浅析营改增后建筑行业财务管理

安君

贵州瑞华智胜建设有限公司 贵州贵阳 550000

国家财政部积极推进营改增税收政策，对我国的税法征收手段进行了进一步完善，该项举措的推出，对各行各业的财务核算及税收，都有着重要的深远影响，由此也对企业提出了财务管理上新的要求，建筑行业的财务管理也受到了营改增政策实施的重大影响，因此建筑企业应当及时结合税收制度的变化，积极采取相应的措施对工作进行调整，以推进企业尽快的适应形势下的发展要求。

1 “营改增”对建筑行业财务管理的影响

营改增税制改革之后建筑行业的税收缴纳方式都发生了巨大的变化，由此对建筑企业的经营成果，现金流量和财务状况也都造成了一定的影响，营改增之后建筑行业可以实现以资产进行增值税抵扣，营业收入也变成了不含增值税销项税额，此前的营业收入是不包含营业税[1]。

1.1 对利润和收入的影响

建筑行业实施“营改增”后，增值税销项税额应当被从增值税中抵扣出来，同时其营业成本也不再包与成本有关的包括租赁费原材料以及燃料等增值税不再包含在营业成本之内，这种情况会造成合同的毛利率有所下降，反映到净利润的额也会体现出降低。

1.2 对企业现金流量的影响

建筑企业可能会应为“营改增”购置固定资产可以进行税收抵扣超量投资固定资产，由此可能会引发企业资金链紧张甚至造成资金周转困难而对经营造成影响，客户在工程没有验收完成之前会扣留一定程度的工程价款，但是建筑企业已经为该部分价款垫付了税金，由此也造成了现金流的紧张，此外，建筑企业因为分包商款项没有及时到位导致对材料商支付款项的延迟，从而没能及时获取增值税发票影响到了税金的抵扣也会导致现金流的紧张。

1.3 对税务管理的影响

营改增税制实施之后建筑行业税收的一系列流程都会发生变化，包括纳税的申报以及纳税的地点和纳税政策的优惠等，营改增之后新的旧的税收政策交叠使用，对建筑行业的税收工作落实进一步加大了难度，税收核算的原则和项目以及缴税的主体都发生了很大的变化，税收管理的工作难度进一步加大，也对建筑财务核算人员带来了工作上的挑战，工作人员不仅要对具体的建筑项目进行分析，同时还要掌握好新旧税收制度之间的区别，工作量较以往也有了大幅度的增长，增加了建筑行业财务核算和税收工作的负荷[2]。

1.4 对负债和资产的影响

营改增制度之后，因为购置固定资产被抵扣出了营业税，因此资产的价值比起以前的数据下显示有所降低，由于固定资产是建筑行业总资产中占比较高的部分，因此营改增会导致企业的负债率直接上升，此外，由于税制抵扣的优惠，造成了企业大规模的增加固定资产，在提高企业负债的同时，对企业的资产结构合理性也造成了影响

2 “营改增”后完善建筑行业财务管理的有关对策

2.1 加强招投标及工程合同有关的财务管理

招投标过程建筑企业应该适当地提升建设工程造价以应对“营改增”后计算方法改变对工程造价造成的影响，施工单位和建设单位应全力做好建设单位的合同管理工作，密切配合完成建材供给、工程分包等工作。合同应明确建设单位无须代扣代缴增值税税收管理事宜，应在合同中列明发票遗失责开立虚假发票的归责处分等事项。要求合作方对诸如场地租赁费、水电等成本支出均要开具增值税专用发票，已达到税款抵扣可以实现。如果对方出现不配合情况，可将该块税务成本加在索赔签证上进行追讨。

2.2 选择合适的材料供应商和工程分包商

通过选择合适的工程分包商以及材料供应商，可以有效的防范税务风险的发生，在对分包商的资格选择当中，应当将不具备开具增值税发票的分包商剔除掉，可以使得在后期得到的发票可以无障碍的获取税款的抵扣，此外应当对建筑合同中的劳务合同进行严格审核，原先劳务合同中包含的部分材料费用另行设立，合同分列出来，也能一定程度上增加得到的抵扣税额，此外，针对以往传统模式中建筑企业选取个体工商户以及小规模纳税人就近购买材料无法获取增值税发票的情况，应当将零星供应商变更成具有小规模增至纳税资格，或者具有一般纳税人资格的供应商获取增值税抵扣的资格。

2.3 增值税进项税额抵扣环节的管理

企业应通过适当增加设备购买合理减少劳务支出取得更多的可抵扣进项税额从而对企业整体税负进行降低。建筑企业“在营改增”改革实施后，应重点考虑合作商货物相应的抵扣税和增值税纳税人资格避免取得的发票不符合税款抵扣的要求。同时还应完善收集、审核进项抵扣凭证的具体工作。企业应增强防范意识通过主动学习增值税有关知识应用于实际工作中，合理减少建筑企业税负。

2.4 提升财务人员综合素养

建筑行业应当提前储备熟悉“营改增”税制改革后会计核算、财务管理以及税收管理方面的优秀人才，为确保“营改增”后企业能够新的税收制度下的财务管理要求。对于税收筹划人才的培养应当通过财务岗位设置健全完成，通过配备税务专员专门发票收集、抵扣认证等工作负责；企业财务管理人员应结合行业特点及行业特别规定深入掌握增值税关专业知识，确保税制改革后能够熟练运用税务知识；会计核算人员。应积极配合落实督导业务环节中的专用发票索取意识重点做好增值税发票的管理工作。

3 结语

“营改增”税制改革对建筑企业的财务以及税务管理带来了工作要求的提高和创新的要求，为了顺应税改的发展潮流，建筑单位必须通过深入了解营改增税收的要求，积极落实到企业的财务管理工作当中才能进一步提升建筑企业财务管理水平。