制制度及措施，规避偷税漏税问题。在加强企业内部监督管理的基础上，有效降低进项税额抵扣的违法犯罪现象。此外，企业根据传统税务制度增设额外的抵扣环节。

3.4 加强对税制的解读增强税收筹划水平

随着营改增新政的不断实施，为很多企业创造了新的财务商机，比如，在营改增试点中的小规模纳税人企业，在于往期其所缴纳营业税的税率为5%，在当下增值税的税率仅为3%，大大降低了企业的税务负担。但是，在试点范围内的一般纳税人企业需要按照营改增税务制度的要求，来完成企业税收的筹划工作，不断增强自身的管理水平，只有有效降低企业的税务负担。在纳税人企业是通过增值税进项税额抵扣的方法来降低企业的税负，该企业在选择供应商和客户时，需要合理利用这一方法来实现税负的转嫁。比如建筑业可以从原材料供应商方面入手，选择那些可以开具增值税专用发票的供应商来合作，不增加企业的增值税抵扣额度;服务行业可以用为客户出具增值税发票这一方法来提高自身的市场竞争力，吸引更多的客户，从而提高自身的营业额，创造更多的经济效益。

3.5 改进账目处理流程

由上可知，营改增制度实施后，一般纳税人，企业的会计核算工作的难度和复杂性都在不断提高，所以一般纳税人企业其对会计核算中的招木处理程序进行优化和完善，以促进企业财务工作人员快点到战斗力的提高，为企业财务管理效率和质量的提高奠定基础。一般纳税人企业需要做好对营改增政策内容和制度要求的分析和研究，制定出合理科学的企业财务管理规范，根据业务活动的种类分别进行核算，进而提高企业财务会计工作的效率，实现降低税负的目的。同时，一般纳税人企业需要根据具体的会计核算工作情况，优化账务处理的流程，积极引进先进的信息化设备和技术，实现财务会计工作的信息化建设，以促进会计核算效率和质量的提高;其次，企业要重视对企业财务会计人员的培养，不断提高其专业能力和职业素质，为企业的可持续发展作出有利的贡献。

3.6 加强对财务的核算工作

实施营改增之后，企业的会计核算制度也要进行及时的改进，以减少经营过程中出现的各种会计核算问题。实施营改增之后，企业的成本核算方式发生了改变，这就增加了企业会计核算和财务管理的难度。

3.7 强化企业发票管理提高企业内控力度

营改增以后，一般纳税人企业应该要加强对增值税专用发票的管理工作，加强企业的内控力度，保障企业财务活动和会计政策的有效执行。在营改增税改制度实施后，企业财务部门必须对增值税发票的开具进行严格的管理，严格按照既定的增值税发票开局流程和要求来完成相关增值税发票的开具，同时还需要加盖相应的发票专用章，杜绝出现任何发票造假行为的出现;其次，企业在购买商品或者服务时，也需要索要相关的增值税发票，但是必须严格依据实际情况来开具发票，不得更改产品的名称以及发票的金额。“营改增”给很多企业内部的财务管理都带来了一定的影响，为了进一步的推动企业的稳定发展，实行“营改增”的企业必须切实的调整自己的财务管理方式。因此，企业的自身的财务管理直接关系着整个企业内部的运转状态的良好与否，所以为了确保企业正常经营活动的开展，必须加强企业的内部管理，切实做好相应的税收统筹工作，并根据试点的实际情况及时修正应对方案。尤其是内部管理方案，也必须要根据税务部门的要求进行整改，将所有的不良问题进行改革，确保企业的内部财务制度符合当前的税改要求。

3.8 提高财会人员的综合素质

随着科学技术的快速发展以及经济全球化趋势的不断推进，企业面临的市场竞争力也越来越大，企业要想在不断变化的经济市场中稳步发展下去，就不要不断加强内部的财务管理，采取科学有效的方式来提高财务管理人员的业务能力和综合素质，加强对财务管理人员专业理论知识的学习，不断丰富他们的税收知识，以确保企业可以正确的完成税负缴纳工作。

4 结语

总而言之，营改增是一项比较复杂的系统工程，在改革之后，无论结果好坏，都会受到市场环境的影响，同时也会对国家的经济发展及企业的稳定发展造成影响。对于企业来说，营改增是一个机会。当营改增逐渐规范化之后，企业的税负便会降低，企业的管理人员必须要重视对于这一政策的贯彻落实及积极应对其对财务管理造成的影响，确保企业在应改增改革中得到顺利平稳的过渡，促进企业更好的发展。

[1]何方正.如何切实做好企业财务管理工作[J].财会学习，2016(3):46.

[2]李长远.新型财务管理模式的探究[J].农村经济与科技，2016(10):88.