以过程控制有效为核心的全面预算管理在企业中的研究与应用

李志春

摘 要：全面预算管理是目前企业管理中普遍使用的管理方法，其功能从生产经营计划的编排，到生产经营成果的实现及评价，贯彻企业管理的全过程。多数企业具有完善的预算管理制度，有预算报表编制及完成情况的报表系统，但对于实现预算目标应该采取的具体管理措施及方法，涉及的较少。本文从实现预算目标采取的管理控制方法方面，探讨以过程控制有效为核心的全面预算管理方法，注重预算执行过程当中的控制管理，提高企业预算目标的达成率。

关键词：控制有效；核心；全面；预算管理

一、 过程控制有效的全面预算管理的理论综述

以过程控制有效为核心的全面预算管理，探讨企业在生产运营过程中深层次的管控模式，重点是对预算目标进行前瞻性的分析评估，以及预算实施过程中如何进行有效管控。即对制订的预算目标进行深入分析，为保障预算目标的实现，对生产经营各环节进行全面的分析评估，充分考虑各类影响预算目标完成的不利因素，针对重点问题制订切实可行的应对措施；对于预算的执行进行全过程监控，各项重点管控措施按照预算执行到位，对于生产经营各环节强化日常监督检查，各项目标任务按照时间节点完成；对于不能按照节点目标完成的项目，及时进行因素分析并制订有效措施，加以付诸实施；对预算重视执行过程中的控制管理，预算管理的各环节执行过程管控达到实效，提高预算目标的达成率。

二、目前预算管理工作中普通存在的问题

一是编制了预算目标，但对于实现目标的影响因素缺乏分析。大多数企业有预算报表管理系统，编制了安全、产量、质量、生产成本、费用、采购、销售、资金等各方面的预算目标，但对于完成各类预算目标是否存在风险，在预算执行的过程中会遇到哪些困难，对各类风险采取何种有效的应对措施；例如如何应对市场风险、原料供应风险、生产管理风险、资金运营风险等各方面的风险分析，并针对各类风险制订防范措施等，缺乏深入的前瞻性分析研究。

二是忽略了预算执行过程之中的管理。传统的预算管理，主要是生产经营计划的编排，重编制，轻执行，形式话现象较为普遍。在生产经营预算的实施过程中，为了保障预算目标的实现，采取哪些日常管控措施，相关职能部门作用是否得到有效发挥，监督过程是否到位等，还需要深入探讨；对于生产经营中遇到影响预算目标完成的不利因素，如何采取保障措施加以解决，减轻或避免对预算目标的影响，缺乏行之有效的管理控制模式。

三、过程控制有效为核心的全面预算管理模式，实现预算目标的保障。

经过在企业生产经营中的探索与实践，研究应用了以“过程控制有效”为核心的全面预算管理创新模式。强调对预算的事前分析评估，强化对预算执行过程中的控制管理，提高預算目标的达成率。

一是建立预算分析报告制度。企业生产经营管理中的各车间、职能部门按照职责分工，编写月度预算分析报告，各单位在全面分析的基础上，制订预算目标，对于影响预算目标完成的因素进行深入细致的分析，并制订切实可行的应对措施。例如销售部门的预算分析应包括完备的市场营销计划、全面的市场分析、应收账款风险评估、物流费用分析、库存产品评估等；生产单位预算分析应包括销售计划的组织分析、生产成本分析、工艺技术分析、产品质量分析、设备系统分析、人力资源分析评估等；物资采购部门应对供应市场、采购计划、库存平衡、原料质量等进行分析评估；安全环保部门对于安全环保监督检查分析；财务费用等其他各类费用及资金支出的分析评估。

二是过程控制全覆盖的管理模式。对生产经营活动中生产、供应、销售、管理等各环节进行全方位管理，为了完成各项预算目标，研究应用了过程控制全覆盖的日常管理模式。即“生产成本+销售+效益”三个日报制度和“现场监督”的过程控制全覆盖模式。一是强化日常的现场监督检查。由预算管理部门牵头组织财务、审计、人力资源、安全管理等部门，分工负责对原料质量控制、车间各项成本指标管控指标、销售计划的执行、生产订单执行、库存物资管理、安全管理、查找浪费等日常预算执行情况进行监督检查。对每天的预算执行情况进行过程监督控制，对未完成预算目标的事项进行反馈，跟踪预算执行部门的解决措施及效果，直至完成。建立企业管理交流群，对于检查的问题及时上传，督促相关单位立即整改。理顺产、供、销部门之间的业务关系，为车间成本的有效管控理清脉络。二是建立生产成本日报制度。实现生产成本的日清日结，对于超预算指标的成本项目，及时进行影响因素分析，查找问题与不足，制订切实有效的改进措施，确保成本预算目标。三是建立销售日报制度。销售部门每天对销量、收入、售价、回款等完成情况进行统计分析，跟踪销售预算的执行情况，对于达不成预算目标的销售区域，及时分析原因并制订措施，确保月度预算目标的完成。四是建立效益日报制度。预算管理部门根据生产日报和销售日报，每日汇总测算利润指标的完成情况，对于完不成预算进度的项目及时督促跟踪落实，提高月度利润目标达成率。

三是建立预算完成情况分析制度。各预算部门次月对预算的完成情况进行分析，对差异超过5%的进行具体原因分析，查找不足，制订改进措施，逐步提高预算执行的过程管控能力。

四、结语

全面预算管理作为企业生产经营管理的重要工具，应切实发挥好预算的管理控制职能，促进提质降本创效，打造企业的精细化管理水平，固本强基，有效提升企业的内部竞争力和对外部市场的抗风险能力。

参考文献：

[1] 马志伟. 全面预算管理执行中的问题及应对措施[J]. 铁路采购与物流，2011，6（01）：48-50.

[2] 杨保华. 如何做好全面预算管理的过程控制[J]. 会计之友，2011（15）：96-97.

[3] 张素会. 论全面预算管理在我国企业中的运用[J]. 经济论坛，2011（12）：203-207.

[4] 廖敏霞. 我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J]. 企业经济，2013，32（05）：42-45.