构建企业税务风险管理体系研究

舒洁珂

摘 要：随着我国经济的迅猛发展，企业的规模也逐渐增大，许多企业在自我发展时都遇到了了许多困难，而企业税务风险就是众多困难中的一个。作为企业管理中的核心内容和重要环节，企业税务风险管理和企业经营秩序是否正常息息相关。现如今的企业税务风险除了存在一般意义上的税负风险例如账面差错或者做假账等问题，还存在着更为严重的企业内部的管理漏洞。部分企业内部未能很好的建设其内部税收控制机制，也缺乏良好正确的纳税态度，因此无法达到企业理想的税务风险管理效果。基于此，本文针对这些企业的税务风险管理现状及其所存在的问题，进行了深刻研究后提出部分具体的企业税务风险管理体系的构建途径，以此来帮助这些企业有效解决在自身发展中可能面对的各种税务风险问题。

关键词：税务风险 风险管理体系 构建途径

一、引言

现如今，因受到各方面因素的影响，我国经济相较于以前更为萧条。各大企业也面临着如此不利于自身发展的经济发展形势，所以企业不仅需要在如此的复杂形势中保持面对风险的良好反应能力，也需要有效企业内部的管理效率。目前的经济形势让许多企业明白，如果想要在如此激烈的市场竞争中谋求立足和发展的机会，除了需要足够的资源和优秀的自身条件，还必须具有在不同环境中的良好应变能力，能够迅速有效地判断出企业中目前是否存在较大风险。如果企业正处在危险之中，那就需要迅速确定风险的类型和级别并做出如何面对并解决这些风险的决策。如此，企业就必须直面风险管理工作。而对于目前的许多企业而言，税务风险管理就是企业风险管理中占据重要地位的一个环节。究其原因，税务风险管理直接能够影响企业的战略规划和经营决策，影响到企业是否能够进行正常运营。所以， 我们必须监督企业对税务风险管理的重要 性和必要性有充分认识，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防 和处理从而积极构建一个科学、合理、有效的税务 风险管理体系，来保证企业能够在激烈的竞争中屹立不倒。

二、企业税务风险管理体系构建的具体途径

于企业而言，企业在税务风险管理的过程中，必将面对主观原因和客观原因。然而，我们可以通过改善外部环境和政策支持力度来尽可能改善甚至消除客观原因，却无法抵抗主观原因带来的深刻影响。我们需要做的是迅速采取措施来积极应对无论是怎样的原因造成的税务风险。为加强税务风险管理工作的进行，我们需要从内外部两个方向同时进行，构建一个适合现代企业发展要求的税务风险管理体系。为此我们提供了较为详细的构建途径。

（一）我们需要了解构建税务风险管理体系的理论知识。目前而言，企业必须把握好全面的风险管理理论基础才能够有效解决种种税务风险。基于此，我们才能以更为全面的角度来观察分析企业的整体情况，并且让企业风险管理保持其统一性，这也是目前的风险管理发展方向。这种风险管理的核心思想是对风险进行较为全面的管理，而企业的风险又是多方面的，其中就包括着税务风险。我们应当把全面风险管理理论恰好地运用到税务风险管理中。目前，最为常见的全面风险管 理就是基于组织结构体系全面风险标准化度量的全面风 险管理方法（ERM）和基于风险决策因素的全面风险管理 理论（TRM）。相较而言TRM效率性更高，也被更多人所认可。TRM包括以下几部分内容，目标设定、内部 环境、风险评估、控制策 略、风险应对、信息与沟通、事项识别、监察等。企业应该将这样科学且全面的风险管理理论作为税务风险管理体系构建的理论基础，从而让企业能够成功应对税务风险。

（二）企业必须熟知税务风险管理体系的相关法律法规。我国国家税务总局早在2009年就针对企业税务风险这一问题下达了有关文件。在文件中，税务局著重强调了税务风险管理总则，提出企业需要建立对应的税务风险管理制度并且构建一套较为全面有效的风险管理体系。同时，文件也提到了企业必须针对自身的不同性质特点来设置较为清晰独立的管理机制和职位，将税务风险管理的工作落实到具体中，从而建立相对完善的税务风险管理系统。同时，该文件还针对税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等方面提出了详细说明。国家税务总局所颁 发的这部文件为企业税务风险管理提供了较为全方位的政 策依据，强烈要求将企业的税务风险管理归入到企业的全面风险管理 工作里，这也是相对完善有效的税务风险管理的法律依据。然而，该文件也存在着许多缺点，例如约束性不强、管理范围较窄、内容相对抽象，基于此，我们必须加强税务风险管理的 法律基础的完善。

（三）企业必须有效搭建税务风险管理体系的整体框架，在模块设计这一方面提高能力。也就是说，企业需要着重提高税务风险管理体系的实用性和可操作性，提高目标设定要素的地位，提前预防风险发生，有效识别可能存在的风险并做出评估和解决策略。在目标定制这一方面，要着重制定经营目标、报告目标、合规目标以及战略目标。模块设计需要在在税务风险管理体系构建的目标导向 指引之下进行设计，例如事先预防模块、事中识 别、评估与应对模块、事后支持改进模块。而在事先预防模块设计中，企业需要为全面考虑，要将环境分成外部环境和内部环境。从而建立税务风险管理企业文化、内部管理体系以及企业税务风险管理体系。那么在事中识别、评 估与应对模块设计中，企业必须提前做好税务风险识别，之后再利用定性评估方法、定量评估 方法等方法进行风险评估。最后，企业必须时刻做好应对税务风险的准备，针对组合观原则和成本收益原则来选取适合自身的风险应对方案，例如 减少税务风险、保留税务风险、利用税务风险、转移税务 风险等。而在之后的支持与改进模块设计中，企业必须提高信息的传递效率，完善企业的基础信息数据库和自身的信息交流系统，构建完善的外部信息传递机制，并设定专员对其严格管控。

三、结论

总而言之，企业必须建立一套科学有效的风险管理体系来应对税务风险的可能出现。这一行动则要求企业构建税务 风险预警报告制度，完善税务内部控制制度，设置特有的税 务管理结构，严格要求企业纳税流程，积极培养企业纳税文化， 让企业同时从内部和外部两方面有效防控税务风险，从而达到企业在如今的严峻经济形势中可以积极应对税务风险的目的，让企业不仅可以合 理纳税，又保证了企业的自身权益并且获得较为可观的利润。